Дело №а-2571/2023

УИД 55RS0№-43

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Кировский районный суд <адрес> в составе председательствующего судьи Еськовой Ю.М.,

при подготовке и организации судебного процесса помощником судьи ФИО3,

секретаре судебного заседания ФИО4,

рассмотрев ДД.ММ.ГГГГ в открытом судебном заседании в городе Омске административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> в лице представителя по доверенности обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год в размере 27 220 рублей 27 копеек, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год в размере 115 рублей 69 копеек, а также задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 год в размере 7 068 рублей 48 копеек и пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 год в размере 30 рублей 04 копейки.

В обоснование заявленных требований налоговым органом указано, что административный ответчик ФИО1 состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Ввиду неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщику ФИО1 начислены пени, и направлено соответствующее требование об уплате, однако до настоящего времени задолженность не погашена.

Представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес>, административный ответчик ФИО1, при надлежащем извещении о слушании дела (л.д. 37-41), в судебное заседание не явились, причин неявки суду не сообщили.

Исследовав материалы административного дела, а также материалы административного дела мирового судьи судебного участка № в Кировском судебном районе в <адрес> №А-710/2021, суд приходит к следующему.

Положения части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусматривают право органов государственной власти, иных государственных органов, органов местного самоуправления, других органов, наделенных в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В свою очередь, индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов (статья 419 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно части 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

По общим правилам, согласно пункту 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с положениями статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (абзац 1), в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (абзац 2).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога (абзац 3).

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (пункт 2).

Невыполнение налогоплательщиком установленной законом обязанности по уплате налогов и сборов является основанием для начисления пени (статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как установлено судом и подтверждается материалами настоящего административного дела, ФИО1 состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, соответственно являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование на основании подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации (л.д.26).

За расчетный период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ подлежали уплате страховые взносы, в том числе 27 220 рублей 27 копеек - на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере и 7 068 рублей 48 копеек – на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

Поскольку уплата страховых взносов не была произведена, на сумму страховых взносов начислены пени в размере 115 рублей 69 копеек и 30 рублей 04 копейки, соответственно по видам страхования.

О необходимости уплаты страховых взносов и пени на имя ФИО1 сформировано требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором установлен срок для добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 17).

Поскольку требование в установленный в документе срок исполнено не было, налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ обратился в суд.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № в Кировском судебном районе в городе Омске выдан судебный приказ №А-710(49)/2021 о взыскании с ФИО1 спорной задолженности, который определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен на оснований возражений должника (л.д.17, 25 административного дела №А-710/2021).

Административное исковое заявление подано налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 4-5), то есть в установленный законом шестимесячный срок, исчисляемый со дня отмены судебного приказа (ДД.ММ.ГГГГ).

В соответствии с требованиями части 1 статьи 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в административном исковом заявлении о взыскании обязательных платежей и санкций, в том числе должны быть указаны сведения о направлении требования об уплате платежа в добровольном порядке (пункт 4), а также об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (пункт 6). В подтверждение этого к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагаются копии направленного административным истцом требования об уплате взыскиваемого платежа в добровольном порядке и определения судьи об отмене судебного приказа (часть 2 статьи 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Согласно положений статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6).

При этом обязанность по доказыванию обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца, о чем указано в части 4 статьи 289 приведенного Кодекса.

В соответствии с требованиями, содержащимися в части 5 поименованной нормы Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, при необходимости суд может истребовать доказательства по своей инициативе, что было исполнено судом и на основании определения о принятии административного искового заявления к своему производству на сторону административного истца возложена обязанность представить доказательства соблюдения порядка и сроков взыскания недоимки с налогоплательщика, а также процедуры и срока обращения в суд, в частности представить доказательства направления в адрес ФИО5 требования об уплате обязательных платежей (л.д. 2-3).

В силу части 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации).

При этом, как регламентировано в абзаце третьем пункта 50 постановления Пленума ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога.

В свою очередь, на оснований положений статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (пункт 1), данное требование направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункт 2) и должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (абзац пятый пункта 4).

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 6).

Заявление о взыскании обязательных платежей и санкций подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из анализа приведенных норм в их взаимосвязи следует, что законом установлен обязательный досудебный порядок урегулирования спора о взыскании с физического лица недоимки по налогам и пени, заключающейся в поэтапном выполнении требований налогового законодательства, и применительно к обстоятельствам настоящего административного дела: направлении налогоплательщику требования об уплате недоимки, неисполнение которого обусловливает возможность обращения налогового органа в судебные органы в определенной последовательности, а именно первоочередными являются действия по подаче заявления о вынесении судебного приказа, и только при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа, предъявление административного иска в суд.

Таким образом, направление требования налогоплательщику об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов расценивается нормами Налогового Кодекса Российской Федерации в нормативном единстве с положениями главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в качестве необходимого условия для последующего принудительного взыскания, так как в требовании устанавливается срок его исполнения в добровольном порядке, с истечением которого Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации связывает возникновение у налогового органа права на принудительное взыскание в судебном порядке указанной в требовании задолженности.

Соответственно, направление административным истцом административному ответчику требования об уплате необходимой суммы в добровольном порядке является обязательным условием для удовлетворения административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций.

Как следует из материалов настоящего административного дела налоговым органом на имя налогоплательщика ФИО1 составлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов и пени со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

В подтверждение факта направления в адрес налогоплательщика ФИО1 требования об уплате обязательных платежей, пеней к административному иску приложен скриншот страниц журнала обмена с личным кабинетом и АИС Налог -3 ПРОМ.

Вместе с тем представленные налоговым органом доказательства направления названного требования в адрес указанного налогоплательщика судом приняты быть не могут в силу следующего.

Согласно положений статьи 11.2 Налогового Кодекса Российской Федерации личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абзац 4 пункта 2 статьи 11.2 Налогового Кодекса Российской Федерации).

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе (абзац 5 пункта 2 статьи 11.2 Налогового Кодекса Российской Федерации).

В соответствии с частью 4 статьи 31 Налогового Кодекса Российской Федерации документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, могут быть переданы налоговым органом в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота либо через личный кабинет налогоплательщика, если порядок их передачи прямо не предусмотрен настоящим Кодексом.

В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (абзац 4 части 4 статьи 31 Налогового Кодекса Российской Федерации).

Таким образом, из представленного скриншота страниц журнала обмена с личным кабинетом и АИС Налог -3 ПРОМ не следует, что требование было размещено в личном кабинете налогоплательщика ФИО1

Иных доказательств, подтверждающих размещение требования в личном кабинете налогоплательщика, а также доказательств направления требования иным, установленным законом способом, материалы дела не содержат.

С учетом приведенного нормативного регулирования, а также установленных по административному делу фактических обстоятельств, суд приходит к выводу о несоблюдении налоговым органом обязанности по направлению налогоплательщику требования об уплате обязательных платежей и пеней в ситуации, когда объективно отсутствует возможность достоверного установления факта направления названного требования административному ответчику.

Таким образом, поскольку направление требования об уплате обязательных платежей и пеней в адрес налогоплательщика является неотъемлемой частью общей процедуры взыскания таких платежей, суд приходит к выводу о нарушении налоговым органом предусмотренной процедуры и отсутствии оснований для удовлетворения административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пеней.

На основании изложенного и руководствуясь положениями статей 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год в размере 27 220 рублей 27 копеек, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год в размере 115 рублей 69 копеек, а также задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 год в размере 7 068 рублей 48 копеек и пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 год в размере 30 рублей 04 копейки отказать.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд через Кировский районный суд <адрес> в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Еськова Ю.М.

Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.