Дело № 2а-3294/2022

59RS0001-01-2022-003778-40

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 сентября 2022 года г. Пермь

Дзержинский районный суд г.Перми в составе:

председательствующего судьи Богомоловой Л.А.,

при секретаре судебного заседания ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по страховым взносам, пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц,

установил:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю (далее – МИФНС России № 21 по Пермскому краю, Инспекция, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 32 448 руб.; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 110,32 руб., за 2019 год в размере 1359,83 руб., за 2018 год в размере 1713,40 руб.; недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 7474,90 руб.; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 28,65 руб., за 2019 год в размере 238,01 руб.; пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2018 год в размере 698,19 руб., всего 44 071,30 руб.

Также административный истец просит взыскать издержки, связанные с рассмотрением дела в размере 94,80 руб.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 со 02.08.2004 состоял на учете в налоговом органе в качестве адвоката. Положениями пп.1, 2 п.1 ст.430 НК РФ установлено, что размер страховых взносов составляет: за 2018 год на обязательное пенсионное страхование в размере 26 545 руб., на обязательное медицинское страхование в размере 5840 руб.; за 2019 год на обязательное пенсионное страхование в размере 29 354 руб., на обязательное медицинское страхование в размере 6884 руб.; страховых взносов за 2020 год на обязательное пенсионное страхование в размере 32448 руб., на обязательное медицинское страхование в размере 8426 руб. Обязанность по уплате страховых взносов за 2018-2020 годы не была исполнена ответчиком в установленный срок. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование уплачены ответчиком 23.05.2022. Недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование за период 2019 года взыскана по решению суда № 2а-1015/2021 от 14.04.2021. Сумма пени за несвоевременную уплату страховых взносов за 2018 год на обязательное пенсионное страхование за период начисления с 18.11.2019 по 28.06.2020 составляет 1177,89 руб., за период начисления с 29.06.2020 по 16.11.2020 - 535,51 руб. Сумма пени за несвоевременную уплату страховых взносов за 2019 год на обязательное пенсионное страхование за период начисления с 13.02.2020 по 28.06.2020 составляет 766,63 руб., за период начисления с 29.06.2020 по 16.11.2020 в размере 593,20 руб., на обязательное медицинское страхование за период начисления с 13.02.2020 по 28.06.2020 в размере 98,90 руб., за период начисления с 29.06.2020 по 16.11.2020 в размере 139,11 руб. Сумма пени за несвоевременную уплату страховых взносов на 2020 год за период начисления с 01.01.2021 по 24.01.2021 на обязательное пенсионное страхование в размере 110,32 руб., на обязательное медицинское страхование 28,65 руб.

Кроме того, согласно налоговой декларации за 2018 год по данным налогоплательщика сумма налога на доход физических лиц, подлежащая уплате в бюджет, исчислена в размере 20826 руб. В установленный срок обязанность по уплате налога на доходы физических лиц за 2018 год не исполнена. Сумма пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за период начисления с 17.04.2020 по 28.06.2020 в размере 277,33, за период начисления с 29.06.2020 по 16.11.2020 в размере 420, 86 руб., всего 698,19 руб.

До обращения в суд административному ответчику направлялись требования №49649 от 29.06.2020, № 67622 от 17.11.2020, № 3737 от 25.01.2021. До настоящего времени задолженность налогоплательщиком не погашена. В связи с чем, Инспекция обратилась к мировому судье за вынесением судебного приказа о взыскании с ответчика задолженности. Судебный приказ № 2а-1304/2021 от 23.06.2021 отменен 21.01.2022, в связи с поступлением возражений ответчика.

Определением Дзержинского районного суда г.Перми от 22.09.2022 принят отказ Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №21 по Пермскому краю к ФИО1 в части взыскания недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за отчетный период 2020 года в размере 1118,95 руб., пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 99,85 руб.

Представитель административного истца в суд не явился, о времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в их отсутствие, представил письменные пояснения, а также уточнил требования, с учетом заявленного отказа просит взыскать задолженность в общей сумме 42852,50 руб.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещался судом надлежащим образом, судебная корреспонденция возвращена за истечением срока хранения.

Для извещения административного ответчика о времени и месте судебного заседания, суд принял все необходимые меры в порядке, предусмотренном ч. 1 ст. 96 КАС РФ. Принимая во внимание положения ст.101 КАС РФ, а также то, что информация о времени и месте рассмотрения дела, в соответствии с положениями Федерального закона от 22.12.2008 № 62-ФЗ, была заблаговременно размещена на официальном и общедоступном сайте Дзержинского районного суда г. Перми в сети Интернет, и ответчик, имел объективную возможность ознакомиться с данной информацией, факт получения ответчиком административного иска, суд признает причину неявки административного ответчика неуважительной и считает возможным рассмотреть дело в его отсутствие.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ Налоговый орган, в случае не исполнения физическим лицом в добровольном порядке требований об уплате обязательных платежей и санкций в сроки указанные в требовании, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физического лица задолженности по обязательным платежам и санкциям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый должен платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 23 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность вести в установленном порядке учет доходов (расходов) и объектов налогообложения, уплачивать законно установленные налоги.

В силу п.1 ст.419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов являются, в том числе, адвокаты.

Пунктом 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32448 рублей за расчетный период 2020 года, за 2019 год – 29354 руб., за 2018 год – 26545 руб.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8426 рублей за расчетный период 2020 года, за 2019 год – 6884 руб., за 2018 год – 5840 руб.

Пунктом 2 названной статьи установлено, что суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Судом установлено, что ФИО1 со 02.08.2004 состоит на налоговом учете в МИФНС России № 22 по Пермскому краю в качестве адвоката, с 06.03.2019 статус адвоката ФИО1 приостановлен в ... на основании решения Совета Адвокатской палаты Пермского каря от 25.06.2020.

Инспекцией произведен расчет страховых взносов за 2018 год на обязательное пенсионное страхование в размере 26545 руб., на обязательное медицинское страхование в размере 5840 руб.; страховых взносов за 2019 год на обязательное пенсионное страхование в размере 29354 руб., на обязательное медицинское страхование в размере 6884 руб.; страховых взносов за 2020 год на обязательное пенсионное страхование в размере 32 448 руб., на обязательное медицинское страхование в размере 8426 руб.

Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год согласно сведениям из КРСБ погашена в полном объеме 23.05.2022, то есть с нарушением срока уплаты.

Сумма страховых взносов за 2019 год на обязательное пенсионное страхование в размере 29354 руб., на обязательное медицинское страхование в размере 6884 руб. взыскана решением Дзержинского районного суда г.Перми от 14.04.2021, вступившим в законную силу 28.05.2021.

Страховые взносы за 2020 год на обязательное пенсионное страхование в размере 32 448 руб., на обязательное медицинское страхование в размере 8426 руб. в добровольном порядке ответчиком не уплачены.

Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в случае перечисления налога в более поздний срок по сравнению с предусмотренным.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества в порядке, установленном статьями 46, 47, 48 НК РФ (пункт 6 статьи 75 НК РФ).

В соответствии с пунктом 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с суммами налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Сумма пени за несвоевременную уплату страховых взносов за 2018 год на обязательное пенсионное страхование за период начисления с 18.11.2019 по 28.06.2020 составила 1177,89 руб., за период начисления с 29.06.2020 по 16.11.2020 - 535,51 руб.

Сумма пени за несвоевременную уплату страховых взносов на 2019 год на обязательное пенсионное страхование за период начисления с 13.02.2020 по 28.06.2020 составила 766,63 руб., за период начисления с 29.06.2020 по 16.11.2020 - 593,20 руб., на обязательное медицинское страхование за период начисления с 13.02.2020 по 28.06.2020 - 179,79 руб. (уменьшена налоговым органом до 98,90 руб.), за период начисления с 29.06.2020 по 16.11.2020 - 139,11 руб.

Сумма пени за несвоевременную уплату страховых взносов на 2020 год за период начисления с 01.01.2021 по 24.01.2021 на обязательное пенсионное страхование составила 110,32 руб., на обязательное медицинское страхование - 28,65 руб.

Кроме того, в соответствии со ст. 228 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц.

В силу ст. 229 НК РФ налогоплательщик обязан представлять в налоговый орган налоговую декларацию в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 6 ст. 227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно налоговой декларации представленной налогоплательщиком 06.05.2019 года за 2018 год, сумма налога на доход физических лиц, подлежащая уплате в бюджет, исчислена в размере 33 826 руб.

Согласно уточненной налоговой декларации представленной налогоплательщиком 11.03.2020 года за 2018 год, сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в бюджет, исчислена в размере 20826 руб.

Сумма недоимки по налогу на доходы физических лиц за налоговый период 2018 года в размере 20826 руб. взыскана с ФИО1 в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 решением Дзержинского районного суда г.Перми от 09.04.2021, вступившим в законную силу 12.05.2021.

В связи с несвоевременной уплатой налога налогоплательщику исчислены пени за период за период начисления с 17.04.2020 по 28.06.2020 в размере 277,33, за период начисления с 29.06.2020 по 16.11.2020 в размере 420,86 руб., всего 698,19 руб.

На основании ст. 69,70 НК РФ ФИО1 направлялись требования об уплате недоимки и пени по страховым взносам за 2018-2020 годы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование № от Дата со сроком уплаты до 05.08.2020, которое получено налогоплательщиком 30.06.2020 через личный кабинет; № 67622 от 17.11.2020 со сроком уплаты до 24.12.2020, которое получено налогоплательщиком 18.11.2020 через личный кабинет; № 3737 от 25.01.2021 со сроком уплаты до 26.02.2021, которое получено налогоплательщиком 30.01.2021 через личный кабинет.

В установленный срок требования налогового органа исполнены не были, доказательств обратного суду не представлено.

В связи с несвоевременной уплатой недоимки по налогу на доходы физических лиц, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование Инспекция обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ответчика задолженности.

Определением мирового судьи судебного участка №7 Дзержинского судебного района г.Перми от 21.01.2022 года судебный приказ №2а-1304/2021 от 23.06.2021 отменен, в связи с поступлением возражений ответчика.

Согласно п. 2, п. 3 ст.48 НК РФ (действующей на момент возникновения задолженности) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч. 1 ст. 123.1 КАС РФ судебный приказ - судебный акт, вынесенный судьей единолично на основании заявления по требованию взыскателя о взыскании обязательных платежей и санкций.

Из приведенных норм права следует, что в случае, если сумма налога и пени, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, срок на подачу заявления мировому судье о выдаче судебного приказа составляет шесть месяцев со дня истечения срока исполнения налогового требования.

В случае, если судебный приказ отменен по заявлению должника, срок на обращение в суд с административный иском составляет шесть месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, административное исковое заявление, поданное Инспекцией в суд 21.07.2022, предъявлено в переделах установленного законом срока.

Не доверять представленному административным истцом расчету сумм пени у суда оснований не имеется, иной расчет в материалы дела не представлен.

Учитывая, что сумма недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год уплачена ФИО1 несвоевременно, сумма недоимки по страховым взносам 2019 год (взысканная решением суда), сумма недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2018 год не уплачены до настоящего времени, доказательств обратного административным ответчиком суду не представлено, то требования Инспекции о взыскании сумм пени за несвоевременную уплату страховых взносов за 2018-2019 года, за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2018 год, суд признает обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Разрешая требование административного истца о взыскании недоимки страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 32 448 руб.; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 110,32 руб.; недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 6355,95 руб.; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 28,65 руб. суд приходит к следующему.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

На основании пункта 7 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 этого кодекса, не исчисляют и не уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование: за периоды, указанные в пунктах 1 (в части военной службы по призыву), 3, 5 - 8 части 1 статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2013 г. N 400-ФЗ "О страховых пенсиях", в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления ими в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающих документов; за периоды, в которых приостановлен статус адвоката, при условии представления в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов.

Таким образом, законодатель предусмотрел возможность освобождения адвоката от уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за отдельные периоды, когда деятельность адвоката им фактически не осуществлялась, без государственной регистрации ее прекращения.

По смыслу данного пункта институт освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика направлен на снижение налогового бремени в отношении адвокатов, приостановивших свою деятельность и не получающих дохода, с которого возможно исчисление налога.

Доводы административного истца, изложенные в письменных пояснениях, об отсутствии оснований для освобождения ФИО1 от обязанности по уплате страховых взносов, поскольку с соответствующим заявлением последний не обращался, суд находит несостоятельными.

Согласно положениям пунктов 4 и 6 статьи 16, пункту 4 статьи 17 Федерального закона от 31 мая 2002 г. N 63-ФЗ "Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации" решение о приостановлении, прекращении статуса адвоката принимает Совет адвокатской палаты субъекта Российской Федерации, в региональный реестр которого внесены сведения об этом адвокате.

При этом Совет адвокатской палаты субъекта Российской Федерации в десятидневный срок со дня принятия им решения о приостановлении либо возобновлении, прекращении статуса адвоката уведомляет об этом в письменной форме территориальный орган юстиции для внесения соответствующих сведений в региональный реестр, а также лицо, статус адвоката которого приостановлен или возобновлен, прекращен, и адвокатское образование, в котором данное лицо осуществляло адвокатскую деятельность. Территориальный орган юстиции в десятидневный срок со дня получения указанного уведомления вносит сведения о приостановлении либо возобновлении, прекращении статуса адвоката в региональный реестр.

Как усматривается из материалов дела решение Совета Адвокатской палаты Пермского края о приостановлении статуса адвоката принято 25.06.2020. Согласно решению с 06.03.2019 статус адвоката ФИО1 приостановлен в связи с заболеванием.

Согласно информации Адвокатской палаты Пермского края от 18.08.2022 №7612 с 06.03.2019 профессиональная деятельность адвокатом ФИО1 не осуществлялась, статус адвоката не прекращался.

Кроме того, информация о приостановлении деятельности адвокатом ФИО1 размещена в открытом доступе на официальном сайте Адвокатской палаты Пермского края https://permappk.fparf.ru, а также в Списке адвокатов, внесенных в реестр адвокатов Пермского края от 22.06.2022 Управления Минюста России по Пермскому краю.

Само по себе отсутствие заявления налогоплательщика об освобождении его от уплаты страховых взносов при отсутствии на законодательном уровне периода, в течение которого данное заявление должно быть представлено, не влечет за собой утрату права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, что являлось бы несоразмерным последствием с точки зрения цели установления данного института.

Таким образом, оснований для уплаты страховых взносов за период 2020 года у ФИО1 не имеется.

Требования административного иска подлежат удовлетворению частично, а именно с административного ответчика подлежат взысканию пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 1713,40 руб., за 2019 год в размере 1359,83 руб.; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 138,16 руб.; пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2018 год в размере 698,19 руб., всего 3909,58 руб.

В соответствии с частью 1 статьи 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Издержки, связанные с рассмотрением административного дела включают расходы на оплату услуг представителей (п. 4 ст. 106 КАС РФ), почтовые расходы, связанные с рассмотрением административного дела и понесенные сторонами и заинтересованными лицами (п. 6 ст. 106 КАС РФ), другие признанные судом необходимыми расходы (п. 7 ст. 106 КАС РФ).

Согласно ч.1 ст.111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Почтовые расходы в сумме 94,80 рублей, понесенные административным истцом, подлежат взысканию с административного ответчика ФИО1 пропорционально удовлетворенным требованиям, то есть в размере – 8,53 руб. (9% от 42852,50 руб.).

В соответствии с пп.2 п.2 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины административный ответчик освобожден.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю к ФИО1 – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, Дата года рождения, уроженца Адрес, ИНН №, в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю задолженность в размере 3909,58 руб., в том числе:

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 1713,40 руб.;

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 1359,83 руб.;

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 138,16 руб.;

- пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2018 год в размере 698,19 руб.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю судебные издержки в сумме 8,53 руб.

В остальной части заявленных требований отказать.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Дзержинский районный суд г. Перми в течение месяца со дня изготовления в окончательной форме.

Судья (подпись).

Копия верна. Судья Л.А. Богомолова