Дело №а-3244/2025

УИД 54RS0№-63

Решение

Именем Российской Федерации

25 июня 2025 года <адрес>

Судья Кировского районного суда <адрес> Жарко Н.Ф., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к <адрес> о взыскании задолженности по обязательным платежам,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> (далее по тексту - МИФНС России № по <адрес>) обратилась в Октябрьский районный суд <адрес> с обозначенным административным иском, в обоснование, указав, что административный ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и согласно п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) являлся плательщиком страховых взносов. В установленный законодательством срок административным ответчиком не были уплачены платежи, в результате чего образовалась задолженность, на которую была начислена пеня. До настоящего времени начисленные пени в полном объеме не погашены.

На основании изложенного просила взыскать с административного ответчика пени, начисленные на отрицательное сальдо единого налогового счета в сумме 12 539 рублей 31 копейку за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Определением Октябрьского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ административное дело №а-ДД.ММ.ГГГГ) передано по подсудности в Кировский районный суд <адрес>.

Определением Кировского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ административное дело №а-ДД.ММ.ГГГГ) принято к своему производству и ему присвоен №а-3244/2025.

Определением Кировского районного суда г Омска от ДД.ММ.ГГГГ административное исковое заявление назначено к судебному разбирательству.

Участвующие в деле лица в суд не явились, извещены надлежащим образом, о причинах неявки суд не известили.

В отсутствие возражений административного ответчика, на основании определения от ДД.ММ.ГГГГ дело рассмотрено судом по правилам ч. 7 ст. 150 КАС РФ в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы настоящего дела, судья пришел к следующему.

На основании п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В соответствии с п. 1 ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги.

В силу п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Кодекса.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно положениям ст. 75 НК РФ невыполнение налогоплательщиком установленной законом обязанности по уплате налогов и сборов является основанием для начисления пени. По правилам указанной статьи пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями.

Индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Перечень налоговых ставок приведен в ст. 361 НК РФ.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, то уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, или адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, а также физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 3 ст. 409 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее по тексту- Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с ДД.ММ.ГГГГ института единого налогового счета (далее по тексту - ЕНС).

С учетом положений Налогового кодекса Российской Федерации с ДД.ММ.ГГГГ под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается отрицательное сальдо ЕНС плательщика, которое образуется, когда совокупная налоговая обязанность превышает общую сумму денежных средств, учитываемых в качестве ЕНП в соответствии с п. 3 ст. 11.3 НК РФ.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязательства по уплате налога или сбора начисляются пени. Так как с ДД.ММ.ГГГГ введен единый налоговый счет, пени начисляются в отношении суммы отрицательного сальдо ЕНС.

Как следует из материалов дела, ФИО5 как гражданин Вьетнама с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоял на миграционном учете по месту пребывания по адресу: <адрес> (л.д. 45), был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ и состоял в качестве налогоплательщика на налоговом учете в МИФНС России № по <адрес>. ДД.ММ.ГГГГ его деятельность в качестве индивидуального предпринимателя была прекращена (л.д. 20-22).

Сведения относительно нахождения Чыонг Тхань Тунга на миграционном учете по месту пребывания на территории <адрес> с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ представлены и УВМ УМВД России по <адрес>. Указанным органом сообщено также, что в настоящее время административный ответчик по месту жительства, месту пребывания не значится.

На основании п. 1 ст. 419 НК РФ Чыонг Тхань Тунг являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, п. 1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. На основании п. 3.4 ст. 23 НК РФ плательщики обязаны предоставлять, в налоговый орган по месту учета, расчеты по страховым взносам.

Согласно положений ст. 289 поименованного выше Кодекса при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

При этом обязанность по доказыванию обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца, о чем указано в части 4 статьи 289 приведенного Кодекса.

Из анализа приведенных норм в их взаимосвязи следует, что законом установлен обязательный досудебный порядок урегулирования спора о взыскании с физического лица недоимки по налогам и пени, заключающейся в поэтапном выполнении требований налогового законодательства: направлении налогоплательщику налогового уведомления, в случае обязанности по исчислению налога налоговым органом, а затем и требования об уплате недоимки, неисполнение которого обусловливает возможность обращения налогового органа в судебные органы в определенной последовательности, а именно первоочередными являются действия по подаче заявления о вынесении судебного приказа, и только при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа – предъявление административного иска.

При этом при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом производстве после отмены судебного приказа мирового судьи по тому же требованию правовое значение для исчисления срока обращения в суд с административным исковым заявлением в порядке гл. 32 КАС Российской Федерации имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа.

В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов в установленный законом срок в отношении налогоплательщика ФИО4 были применены меры взыскания налога в виде направления требований № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 6-7).

Согласно требованию об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от ДД.ММ.ГГГГ № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у Чыонг Тхань Тунга имелась задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017 год в размере 23 400 рублей и пени в размере 132 рублей 99 копеек, за 2018 год – в размере 1 284 рублей 44 копеек и пени в размере 81 рубля 82 копеек, а также по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2017 года в размере 4 590 рублей и пени в размере 26 рублей 09 копеек, за 2018 год – в размере 282 рублей 58 копеек и пени в размере 16 рублей 14 копеек. В общей сумме недоимка по указанным страховым взносам за 2017-2018 гг. составила 29 557 рублей, пени – 257 рублей 04 копейки, которые должны были быть погашены в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 6).

По данным МИФНС России № по <адрес>, требование о необходимости уплаты страховых взносов от ДД.ММ.ГГГГ № направлялось административному ответчику почтовым отправлением, при этом реестры на отправленную заказную корреспонденцию за 2018 год в соответствии с актом отДД.ММ.ГГГГ № были уничтожены в связи с истечением срока хранения.

Также судом установлено, что требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № в виде пени в размере 12 539 рублей 31 копейки в адрес налогоплательщика направлялось заказной почтовой корреспонденцией по месту его регистрации: <адрес> (ШПИ 80105188512997, л.д. 7-8).

<данные изъяты> в установленный срок требования об уплате задолженности по налоговым обязательствам не исполнил, в связи с чем налоговый орган обратился в мировой суд судебного участка № в Октябрьском судебном районе в <адрес> с заявлением о взыскании с него задолженности по обязательным платежам и сборам в виде страховых взносов за 2017, 2018 гг., а также пени за указанный период на общую сумму 29 814 рублей 06 копеек, которым ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-2083/2018-4 выдан судебный приказ о взыскании с Чыонг Тхань Тунга задолженности в указанном размере. В рамках рассмотрения дела №а-2083/2018-4 требования МИФНС № по <адрес> были удовлетворены, судебный приказ передан на исполнение судебным приставам, возбуждено исполнительное производство №-ИП.

Как усматривается из информации, представленной МИФНС России № по <адрес> по запросу суда, исполнительное производство №-ИП возбуждено ДД.ММ.ГГГГ судебным приставом – исполнителем ОСП по <адрес> ГУФССП России по <адрес> на основании судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-2083/2018-4, выданного мировым судьей судебного участка № Октябрьского судебного района <адрес>, о взыскании с Чыонг Тхань Тунга задолженности по налогам и сборам в сумме 29 814 рублей 06 копеек.

ДД.ММ.ГГГГ указанное исполнительное производство окончено на основании п. 3 ч. 1 ст. 47 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» в связи с извещением взыскателя о невозможности взыскания по исполнительному документу.

Одновременно с этим на основании решения МИФНС России № по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № задолженность ФИО3 по уплате недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017-2018 гг. в размере 29 557 рублей 02 копеек и пеня в размере 257 рублей 04 копеек в общей сумме 29 814 рублей 06 копеек со ссылкой на постановление судебного пристава – исполнителя ОСП по <адрес> ГУФССП России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ об окончании исполнительного производства №-ИП признана безнадежной к взысканию (л.д. 80-81).

Из правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О, следует, что положения Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога.

Помимо этого, в соответствии со ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом а также пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Оценивая правильность расчета административному ответчику пени на отрицательное сальдо ЕНС, суд приходит к следующему.

Согласно пояснениям представителя административного истца МИФНС России № по <адрес> пеня в сумме 12 539 рублей 31 копейки, указанная налоговым органом в заявлении о выдаче судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №, начислена на страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017-2018 гг. за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, отраженные в требовании об уплате о необходимости уплаты страховых взносов от ДД.ММ.ГГГГ №, задолженность по которой решением МИФНС России № по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № признана безнадежной к взысканию (л.д. 48-54).

С учетом приведенных нормативных положений пени, начисленные ФИО1 на отрицательное сальдо ЕНС, исходя из задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017-2018 гг., не могут быть взысканы с административного ответчика ввиду списания недоимки по обозначенным видам налоговых обязательств по причине признания ее безнадежной к взысканию.

Проанализировав представленные в деле доказательства, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных требований о взыскании с административного ответчика пени, начисленной на отрицательное сальдо единого налогового счета в сумме 12 539 рублей 31 копейки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. При отказе в иске судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, взыскиваются с административного истца, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход соответствующего бюджета.

Согласно положениям ст. 104 КАС РФ и пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец от уплаты государственной пошлины освобожден.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 293 КАС РФ, судья

решил:

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам в виде пени, начисленной на отрицательное сальдо единого налогового счета в сумме 12 539 рублей 31 копейки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – отказать.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п. 4 ч. 1 ст. 310 КАС РФ.

Судья Н.Ф. Жарко