Дело № 2а-771 / 2022 год
УИД 73RS0006-01-2022-001198-84
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
29 ноября 2022 года г. Барыш Ульяновской области
Барышский городской суд Ульяновской области
в составе председательствующего судьи Челбаевой Е.С.,
при секретаре Чебаковой Н.Н.,
рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 и ФИО2, представляющим интересы несовершеннолетнего ребенка Г*И.Г. о взыскании недоимки по налогам и пени,
УСТАНОВИЛ
Управление Федеральной налоговой службы по Ульяновской области обратилось в суд с административным иском к ФИО2 и ФИО1, являющимся родителями несовершеннолетнего сына Г*И.Г. ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в котором просит взыскать с административных ответчиков, как законных представителей ребенка, задолженность по налогу на имущество за 2017 год и земельному налогу за 2017-2019 годы и пени за 2018-2021 годы в общей сумме 1256 руб. 91 коп.
Мотивируя заявленные требования, административный истец указал, что несовершеннолетний ФИО3 является собственником доли жилого дома и земельного участка, расположенных по адресу: <адрес>. Законные представители налогоплательщика обязаны в соответствии с Налоговым кодексом РФ и ст.ст. 61 и 64 СК РФ к уплате соответствующих налогов.
В адрес собственника направлялось налоговое уведомление и требование об уплате налогов в соответствии со ст.ст. 69 Налогового кодекса РФ, но до настоящего времени задолженность по налогам не погашена.
Административный истец, извещенный о дне слушания дела, явку представителя в судебное заседание не обеспечил. Просил рассмотреть дело без участия представителя Управления.
Административные ответчики ФИО2 и ФИО1, а также несовершеннолетний Г*И.Г. в судебное заседание также не явились. О дне слушания дела извещались надлежащим образом.
Исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующему.
Статьей 57 Конституции РФ закреплена обязанность каждого гражданина платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.
Данная обязанность, в свою очередь, закреплена ст. 23 НК РФ.
В соответствии с ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п.1).
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п.3).
Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4).
Обратившись в суд с иском, УФНС по Ульяновской области указало на наличие задолженности по уплате налогов и сборов, образовавшейся за 2017-2019 годы.
Из представленных суду доказательств следует, что Г*И.Г. с ДД.ММ.ГГГГ является собственником 1/3 доли жилого дома и земельного участка, расположенных по адресу: <адрес>.
Указанное имущество в соответствии с требованиями Налогового кодекса РФ подлежит налогообложению.
На основании п. 1 ст. 64 Семейного кодекса РФ родители являются законными представителями своих детей и выступают в защиту их прав и интересов в отношениях с любыми физическими и юридическими лицами, в том числе в судах, без специальных полномочий.
Согласно пункту 1 статьи 26 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено данным Кодексом.
Пунктом 2 статьи 27 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.
Налогоплательщик должен самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством. Несовершеннолетние лица - владельцы налогооблагаемой недвижимости могут участвовать в налоговых отношениях через законного или уполномоченного представителя (родителя, опекуна и т.п.). За несовершеннолетних, не достигших 14 лет, сделки могут совершать от их имени их родители, усыновители или опекуны (статья 28 Гражданского кодекса). Несовершеннолетние в возрасте от 14 до 18 лет совершают сделки с письменного согласия своих родителей, усыновителей или попечителя, за исключением тех сделок, которые они вправе совершать самостоятельно (статья 26 Гражданского кодекса).
Таким образом, родители (усыновители, опекуны, попечители) как законные представители несовершеннолетних детей, имеющих налогооблагаемое имущество, управляют им, в том числе исполняя обязанности по уплате налогов.
С учетом приведенных норм, а также статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации и правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от 13 марта 2008 года № 5-П, дети обязаны нести бремя содержания принадлежащего им имущества, включая участие в уплате налогов в отношении этого имущества, что предполагает обязанность совершения от их имени необходимых юридических действий родителями, в том числе применительно к обязанности по уплате налогов.
Следовательно, налог может быть уплачен законными представителями налогоплательщика от имени представляемого. В этом случае уплата налога законными представителями прекращает соответствующую обязанность представляемого.
В соответствии с п. 1 ст. 61 Семейного кодекса РФ родители имеют равные права и несут равные обязанности в отношении своих детей.
Таким образом, в силу приведенных положений закона, если собственниками недвижимого имущества являются несовершеннолетние дети, то обязанность по оплате приходящейся на них доли расходов по уплате налогов несут оба родителя в равной мере, либо один (при отсутствии второго).
В соответствии с копией актовой записи о рождении Г*И.Г. его родителями являются ФИО2 и ФИО1 Таким образом, обязанность по уплате налога на имущество и земельного налога в данном случае лежит на обоих административных ответчиках (родителях).
Плательщиком земельного налога административные ответчики являются в силу пункта 1 статьи 388, пункта 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии с п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.
Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации (п.2).
Согласно п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.
Согласно ст. 397 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В силу ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Согласно ст. 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
Налоговым периодом в соответствии со ст. 405 НК РФ признается календарный год.
В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Доказательств уплаты налогов за спорный период административными ответчиками не представлено.
Согласно расчету задолженности с учетом доли в праве собственности недоимка по налогу на имущество составляет за 2017 год – 23 руб.
Недоимка по земельному налогу за 2017 год – 382 руб., за 2018 год – 382 руб., за 2019 г. – 421 руб., а всего 1185 руб.
То есть с каждого из родителей в счет погашения задолженности по налогам подлежит взысканию половина задолженности: по налогу на имущество – 11,50 руб., по земельному налогу – 592 руб. 50 коп.
Кроме этого пени по налогу на имущество в сумме составляют 1 р. 19 коп., по земельному налогу – 47 руб. 72 коп. То есть, с каждого из родителей в счет погашения задолженности подлежит взысканию половина суммы начисленных пени: по налогу на имущество - 0 руб. 60 коп., по земельному налогу – 23 руб. 86 коп.
Расчет задолженности по налогам административными ответчиками не оспорен.
В соответствии с частью 1 ст. 111 и частью 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов пропорционально удовлетворенным требованиям.
В связи с этим с административных ответчиков подлежит взысканию государственная пошлина в размере по 200 руб. с каждого.
Руководствуясь ст.ст. 180, 273 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области удовлетворить.
Взыскать в пользу Управления Федеральной налоговой службы Ульяновской области с ФИО1 (ИНН №), представляющей интересы несовершеннолетнего ребенка, Г*И.Г. (ИНН №)
- недоимку по налогу на имущество за 2017 годы 11 руб. 50 руб.;
- пени по налогу на имущество– 0 руб. 60 коп.;
- недоимку по земельному налогу за 2017- 2019 годы – 592 руб. 50 коп.;
- пени по земельному налогу по 23 руб. 86 коп.
Взыскать в пользу Управления Федеральной налоговой службы Ульяновской области с ФИО2 (ИНН №), представляющего интересы несовершеннолетнего ребенка, Г*И.Г. (ИНН №)
- недоимку по налогу на имущество за 2017 годы 11 руб. 50 руб.;
- пени по налогу на имущество– 0 руб. 60 коп.;
- недоимку по земельному налогу за 2017- 2019 годы – 592 руб. 50 коп.;
- пени по земельному налогу по 23 руб. 86 коп.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 200 руб.
Взыскать с ФИО2 (ИНН №), государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 200 руб.
Апелляционная жалоба на решение суда может быть подана в Ульяновский областной суд через Барышский городской суд в течение одного месяца со дня его вынесения.
Судья Е.С. Челбаева