Решение по делу № 2А-370/2023 от 21.06.2023

Дело № 2а-370/2023

УИД 33RS0011-01-2022-005962-10

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Ковров 21 июня 2023 года

Ковровский городской суд Владимирской области в составе:

председательствующего судьи Никифорова К.С.,

при секретаре Алекаевой А.А.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

представителя административного ответчика ФИО2 ФИО3 по доверенности,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску УФНС России по Владимирской области – правопреемника Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Владимирской области к ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

ФИО2 состоит на учёте в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Владимирской области в качестве налогоплательщика.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 2 по Владимирской области обратилась в Ковровский городской суд Владимирской области с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2020 год в размере 7504,00 руб., пени в размере 146,46 руб. (за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год, за период с 02.12.2020 по 28.12.2020, в сумме 123,95 руб., за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год, за период с 02.12.2021 по 13.12.2021, в сумме 22,51 руб.), недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, за 2020 год в размере 13 341,00 руб., пени за неуплату налога на доходы физических лиц за 2020 год, за период с 02.12.2021 по 13.12.2021, в сумме 40,02 руб., на общую сумму 21 031,48 руб.

В обоснование указано, что в соответствии со ст. ст. 358, 359 НК РФ, ст. 6 Закона Владимирской области № 119-ОЗ от 27.11.2002 налогоплательщику начислен транспортный налог:

- за 2019 год в сумме 32 404,00 руб., в том числе на автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный номер <№>, <данные изъяты> года выпуска, дата регистрации права <дата>, дата утраты права <дата>, в сумме 24 900 руб. (налоговая база 249 л.с. * налоговая ставка 75,00 руб.* количество месяцев владения в году 8/12 * повышающий коэффициент 2), на автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный номер <№>, <данные изъяты> года выпуска, дата регистрации права <дата>, в сумме 7504,00 руб. (налоговая база 187,60 л.с. * налоговая ставка 40,00 руб.), со сроком уплаты не позднее 01.12.2020;

Также, с учётом требований п. 5 ст. 226 НК РФ, налоговыми агентами – страховыми организациями – в налоговый орган были представлены справки о доходах физического лица ФИО2 по форме 2-НДФЛ, однако, налоги на указанные доходы не удержаны и не перечислены ими в бюджет, а именно:

- <данные изъяты> указало доход 12 200,00 руб., код дохода – 4800, иные доходы, сумма НДФЛ составила 1586,00 руб. (12 200,00 руб. * 13%);

- <данные изъяты> указало доход в сумме 56 900,00 руб., код дохода – 4800, иные доходы, сумма НДФЛ составила 7397,00 руб. (56 900,00 руб. * 13%);

- <данные изъяты> указало доход в сумме 33 522,40 руб., код дохода – 2301, суммы штрафов и неустойки, выплачиваемые организацией на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителей в соответствии с Законом Российской Федерации от 07.02.1992 № 2300-1 «О защите прав потребителей», сумма НДФЛ составила 4358,00 руб. (33 522,40 * 13%).

В связи с тем, что ФИО2 налоги не уплатил, на сумму недоимки в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени за неуплату транспортного налога и неуплату НДФЛ, согласно расчету, приведенному в административном исковом заявлении.

В ходе судебного разбирательства определением суда в порядке правопреемства произведена замена административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Владимирской области на УФНС России по Владимирской области.

Представитель административного истца ФИО1 заявленные требования полностью поддержала с учётом уточнений.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, будучи извещённым надлежащим образом.

Представитель административного ответчика ФИО2 ФИО3 в судебном заседании возражал против удовлетворения требований в части взыскания недоимки по НДФЛ и пени по указанному виду налога. Пояснил, что ФИО2 были заключены договоры цессии (уступки права требования). Представленные суммы доходы, по мнению представителя административного ответчика, не подлежат налогообложению, сведения страховыми организациями были представлены некорректно, налоговый орган, в свою очередь, их проверку не осуществил, вследствие чего полагает, что данная сумма задолженности необоснованно предъявлена к ФИО2 Не возражал против взыскания транспортного налога, представил в материалы дела письменные возражения.

Суд, заслушав стороны, изучив материалы административного дела, приходит к следующим выводам.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог (далее – налог) устанавливается названным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Как следует из содержания статьи 359 Налогового кодекса РФ, налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговая ставка для легковых двигателей с мощностью двигателя до 100 л.с. определена как 20 руб., от 100 л.с. до 150 л.с. определена как 30 руб., от 150 л.с. до 200 л.с. определена как 40 руб., от 200 л.с. до 250 л.с. определена как 75 руб. (ст. 6 Закона Владимирской области № 119-ОЗ в действующей редакции).

Согласно ч.ч. 1, 6 ст. 226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями.

Указанные в абзаце первом названного пункта лица именуются в настоящей главе налоговыми агентами.

Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца не позднее 28-го числа текущего месяца.

Перечисление налоговыми агентами сумм налога, исчисленного и удержанного налога за период с 1 по 22 января, осуществляется не позднее 28 января, за период с 23 по 31 декабря не позднее последнего рабочего дня календарного года.

По общему правилу, предусмотренному п. 4 ст. 75 Налогового кодекса РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В соответствии с п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Аналогичные положения содержатся в ч. 2 ст. 286 КАС РФ.

На ФИО2 на основании 85 НК РФ зарегистрированы транспортные средства:

- автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный номер <№>, <данные изъяты> года выпуска, дата регистрации права <дата>, мощность двигателя 249 л.с.;

- автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный номер <№>, <данные изъяты> года выпуска, дата регистрации права <дата>, мощность двигателя 187,60 л.с.

Налоговым органом ФИО2 на указанные транспортные средства был начислен транспортный налог, а именно:

- за 2020 год в сумме 7504,00 руб. на автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный номер <№>, <данные изъяты> года выпуска, дата регистрации права <дата>, в сумме 7504,00 руб. (налоговая база 187,60 л.с. * налоговая ставка 40,00 руб.), со сроком уплаты не позднее 01.12.2021.Как следует из материалов дела, транспортный налог за 2019 год был уплачен в полном объёме ФИО2 несвоевременно, 24.02.2021, в связи с чем были начислены пени за период с 02.12.2020 по 28.12.2020 в сумме 123,95 руб.

Транспортный налог и НДФЛ за 2020 год ФИО2 не уплачены, в связи с чем были начислены пени за период с 02.12.2021 по 13.12.2021 в сумме 22,51 руб. (по транспортному налогу), за период с 02.12.2021 по 13.12.2021 в сумме 40,02 руб. (по НДФЛ).

В административном иске приведён подробный расчёт транспортного налога за 2019-2020 годы, с учётом налоговой базы, налоговых ставок, применявшихся льгот и периодов владения транспортными средствами, а также аналогичные сведения в отношении НДФЛ.

Налоговые уведомления в порядке ст. 52 НК РФ направлялись ФИО2 через сервис «Личный кабинет налогоплательщика».

В связи с тем, что обязанность по уплате налогов ФИО2 надлежащим образом не была исполнена, на основании ст. 75 НК РФ на сумму недоимки были начислены пени в вышеназванном размере.

ФИО2 налоговым органом выставлены требования № 61497 от 29.12.2020 и № 38782 от 14.12.2021 об уплате налога и пени.

Требования направлены должнику через сервис «Личный кабинет налогоплательщика», что предусмотрено ст. 69 НК РФ.

Принимая во внимание, что ФИО2 задолженность по транспортному налогу, НДФЛ, а также пени по транспортному налогу и НДФЛ уплачены не были, налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка №9 г.Коврова и Ковровского района с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с должника недоимки по транспортному налогу, НДФЛ и пени на вышеуказанную сумму.

Судом установлено, что налоговым органом соблюден предусмотренный п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ шестимесячный срок обращения с заявлением о вынесении судебного приказа и предусмотренный п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ шестимесячный срок обращения в суд с административным иском (23.12.2022).

Судебный приказ мировым судьей судебного участка № 9 г. Коврова и Ковровского района Владимирской области был вынесен по заявлению налогового органа 06.07.2022 и отменён определением от 08.07.2022 в связи с поступившими возражениями должника. Взыскателю (налоговому органу) разъяснено право на обращение в суд за взысканием задолженности по налогам и пени в административном исковом порядке, предусмотренном главой 32 КАС РФ.

В пределах установленного п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ шестимесячного срока после отмены судебного приказа Межрайонная ИФНС России № 2 по Владимирской области обратилась в Ковровский городской суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу, НДФЛ и пени.

Разрешая требования налогового органа о взыскании недоимки по транспортному налогу, НДФЛ и пени, суд исходит из тех обстоятельств, что ФИО2 являлся налогоплательщиком данных налогов, в связи с чем был обязан уплатить их в установленный законом срок, размер обязательств административного ответчика по уплате обязательных платежей налоговым органом определен правильно.

Представителем административного ответчика ФИО2 ФИО3 в материалы дела представлен письменный отзыв, поддержанный в судебном заседании, согласно которому сторона административного ответчика возражает против взыскания НДФЛ по следующим основаниям. Из позиции стороны административного ответчика следует, что ФИО2 были заключены договоры цессии, а также дополнительные соглашения к ним, в соответствии с которыми ФИО2, как цессионарий, уплачивает цедентам определённые денежные средства. Данные денежные средства являются расходами цессионария и должны вычитаться из налогооблагаемой базы. Дополнительные соглашения страховыми организациями у ФИО2 истребованы не были, в связи с чем, по мнению стороны административного ответчика, были не вправе рассчитывать сумму налога без сведений о расходах, подлежащих вычитанию из налогооблагаемой базы.

В материалы дела стороной административного ответчика также представлены копии дополнительных соглашений, заключённых к договорам цессии, а именно:

- копия дополнительного соглашения от <дата> к договору цессии между БТВ и ФИО2, на предмет повреждённого в ДТП <дата>, в 07 час. 40 мин., автомобиля <данные изъяты>, государственный регистрационный номер <№>, размер платы за уступаемые права составил 11 000 руб.;

- копия дополнительного соглашения от <дата> к договору цессии между МАЕ и ФИО2, на предмет повреждённого в ДТП <дата>, в 16 час. 05 мин., автомобиля <данные изъяты>, государственный регистрационный номер <№>, размер платы за уступаемые права составил 4000 руб.;

- копия дополнительного соглашения от <дата> к договору цессии между БВА и ФИО2, на предмет повреждённого в ДТП <дата>, в 15 час. 46 мин., автомобиля <данные изъяты>, государственный регистрационный номер <№>, размер платы за уступаемые права составил 15 000 руб.;

- копия дополнительного соглашения от <дата> к договору цессии между ГАВ и ФИО2, на предмет повреждённого в ДТП <дата> автомобиля <данные изъяты>, государственный регистрационный номер <№>, размер платы за уступаемые права составил 17 364 руб.

В свою очередь, налоговыми агентами <данные изъяты>, <данные изъяты>, <данные изъяты> в материалы дела представлены сведения о суммах дохода, полученных ФИО2, с приложением, в том числе копий договоров цессии, платёжных поручений.

Так, <данные изъяты> представлена копия договора цессии от <дата> между БВА и ФИО2, на предмет уступки права требования возмещения по ДТП, имевшего место <дата>, в 18 час. 46 мин., с автомобилем <данные изъяты>, государственный регистрационный номер <№>. Представлена и копия платёжного поручения от <дата> на сумму 12 200 руб., перечисленную на счёт ФИО2

При этом следует отметить, что вышеупомянутое дополнительное соглашение от <дата> между БВА и ФИО2 не совпадает по предмету в части указания даты и времени дорожно-транспортного происшествия (<дата>, в 18 час. 46 мин., по основному договору, <дата>, в 15 час. 46 мин., по дополнительному соглашению).

<данные изъяты> представлены:

- копия договора цессии от <дата> между ГАВ и ФИО2 (совпадающего по предмету с дополнительным соглашением от <дата>), копия платёжного поручения от <дата> на сумму 40 100 руб., перечисленную на счёт ФИО2;

- копия договора цессии от <дата> между МАЕ и ФИО2 (совпадающего по предмету с дополнительным соглашением от <дата>), копия платёжного поручения от <дата> на сумму 5300 руб., перечисленную на счёт ФИО2;

- копия договора цессии от <дата> между СНН и ФИО2 (дополнительное соглашение к данному договору административным ответчиком не представлено), копия платёжного поручения от <дата> на сумму 11 500 руб., перечисленную на счёт ФИО2

<данные изъяты> представлена копия платёжного поручения от <дата> на сумму 100 581,44 руб., перечисленную на счёт ФИО2, а также сведения о том, что из состава названной суммы 33 522,40 руб. представляют собой неустойку.

Таким образом, в материалы дела представлены документы, направленные, как указывает сторона административного ответчика, на корректировку (снижение) исчисленного НДФЛ.

Вместе с тем, доводы стороны административного истца о допущенных нарушениях ввиду не установления налоговыми агентами и налоговым органом суммы полученного дохода с целью определения суммы налога, подлежащего уплате, путем исчисления суммы выгоды, полученной ФИО2 по договорам цессии, с учетом оплаченных им цедентам сумм, подлежат отклонению, поскольку, как следует из материалов дела, налоговое уведомление было сформировано на основании данных, полученных от налоговых агентов, при этом сведения о наличии оснований для уменьшения налогооблагаемой базы у налогового органа отсутствовали.

При таких обстоятельствах, поскольку налоговое законодательство предусматривает механизм урегулирования данного вопроса посредством подачи декларации о доходах, при этом сведений об обращении ФИО2 в налоговый орган с указанной декларацией либо с жалобой на предмет несогласия с определением налогооблагаемой базы в налоговом уведомлении в материалы дела не представлено, оснований для снижения размера НДФЛ, определённого в налоговом уведомлении, в настоящее время не имеется.

Согласно лицевой карточке налогоплательщика, на дату рассмотрения дела сведения о погашении задолженности отсутствуют, в связи с чем сумма недоимки по транспортному налогу, НДФЛ и пени подлежат взысканию с налогоплательщика в судебном порядке.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ при удовлетворении требований, заявленных административным истцом, освобожденным в силу закона от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления, с административного ответчика ФИО2 подлежит взысканию в бюджет государственная пошлина, размер которой в соответствии с ст. 333.19 НК РФ составляет 830,94 руб.

Руководствуясь ст.ст. 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск УФНС России по Владимирской области – правопреемника Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Владимирской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, <дата> года рождения, ИНН <данные изъяты>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход бюджета задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 7504,00 руб., пени в размере 146,46 руб. (за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год, за период с 02.12.2020 по 28.12.2020, в сумме 123,95 руб., за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год, за период с 02.12.2021 по 13.12.2021, в сумме 22,51 руб.), недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, за 2020 год в размере 13 341,00 руб., пени за неуплату налога на доходы физических лиц за 2020 год, за период с 02.12.2021 по 13.12.2021, в сумме 40,02 руб., на общую сумму 21 031,48 руб.

Взыскать с ФИО2, <дата> года рождения, ИНН <данные изъяты>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход бюджета государственную пошлину в размере 830,94 руб.

Решение может быть обжаловано во Владимирский областной суд через Ковровский городской суд Владимирской области в течение месяца с даты изготовления решения в окончательной форме.

Судья К.С. Никифоров

Мотивированное решение изготовлено 30 июня 2023 года.