Решение по делу № 2А-118/2025 от 04.03.2025

Дело № 2а-118/2025

УИД: 16RS0031-01-2024-002043-09

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

4 марта 2025 года г. Набережные Челны

Тукаевский районный суд Республики Татарстан в составе

председательствующего судьи Зверевой О.П., при секретаре Лотфуллиной Л.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 9 по Республике Татарстан к ФИО1 ФИО4 о взыскании задолженности по налоговым санкциям,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 9 по Республике Татарстан обратилась в Тукаевский районный суд Республики Татарстан с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым санкциям. В обоснование иска указала, что ФИО1, является плательщиком налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ).

В нарушение пп. 4 п. 1 ст. 23, п. 6 ст. 80, пп. 2 п. 1 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ налогоплательщиком ФИО1 в сроки, установленные законодательством о налогах и сборах, не представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2022 год.

По сведениям, представленным в соответствии с п.4 ст.85 НК органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, налогоплательщиком ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ были проданы объекты недвижимого имущества: земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый номер №; жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, Кадастровый номер № всего на общую сумму 2150000 рублей.

В соответствии с п. 1.2 ст. 88 НК РФ в адрес налогоплательщика ФИО1 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ о представлении пояснений (информации).

Документы, подтверждающие фактически произведенные расходы, связанные с получением дохода от продажи вышеуказанного имущества налогоплательщиком не представлены.

Налогоплательщику ФИО1 может быть предоставлен имущественный налоговый вычет в соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ в размере 1 000 000,00 руб.

Таким образом, в соответствии с п. 1 ст. 228 НК РФ налогоплательщик ФИО1 признается налогоплательщиком по налогу на доходы физических лиц.

В связи с чем, налоговым органом установлено, непредставление налогоплательщиком ФИО1 в установленный законодательством о налогах и сборах срок в налоговый орган налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц ДД.ММ.ГГГГ, не исчисление и неуплата суммы налога на доходы физических лиц, подлежащей уплате в бюджет ДД.ММ.ГГГГ в размере 149500 руб.

При установленном сроке представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ, фактически декларация не представлена.

В соответствии с п. 4 ст. 228 НК РФ срок уплаты налога на доходы установлен не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, ДД.ММ.ГГГГ не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно состоянию расчетов сумма налога на доходы физических лиц ДД.ММ.ГГГГ в размере 149500 руб. на дату составления акта не уплачена.

Таким образом, налогоплательщиком ФИО1 допущено налоговое правонарушение, ответственность за которое предусмотрена:

- п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) влекут взыскание штрафа в размере 20 % от неуплаченной суммы налога;

- п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок в налоговый орган налоговой декларации влечет взыскание штрафа в размере 5 % неуплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 % указанной суммы и не менее 1000 руб.

Акт камеральной налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ, извещение о времени и месте рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ, решение об отложении рассмотрения материалов налоговой проверки в связи с неявкой лица (лиц), участие которого (которых) необходимо для их рассмотрения № от ДД.ММ.ГГГГ, извещение о времени и месте рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ направлены по почте заказными письмами.

В соответствии с п. 6 ст. 100 НК РФ письменное возражение по акту камеральной налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком не представлено.

Согласно сведениям, предоставленным в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Республике Татарстан налогоплательщику ФИО1 принадлежали на праве собственности земельный участок с жилым домом, расположенные по адресу: <адрес>, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, т.е. находилась в собственности менее минимального предельного срока владения до момента продажи.

Согласно сведениям, предоставленным в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Республики Татарстан налогоплательщик ФИО1 получила доход от продажи земельного участка с жилым домом, расположенных по адресу: <адрес> в размере 2 150 000.00 руб.

В соответствии с п. 1.2 ст. 88 Налогового кодекса РФ в адрес налогоплательщика ФИО1 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ о представлении пояснений (информации).

Налогоплательщику ФИО1 ФИО5 может быть предоставлен имущественный налоговый вычет в соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ в размере 1000000 руб.

Согласно единого налогового счета налог на доходы физических лиц в размере 149 500,00 руб., на дату вынесения решения не оплачен.

В соответствии с пп. 4 п. 5 ст. 101 НК РФ в ходе рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выявляет обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения, либо обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, перечень которых определяется ст. 112 НК РФ.

В ходе рассмотрения материалов проверки обстоятельств исключающих вину лица в совершении налоговых правонарушений не выявлено. Налогоплательщиком ФИО1 допущены налоговые правонарушения, ответственность за которые предусмотрена ст. 119, 122 Налогового кодекса РФ.

В силу пп. 3 п. 1 ст. 112 НК РФ перечень смягчающих обстоятельств не является исчерпывающим, к ним могут быть отнесены обстоятельства, признанные налоговым органом таковыми. То есть, в каждом отдельном случае суд либо налоговый орган решает вопрос, о правомерности смягчения ответственности исходя из конкретной ситуации.

Пунктом 3 ст.114 НК РФ установлено, что при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей Налогового кодекса РФ.

В соответствии с пп. 4 п. 5 ст. 101, ст. 112, ст. 114 НК РФ в ходе рассмотрения материалов налоговой проверки установлены следующие обстоятельства, смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения:

- в целях поддержания финансовой устойчивости предпринимательской деятельности и противодействия негативным последствиям в экономической сфере учесть введение иностранными государствами экономических санкций в отношении Российской Федерации, российских юридических лиц, граждан Российской Федерации (нахождение на иждивении у налогоплательщика ФИО1 несовершеннолетнего ребенка (ДД.ММ.ГГГГ года рождения), и снизить размер штрафных санкций, подлежащих уплате в 2 раза.

Учитывая установленные смягчающие обстоятельства, сумма штрафных санкций предусмотренные ст. 119, ст. 122 Налогового кодекса РФ, подлежит уменьшению в 2 раза.

Обстоятельства, отягчающие ответственность в соответствии с п.4 ст.114, п. 2, п. 3 ст. 112 Налогового кодекса РФ, не установлены.

Согласно п. 1 ст. 122 Кодекса неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы.

По сроку уплаты налога на доходы физических лиц за 2022 год по данным карточки расчетов с бюджетом переплата отсутствовала.

В соответствии с п.1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

По результатам налоговой проверки налоговым органом вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности, согласно которого ФИО1:

- начислена сумма налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 149500 руб.

- привлечена к ответственности в соответствии с п.1 ст. 122 НК РФ, в результате которого начислен штраф в размере 14950 руб. ((149 500.00 руб.*20%)/2)

- привлечена к ответственности в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ, в результате которого начислен штраф в размере 22 425.00 руб. (149 500.00 руб.*6 месяца *5% /2).

Решение налогоплательщиком не обжаловано.

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком ФИО1 ИНН № была предоставлена декларация по форме 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ

Декларация по форме 3-НДФЛ была проверена налоговым органом и камеральная налоговая проверка была завершена без нарушений.

На основании ст. 31 НК РФ было вынесено решение Управлением ФНС России по Республике Татарстан от ДД.ММ.ГГГГ на уменьшение сумм начисленных по решению № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ, на общую сумму 186375 руб., а именно: по НДФЛ на сумму 149500 руб.; по штрафу по ст. 122 НК РФ на сумму 14950 руб.; по штраф по ст. 119 НК РФ на сумму 21925 руб.

Исходя из вышеизложенного, в связи с произведенным уменьшением ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 186375 руб., по результатам проверки налоговой декларации по НДФЛ за 2022 года, задолженность налогоплательщика по штрафу назначенному по ст. 119 НК РФ составила 500 руб.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 53707 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

На ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком составляет 37272,86 руб.

Факт направления требования в Личный кабинет налогоплательщика, подтверждается протоколом отправки либо иным документом, позволяющим суду убедиться в отправке требования.

В установленные в требованиях сроки налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате в бюджеты задолженностей.

В отношении ФИО1 вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, на общую сумму 205386,98 руб., который был отменен ДД.ММ.ГГГГ, на основании заявления налогоплательщика от ДД.ММ.ГГГГ.

Просит суд: взыскать с ФИО1 сумму недоимки по штраф назначенный по ст. 119 НК РФ в размере 500 руб, на общую сумму 500 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, в материалах дела имеется ходатайство о рассмотрении дела без их участия, извещены.

Представителем административного истца предоставлены письменные пояснения, согласно которым, от ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ поступил платеж в размере 500 рублей, данной суммой погашена задолженность: частично погашена сумма задолженности по земельному налогу за 2022 год в размере 62,13 рублей, а также частично погашена задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 437,87 рублей, которые не являются предметом рассматриваемого иска.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании с административным исковым заявлением согласилась, факт наличия задолженности не оспаривала, при этом пояснила, что после поступления иска в суд оплатила 500 рублей. Суду пояснила, что на сегодняшний день общая задолженность по налогам составляет свыше сорока тысяч рублей, которую она намерена погасить в ближайшее время.

Суд, исследовав материалы дела, материалы дела №, приходит к следующему выводу.

Согласно пункту 3 части 3 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена статьёй 57 Конституции Российской Федерации.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьёй 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога (ст. 44 НК РФ).

Судом установлено и следует из материалов дела, ФИО1, является плательщиком НДФЛ.

По сведениям, представленным в соответствии с п.4 ст.85 НК органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, налогоплательщиком ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ были проданы объекты недвижимого имущества: земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый номер №; жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, Кадастровый номер №, всего на общую сумму 2150000 рублей.

Налогоплательщику ФИО1 может быть предоставлен имущественный налоговый вычет в соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ в размере 1000000 руб.

При установленном сроке представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2022 год – ДД.ММ.ГГГГ, фактически декларация не представлена.

Налогоплательщику ФИО1 ФИО6 может быть предоставлен имущественный налоговый вычет в соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ в размере 1000000 руб.

Согласно единого налогового счета налог на доходы физических лиц в размере 149500 руб., на дату вынесения решения не оплачен.

Решение налогоплательщиком не обжаловано.

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком ФИО1 ИНН № была предоставлена декларация по форме 3-НДФЛ ДД.ММ.ГГГГ

Исходя из вышеизложенного, в связи с произведенным уменьшением ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 186375 руб., по результатам проверки налоговой декларации по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ, задолженность налогоплательщика по штрафу назначенному по ст. 119 НК РФ составила 500 руб.

На ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком составляет 37272,86 руб.

В отношении ФИО1 вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу № на общую сумму 205386,98 руб., который был отменен ДД.ММ.ГГГГ, на основании заявления налогоплательщика от ДД.ММ.ГГГГ.

Суд приходит к выводу, что административный истец обратился в суд с требованиями о взыскании поименованной выше недоимки в пределах установленного срока, согласно возложенным на налоговый орган полномочиям.

Административным ответчиком доказательств оплаты указанной в иске недоимки, а также свой расчёт, опровергающий правильность произведённого ИФНС расчёта, суду не представлен.

Оплата, произведенная после подачи административного иска в суд, зачислены налоговым органом в счет погашения задолженности за более ранние периоды.

При указанных обстоятельствах, принимая во внимание соблюдение административным истцом порядка взыскания недоимки и сроков обращения с настоящим административным исковым заявлением, суд не усматривает основания для отказа в удовлетворении заявленных требований.

В соответствии п. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4000 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административный иск Межрайонной ИФНС России № 9 по Республике Татарстан к ФИО1 ФИО7 - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО8, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающей по адресу: <адрес> (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 9 по Республике Татарстан сумму недоимки по штрафу, назначенному по ст.119 НК РФ в размере 500 рублей, на общую сумму 500 рублей.

Взыскать с ФИО1 ФИО9 в доход бюджета муниципального образования «Тукаевский муниципальный район» государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Татарстан через Тукаевский районный суд Республики Татарстан в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: подпись

копия верна

Судья

Мотивированно решение составлено 4 марта 2025 года