№а-737/2025 (2а-11794/2024;)
УИД 03RS0003-01-2024-012836-91
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
город Уфа 10 марта 2025 года
Кировский районный суд г. Уфы Республики Башкортостан в составе председательствующего судьи Вахитовой Э.Р.,
при секретаре Колесниковой Э.М.,
рассмотрел в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пеням,
установил:
Административный истец обратился в суд с указанным административным иском, просил взыскать с ответчика задолженность за счет имущества физического лица по недоимкам: земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2022 год в размере 24626 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2021 год в размере 22387 руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2022 год в размере 153985 руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2021 год в размере 153985 руб.; сумму пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 40141,98 руб. по состоянию на 11.12.2023 г.
на общую сумму 395124,98 руб.
Административный истец Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан, административный ответчик в суд не явились, извещены надлежащим образом.
По смыслу ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах лицо, участвующее в деле, само определяет объем своих прав и обязанностей в гражданском процессе.
Лица, участвующие в деле, несут риск совершения или несовершения ими процессуальных действий.
Учитывая, что обязанность суда по заблаговременному извещению административного истца о месте и времени судебного заседания исполнена, руководствуясь статьями 165.1 ГК РФ, 96, 100 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, извещенных надлежащим образом.
Исследовав и оценив материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
В силу ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В соответствии со ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах, в том числе с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (п.п. 5 п. 3 ст. 14 НК РФ).
Пунктом 2 статьи 52 НК РФ установлено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.
В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
При этом в силу пунктов 9, 10 статьи 46, пункта 6 статьи 75 НК РФ к пеням применяется тот же порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством применительно к недоимке.
Из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО1 является собственником имущества:
- земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>;
- производственной базы (иное строение, помещение, сооружение) с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>
Таким образом, ФИО1 является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, земельного налога.
Налогоплательщику направлено налоговое уведомление № 52506675 от 01.09.2022 г. посредством личного кабинета налогоплательщика (л.д. 11-13).
В налоговом уведомлении отражен расчет налога на имущество физических лиц, земельного налога за 2021 год, установлен срок уплаты - до 01.12.2022 г.
Налогоплательщику направлено налоговое уведомление № 114581596 от 10.08.2023 г. посредством личного кабинета налогоплательщика (л.д. 15-16).
В налоговом уведомлении отражен расчет налога на имущество физических лиц, земельного налога за 2022 год, установлен срок уплаты - до 01.12.2023 г.
С учетом положений пункта 6 статьи 69 НК РФ налоговое уведомление, требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В связи с выявленной недоимкой по уплате земельного налога, налога на имущество физических лиц, в адрес административного ответчика посредством личного кабинета налогоплательщика выставлено и направлено требование № 50938 от 18.09.2023 г. об уплате налога, что подтверждается материалами административного дела (л.д.18-20). Установлен срок для исполнения требования – до 06.10.2023 г.
Требование об уплате налога не было исполнено в добровольном порядке, в связи с чем Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан обратилась 26.01.2024 г. к мировому судье судебного участка №10 по Кировскому району г. Уфы Республики Башкортостан с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 395124,98 руб. (л.д. 40-41).
03.05.2024 г. мировым судьей судебного участка №10 по Кировскому району г. Уфы Республики Башкортостан вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-345/2024 от 26.01.2024 г. по заявлению о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности с ФИО1 (л.д. 43).
Срок обращения в суд после отмены судебного приказа – до 03.11.2024 г. (03.05.2024 г. + 6 месяцев).
Исковое заявление направлено в Кировский районный суд г. Уфы в установленный срок- 01.11.2024 г., согласно почтовому штемпелю на конверте (л.д. 30).
В части взыскания суммы пени в размере 40141,98 руб. суд приходит к следующему.
Согласно сведениям о принятых мерах взыскания пенеобразующей недоимки, задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС, составила 13409,11 руб. За период с 01.01.2023 г. по 11.12.2023 г. начислена пени в размере 26991,32 руб. (л.д. 22-23).
В соответствии с расчетом суммы пени, принятой из ОКНО при переходе в ЕНС, сумма пени в размере 13409,11 руб. образовалась в связи с несвоевременной уплатой ответчиком задолженности по земельному налогу за 2021 год на сумму 22387 руб., на которую начислена пени в размере 167,90 руб., по транспортному налогу с начислением суммы пени в размере 4680 руб., и по налогу на имущество за 2020 год в размере 54028 руб., на которую начислена пени в размере 7406,32 руб., за 2021 год в размере 153985 руб., на которую начислена пени в размере 1154,89 руб.
В соответствии с ответом Межрайонной ИФНС №4 по Республике Башкортостан от 10.12.2024 г. №03-13/35409@, в рамках настоящего административного искового заявления пени за периоды, оконченные до 01.01.2023 г., а также за период с 01.01.2023 г. по 11.12.2023 г., начислены на недоимки по следующим видам налогов:
Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: за 2020 год в размере 54028 руб., за 2021 год в размере 153985 руб., за 2022 год в размере 153985 руб.
Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: за 2020 год в размере 5712,12 руб., за 2021 год в размере 22387 руб., за 2022 год в размере 24626 руб.
Недоимка по земельному налогу за 2020 год в размере 5712,12 руб. и по налогу на имущество за 2020 год в размере 54028 руб. взыскана с административного ответчика на основании вступившего в законную силу решения Кировского районного суда г. Уфы от 26.04.2023 г. по делу №2а-5110/2023 (л.д. 34-37), в связи с чем пени, начисленная на указанную недоимку, также является обоснованной.
Недоимка по земельному налогу за 2021 год на сумму 22387 руб., за 2022 год в размере 24626 руб., по налогу на имущество за 2021 год в размере 153985 руб., за 2022 год в размере 153985 руб.является предметом настоящего иска, признана обоснованной, в связи с чем пени, начисленная на указанную недоимку, также является обоснованной.
В соответствии с ответом Межрайонной ИФНС №4 по Республике Башкортостан от 26.02.2025 г. №03-23 на запрос суда, при проведении мероприятий по уточнению платежей некорректно перечисленных службой судебных приставов в рамках исполнительного производства №-ИП по делу № 2а-1158/2022 сумма в размере 4680 руб. ошибочно зачтена из пени транспортного налога в недоимку земельного налога за 2020 год (треб. № 75657 от 21.12.2021), в связи, с чем образовалась задолженность по пени по транспортному налогу. Соответственно, сумма в размере 4680 руб., числится в налоговом учете в качестве пени по транспортному налогу, не связана с несвоевременной уплатой какого-либо налогового платежа.
Исходя из указанного ответа, оснований для взыскания ответчика суммы пени в размере 4680 руб. суд не усматривает.
Таким образом, из заявленной к взысканию суммы пени в размере 40141,98 руб. следует вычесть сумму в размере 4680 руб., что составит 35 461,98 руб., обоснованность взыскания которой установлена.
В силу части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
Будучи осведомленным о своей обязанности оплатить налоги, налогоплательщик свою конституционную обязанность по оплате налогов не выполнил.
В судебном заседании 14.01.2025 г. административный ответчик ФИО1 пояснил, что признан несостоятельным (банкротом).
Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 г. N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
Согласно части 1 статьи 213.11 Федерального закона от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" (далее – Закон О банкротстве), с даты вынесения арбитражным судом определения о признании обоснованным заявления о признании гражданина банкротом и введения реструктуризации его долгов вводится мораторий на удовлетворение требований кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, за исключением случаев, предусмотренных настоящей статьей.
В силу пункта 3 части 2 статьи 213.11 Закона О банкротстве, требования кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, за исключением текущих платежей, требования о признании права собственности, об истребовании имущества из чужого незаконного владения, о признании недействительными сделок и о применении последствий недействительности ничтожных сделок могут быть предъявлены только в порядке, установленном настоящим Федеральным законом. Исковые заявления, которые предъявлены не в рамках дела о банкротстве гражданина и не рассмотрены судом до даты введения реструктуризации долгов гражданина, подлежат после этой даты оставлению судом без рассмотрения.
В соответствии с положениями части 1 статьи 5 Закона О банкротстве, под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом.
Требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов. Кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, не признаются лицами, участвующими в деле о банкротстве (часть 2 статьи 5 указанного Федерального закона).
Таким образом, требования о взыскании текущих обязательных платежей подлежат рассмотрению судом общей юрисдикции по общим правилам.
Согласно пункту 6 Обзора судебной практики по вопросам связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации от 20.12.2016, при разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг.
В силу пункта 1 статьи 38, пункта 1 статьи 44 НК РФ обязанность исчисления и уплаты налога возникает у налогоплательщика при наличии у него объекта налогообложения и налоговой базы.
Объект налогообложения как совокупность налогозначимых операций (фактов) является сформировавшимся к моменту окончания налогового периода. При этом он формируется применительно не к отдельным финансово-хозяйственным операциям или иным имеющим значение для налогообложения фактам, а к совокупности соответствующих операций (фактов), совершенных (имевших место) в течение налогового периода.
Это означает, что возникновение обязанности по уплате налога определяется наличием объекта налогообложения и налоговой базы, а не наступлением последнего дня срока, в течение которого соответствующий налог должен быть исчислен и уплачен.
Таким образом, моментом возникновения обязанности по уплате налога является день окончания налогового периода, а не день представления налоговой декларации или день окончания срока уплаты налога.
Из сайта Арбитражного суда Республики Башкортостан по делу А07-8154/2020 усматривается, что определением Арбитражного суда Республики Башкортостан от 19.05.2020 г. по указанному делу возбуждено производство по делу о несостоятельности (банкротстве) ФИО1
Таким образом, задолженность ФИО1, образовавшаяся после 19.05.2020 г., относится к текущей.
В связи с изложенным, требования налогового органа по настоящему иску являются текущими платежами.
При указанных обстоятельствах исковые требования следует признать подлежащими частичному удовлетворению.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, в размере 12261,12 руб.
Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд
решил:
Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности – удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) задолженность за счет имущества физического лица по недоимкам:
- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2022 год в размере 24626 руб.;
- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2021 год в размере 22387 руб.;
- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2022 год в размере 153985 руб.;
- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2021 год в размере 153985 руб.;
- сумму пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 35 461,98 руб. по состоянию на 11.12.2023 г.
на общую сумму 390 444,98 руб.
В остальной части требований отказать.
Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 12261,12 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Башкортостан через Кировский районный суд г. Уфы Республики Башкортостан в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.
Судья Вахитова Э.Р.
Мотивированное решение составлено 18.03.2025 г.