Дело <№>а-1060/2025

64RS0<№>-77

Решение

Именем Российской Федерации

29 апреля 2025 года город Саратов

Заводской районный суд г. Саратова в составе председательствующего судьи Галицкой Е.Ю., рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России <№> по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы <№> по <адрес> (далее – Межрайонная ИФНС России <№> по <адрес>) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам в фиксированном размере за 2024 год в размере 13612 руб. 50 коп., страховых взносов за 2024 год в размере 4680 руб., пени, начисленные после <Дата> в размере 1086 руб. 68 коп.

В обоснование заявленных требований Межрайонная ИФНС России <№> по <адрес> указала, что ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем с <Дата> по <Дата> год и в соответствии с п.1 ст. 430, пп.2 п.1 ст. 419 НК РФ является плательщиком страховых взносов за 2024 год.

Налоговым органом налогоплательщику начислены фиксированные суммы страховых взносов, страховые взносы однако данные суммы в срок не уплачены, в связи с чем в адрес ФИО1 направлены требование об уплате задолженности, пени, применены меры взыскания, однако до настоящего момента задолженность в полном объеме не погашена.

В связи с чем, Межрайонная ИФНС России <№> по <адрес> вынуждена обратиться в суд, с настоящим иском.

Исследовав материалы дела, суд находит требования Межрайонной ИФНС России <№> по <адрес> обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Статья 23 НК РФ определяет, что плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

Налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодекс возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии со ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями.

Объектом обложения страховыми взносами для индивидуальных предпринимателей, адвокатов, медиаторов, нотариусов, занимающихся частной практикой, арбитражных управляющих, оценщиков, патентных поверенных и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый, в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса (ст. 420 НК РФ).

В соответствии со ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату налога или сбора.

Ст. 44 НК РФ определяет возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, так обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Ст. 23 НК РФ определяет, что плательщиками страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

Согласно ст. 419 НК РФ Плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели;физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

Ст. 44 НРК РФ определяет порядок возникновения, изменения и прекращения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, в соответствии с которым обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пи. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 Кодекса.

В соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов в установленный законом срок, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период.

Если предприниматель осуществляет деятельность не с начала календарного года или прекратил ее до его окончания, то в этом случае сумма страховых взносов определяется пропорционально отработанным месяцам.

За неполный месяц деятельности фиксированный размер взносов нужно считать пропорционально количеству дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения ИП.

В случае прекращения предпринимательской деятельности срок уплаты страховых взносов - не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета ИП.

Положениями ст.430 НК РФ установлен дифференцированный подход к определению размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование для индивидуальных предпринимателей, адвокатов.

В соответствии с п.1.2 ст.430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика с 2023 года уплачивают: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, 53658 рублей за расчетный период 2025 года, 57390 рублей за расчетный период 2026 года, 61154 рублей за расчетный период 2027 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

В соответствии с п.1 ст. 346.44 НК РФ Налогоплательщиками по патентной системе налогообложения признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения в порядке, установленном настоящей главой. Так, в согласно ст. 346.46 НК РФ постановка на учет индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения, осуществляется налоговым органом, в который он обратился с заявлением на получение патента, на основании указанного заявления в течение пяти дней со дня его получения.

В соответствии со статьей 4 Федерального закона от <Дата> № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», по состоянию на <Дата> сформировано вступительное сальдо ЕНС на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на <Дата>.

При формировании начального сальдо на ЕНС учитываются прямые платежи от налогоплательщика и другие средства, которые ему причитаются (возмещаемый НДС, проценты на излишние взыскания, переплаченные налоги и другие суммы), за исключением переплаты, указанной в пунктах 3, 5 статьи 4 Федерального закона от <Дата> № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» и зарезервированных сумм.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Постановлением Правительства РФ от <Дата> <№> предельные сроки направления требования об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, страховых взносов увеличены на 6 месяцев.

Постановлением Правительства РФ от <Дата> <№> в 2023 предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Как установлено в ходе рассмотрения дела в период с <Дата> по <Дата> год ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем и соответственно плательщиком страховых взносов, состояла на учете в Межрайонной ИФНС <№> по <адрес>, применяла патентную систему налогообложения.

Налоговым органом начислены ФИО1 страховые взносы в фиксированном размере за 2023 в сумме 45842 руб., налог оплачен не полностью, остаток задолженности составляет 28 069,49 руб.

Согласно представленному заявлению на получение патента <Дата> ИП ФИО1 выписан патент на право применения патентной системы налогообложения <№> от <Дата>, срок уплаты <Дата> - 16251 руб., срок уплаты <Дата> - 32502 руб.

<Дата> ФИО1 прекратила деятельность в качестве ИП, в связи с чем произведен перерасчет патента <№>, сумма к уплате составила по сроку <Дата> - 13187 руб., по сроку уплаты <Дата> год - 0 руб., сумма налога не оплачена.

Решением Заводского районного суда г. Саратова от <Дата> с ФИО1 взыскана задолженность в общей сумме 42 291,95 руб., в том числе: страховые взносы в фиксированном размере за 2023 год в размене 28 069.49 руб., налог, в связи с применением патентной системы налогообложения за 2024 в размере 13 187,00 руб., пени, начисленные после <Дата> в размере 1 035,46 руб.

Согласно расшифровке за ФИО1 числится задолженность по страховым взносам за 2024 год по сроку уплаты <Дата> год сумме 13 612 руб. 50 коп. (49500/12 х3 +49500/12 /30х9).

Кроме того величина дохода ФИО1 за расчетный период 2023 год превысила 300000 руб., в связи с чем с учетом положений п.п. 3,4,5 ст. 430 Н РФ, п. 5 ст. 432 НК РФ, налоговым органом произведен расчет налога ФИО1 в размере 4680 руб. (768000- 300 000) х 1%.

В установленный налоговым законодательством срок ФИО1 страховые взносы не оплатила.

В соответствии с п.3,4 ст.75 НК РФ за несвоевременное перечисление страховых взносов начисляется пеня за каждый день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством для уплаты налога или сбора.

Пеней признается установленная ст. 75 НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

По состоянию на <Дата> у ФИО1 сформировано отрицательное сальдо ЕНС, в связи с чем за период с <Дата> по <Дата> год начислены пени в соответствии со ст. 75 НК РФ в размере 1086 руб. 68 коп. исходя из следующего расчета:

41256,49 (28 069.49 +13 187)х16х16%/300 = 356,21 руб.;

59548,99 (41256,49+13612,50+4680 руб.) х23х16%/300 =730,47 руб.

356,21+730,47 =1086,68 руб.

В связи с неуплатой налога ответчику в соответствии со ст. 69 НК РФ было выставлены требования об уплате налога и было предложено добровольно уплатить задолженность и пени. Указанные требования добровольно исполнено не было.

Мировым судьей судебного участка № <адрес> г. Саратова вынесен судебный приказ от <Дата> о взыскании с должника задолженности по налогам и пени. Определением суда от <Дата> судебный приказ отменен, поскольку от должника поступили возражения по вопросу исполнения судебного приказа.

В установленный срок требования административным ответчиком не исполнены, что и послужило основанием для обращения административного истца в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Поскольку правильность расчета задолженности и пени, основанного на действующем законодательстве, не вызывает сомнений, а ответчик не представил доказательств обратного, либо контррасчета, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований в полном объеме.

В соответствии со ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с ФИО1 в федеральный бюджет подлежит взысканию госпошлина в размере 4000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 290, 291, 294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России <№> по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности удовлетворить.

Взыскать в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <№> по <адрес> <№>) с ФИО1 зарегистрированной по адресу город Саратов, ул. <адрес>, (<№>) задолженность по страховым взносам в фиксированном размере за 2024 год в размере 13612 руб. 50 коп., по страховым взносам за 2024 год в размере 4680 руб., пени за период с <Дата> по <Дата> год в размере 1086 руб. 68 коп., всего 19379 руб. 18 коп.

Взыскать с ФИО1 зарегистрированной по адресу город Саратов, ул. <адрес>, (<№>) в федеральный бюджет государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

В соответствии со ст. 294.1 КАС РФ суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Судья: Галицкая Е.Ю.