Решение по делу № 2А-3873/2025 от 14.07.2025 | Северодвинский городской суд (Архангельская область)

Дело № 2а-3873/2025 30 июня 2025 года

УИД 29RS0023-01-2025-004078-33

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Северодвинский городской суд Архангельской области в составе:

председательствующего судьи Поповой Д.В.,

при ведении протокола секретарем Черненко О.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 .. о взыскании задолженности по налогу и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее – Управление, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени.

В обоснование административного искового заявления указала, что административным ответчиком не исполнена обязанность по уплате задолженности по налогу на профессиональный доход за 2023 (октябрь, ноябрь, декабрь) - 2024 (январь - ноябрь) годы в размере 35 128 руб. 05 коп.; по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, за период с 28.11.2023 по 17.01.2025 в размере 5 441 руб. 31 коп., всего сумма задолженности, подлежащая взысканию, 40 569 руб. 36 коп.

Административный истец - представитель Управления в судебное заседание не явился, был извещён надлежащим образом о времени и месте его проведения, просил рассмотреть дело без его участия (л. <...>).

Дополнительно заместителем руководителя Управления представлены уточнения к административному исковому заявлению, в которых он указывает, что на стр. 2 в описательной части искового заявления допущена техническая описка, просит считать сумму НПД за ноябрь 2024 г. 4859,09 руб., сумму НПД за октябрь 2024 г. – 3543,06 руб.

Административный ответчик ФИО1 извещался судом о времени и месте судебного заседания в соответствии с частью 1 статьи 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) по адресу, указанному в регистрационном досье (л. д. 46), а также отражённом ФИО1 в заявлении об отмене судебного приказа, в том числе заказным письмом с уведомлением о вручении, однако судебное извещение, направленное административному ответчику, возвращено в адрес суда за истечением срока хранения (л. д. 51).

В силу положений статьи 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующих равенство всех перед судом, при возвращении почтовым отделением связи судебных повесток и извещений с отметкой «за истечением срока хранения», неявка лица в суд по указанным основаниям признается его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела.

При таком положении, судебное извещение в адрес административного ответчика считается доставленным, в связи с чем суд считает, данный ответчик надлежащим образом извещен о дате и времени рассмотрения дела.

Согласно статье 150, части 2 статьи 289 КАС РФ суд рассмотрел дело в отсутствие привлечённых к участию в деле лиц.

Изучив материалы дела, материалы дел № 2а-489/2025-9, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации и статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Перечень оснований для прекращения обязанности по уплате налога и (или) сбора закреплен в пункте 3 статьи 44 НК РФ. Одним из таких оснований является его уплата.

По сведениям об учёте физического лица в налоговом органе в период с 10.07.2020 по настоящее время ФИО1 состоит на учёте в налоговом органе в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход (далее - НПД).

Статьёй 11 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее - Федеральный закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ) предусмотрено, что уплата НПД осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

Федеральный закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ (в редакции от 02.07.2021 № 6) предусматривал уплату НПД не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

В силу статьи 9 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ налоговым периодом признается календарный месяц.

Таким образом, у налогоплательщика подлежал уплате НПД (с учётом дополнительно представленных налоговым органом пояснений относительно верного исчисления указанных сумм копеек) в размере:

- 4 859,09 руб. в срок не позднее 28.12.2024 за ноябрь 2024 года;

- 469,88 руб. в срок не позднее 28.03.2024 за февраль 2024 года;

- 468,38 руб. в срок не позднее 28.12.2023 за ноябрь 2023 года;

- 3 543,06 руб. в срок не позднее 28.11.2024 за октябрь 2024 года;

- 1 093,88 руб. в срок не позднее 28.02.2024 за январь 2024 года;

- 3 448,84 руб. в срок не позднее 29.07.2024 за июнь 2024 года;

- 839,37 руб. в срок не позднее 29.01.2024 за декабрь 2023 года;

- 5 017,00 руб. в срок не позднее 28.10.2024 за сентябрь 2024 года;

- 4 777,46 руб. в срок не позднее 30.09.2024 за август 2024 года;

- 518,18 руб. в срок не позднее 28.11.2023 за октябрь 2023 года;

- 802,43 руб. в срок не позднее 02.05.2024 за март 2024 года;

- 1 665,25 руб. в срок не позднее 28.05.2024 за апрель 2024 года;

- 2 879,29 руб. в срок не позднее 28.06.2024 за май 2024 года;

- 4 745,94 руб. в срок не позднее 28.08.2024 за июль 2024 года, всего: 35 128 руб. 05 коп.

НПД за указанные периоды ФИО1 в установленный срок не уплачены в бюджет, что явилось основанием для начисления пени.

Рассылка налоговых уведомлений и иных документов на уплату НПД законодательством о налогах и сборах не предусмотрена.

Статьёй 45 Кодекса установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, сбора, страховых взносов, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога, сбора, страховых взносов должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. При этом, налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги и сборы установлена также статьёй 57 Конституции Российской Федерации, пунктом 1 статьи 3 и подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ.

В соответствии со статьёй 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведётся в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на 02.01.2023 у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 8 577 руб. 55 руб.

Согласно пунктам 3, 4 статьи 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начисляется пеня, начиная со следующего за установленным днем уплаты налога в размере одной трехсотой ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерации.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности, в соответствии со статьей 75 НК РФ, начислены пени в размере 5 441 руб. 31 коп. (л. д. 11) за период с 28.11.2023 по 17.01.2025.

Пунктом 1 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Административный ответчик в соответствии со статьёй 11.2 НК РФ является пользователем информационного ресурса «Личный кабинет налогоплательщика» с 20.10.2023.

ФИО1 в порядке статей 45, 69, 70 НК РФ посредством информационного ресурса «Личный кабинет налогоплательщика» было направлено требование об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов от 07.07.2023 № 183415 НПД в размере 1 947 руб. 60 коп и 6 210 руб. 76 коп., а также пени в сумме 909 руб. 66 коп, что подтверждается копией списка требований об уплате АИС Налог-3 раздел «Требования» (л. <...>).

В соответствии с пунктом 6 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В силу пункта 4 статьи 31 НК РФ в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днём размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

На момент направления настоящего заявления в суд, отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

По состоянию на 17.01.2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учётом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 40 569 руб. 36 коп.Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- налог на профессиональный доход в размере 35 128 руб. 05 коп. за 2023 – 2024 годы;

- пени за период с 28.11.2023 по 17.01.2025 в размере 5 441 руб. 31 коп. (л. д. 25).

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности, в соответствии со статьёй 75 НК РФ, начислены пени в размере 441 руб. 31 коп. (л. д. 25).

С 01.01.2023 требование об уплате задолженности формируется на сумму отрицательного сальдо ЕНС и будет действовать в размере актуального отрицательного сальдо до полного погашения долга.

Согласно пункту 3 статьи 69 НК РФ исполнением требования от 07.07.2023 № 183415 признаётся уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения, а не суммы задолженности, включенной в требование на дату его формирования.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Как следует из материалов дела, установлено в ходе судебного заседания на основании решения Северодвинского городского суда Архангельской области от 02.05.2024 по административному делу № 2а-3423/2024, поскольку размер отрицательного сальдо превысил 10 000 руб., в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности № 183415, то срок для обращения – 28.02.2024 (28.08.2023 + 6 месяцев).

Управление 13.12.2023 обратилось к мировому судье судебного участка № 9 Северодвинского судебного района Архангельской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и сборам с ФИО1, то есть в установленный законом срок.

20.12.2023 мировым судьей судебного участка № 9 Северодвинского судебного района Архангельской области вынесен судебный приказ № 2а-7695/2023-9 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам в общей сумме 11 222 руб. 81 коп.

12.01.2024 от ФИО1 поступили возражения относительно исполнения судебного приказа № 2а-7695/2023-9.

15.01.2024 мировым судьей судебного участка № 9 Северодвинского судебного района Архангельской области принято определение об отмене указанного судебного приказа.

В силу пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, то есть не позднее 15.07.2024.

С административным исковым заявлением Управление обратилось в Северодвинский городской суд Архангельской области 01.04.2024, то есть в пределах установленного пунктом 3 статьи 48 НК РФ срока, указанным решением суда с ФИО1 в доход бюджетов соответствующих уровней бюджетной системы Российской Федерации задолженность по налогу на профессиональный доход за 2020 - 2023 годы в размере 9 806 руб. 71 коп.; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, за период с 02.01.2023 по 27.11.2023 в размере 1 416 руб. 09 коп., всего сумма задолженности, подлежащая взысканию, 11 222 руб. 81 коп. (л. д. 54-55).

Таким образом, Управлением своевременно направлено заявление о вынесении судебного приказа по требованию от 07.07.2023 № 183415.

Принимая во внимание положения подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ (то есть после 1 января до 1 июля 2025 года) Управлением своевременно направлено заявление № 3157 от 17.01.2025 о вынесении судебного приказа по требованию от 07.07.2023 № 183415 - не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности.

Как усматривается из материалов дела, 03.02.2025 Управление обратилось к мировому судье судебного участка № 9 Северодвинского судебного района Архангельской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени с ФИО1, то есть в установленный законом срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ.

11.02.2025 мировым судьей судебного участка № 9 Северодвинского судебного района Архангельской области вынесен судебный приказ № 2а-489/2025-9 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в общей сумме 40 569 руб. 36 коп.

28.02.2025 от ФИО1 поступили возражения относительно исполнения судебного приказа № 2а-489/2025-9.

03.03.2025 мировым судьёй судебного участка № 9 Северодвинского судебного района Архангельской области принято определение об отмене указанного судебного приказа.

С административным исковым заявлением Инспекция обратилась в Северодвинский городской суд Архангельской области 30.05.2025, то есть в пределах установленного пунктом 3 статьи 48 НК РФ срока.

Согласно ответу судебного пристава исполнителя ОСП по г. Северодвинску от 21.06.2025, судебный приказ № 2а-489/2025-9 в отношении ФИО1 в Отделение не поступал (л. д. 52).

Таким образом, порядок и сроки обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с административного ответчика, в суд с административным исковым заявлением, установленные действующим законодательством, Управлением соблюдены.

С учётом установленных обстоятельств и представленных в дело доказательств суд находит исковые требования, с учётом их уточнения, подлежащими удовлетворению в полном объёме.

Представленный истцом расчёт взыскиваемых сумм судом проверен, признан обоснованным в соответствии с нормами действующего законодательства и арифметически правильным, ответчиком не оспорен, а также доказательств, опровергающих доводы налогового органа о наличии спорной задолженности, материалы дела их не содержат.

Согласно части 1 статьи 114 КАС РФ, в редакции статьи 333.19 НК РФ (в ред. ФЗ от 08.08.2024 № 259-ФЗ), суд взыскивает с административного ответчика в доход бюджета муниципального округа Архангельской области «Северодвинск» государственную пошлину в размере 4 000 руб. 00 коп.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 ... о взыскании задолженности по налогу и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 .. в доход бюджетов соответствующих уровней бюджетной системы Российской Федерации задолженность по налогу на профессиональный доход за 2023 (октябрь, ноябрь, декабрь) - 2024 (январь - ноябрь) годы в размере 35 128 руб. 05 коп.; по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, за период с 28.11.2023 по 17.01.2025 в размере 5 441 руб. 31 коп., всего сумма задолженности, подлежащая взысканию, 40 569 (Сорок тысяч пятьсот шестьдесят девять) руб. 36 коп.

Взыскать с ФИО1 ... в доход бюджета муниципального округа Архангельской области «Город Северодвинск» государственную пошлину в размере 4 000 (Четыре тысячи) руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Архангельском областном суде через Северодвинский городской суд Архангельской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Д.В. Попова

Решение принято в окончательной форме 14.07.2025