Решение по делу № 02А-1033/2024 от 28.02.2025

77RS0013-02-2024-008888-96

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 декабря 2024 годаадрес

Кунцевский районный суд адрес

в составе председательствующего судьи Шеровой И.Г.

при секретаре фио,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1033/2024 по административному исковому заявлению ИФНС №31 по адрес к ФИО1 о взыскании задолженности и пени, встречный иск ФИО1 к ИФНС №31 по адрес о признании задолженности безнадежной ко взысканию,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС №31 по адрес обратилась в суд с административный иском к ФИО1, в котором просит взыскать задолженность за счет имущества физического лица в размере сумма, в том числе: по налогам –сумма, пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации, связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установлен законодательством о налогах и сборах сроки –сумма

Административный иск мотивирован тем обстоятельством, что ответчик является плательщиком земельного налога, страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

В установленный законодательством срок, ответчик не произвел оплату налога, в связи с чем, образовалась задолженность по налогам и пени за период 2020 - 2022г.г., которая до настоящего времени не погашена.

фио предъявила встречный иск, в котором просит признать безнадежной к взысканию налоговым органом страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023г., за расчетные периоды с 01 января 2017г. по 31 декабря 2022г. ( за 2020 – 2022 г.г.); земельный налог за 2021г. в размере сумма, задолженность по пени в размере сумма, а всего на общую сумму сумма; обязать списать указанную задолженность с лицевого счета истца; взыскать расходы по оплате госпошлины в размере сумма

Встречный иск мотивирован тем обстоятельством, что, исходя из содержания сведений о наличии отрицательного сальдо (задолженности) единого налогового счета (ЕНС) налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента отрицательное сальдо по взыскиваемых налогов составляет периоды с 2020-2022г.

Вместе с тем, истец полагает, что по указанным налоговым начислениям истек срок исковой давности, и такая задолженность должна быть признана безнадежной ко взысканию

В судебное заседание административный представитель истца не явился, извещен, причины неявки суду не сообщил.

В судебное заседание ответчик явился, первоначальный иск не признал, встречный иск поддержал по основаниям, изложенным в нем.

В порядке ст.150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя истца.

Суд, выслушав ответчика, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.

Статья 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщики - физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, помимо обязанностей, предусмотренных п. 1 указанной статьи, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по своему выбору в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки, при этом оно должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Статьей 70 указанного кодекса предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено указанной статьей.

Согласно ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в том числе и с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

В силу пп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм пп. 5 п. 3 ст. 44 и пп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в том числе в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

Исходя из толкования пп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Институт признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию предполагает существование юридических или фактических препятствий к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов). Списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности является невозможным, в связи с чем, задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.

Из материалов дела следует, что административному ответчику 25 мая 2023 года направлено требование об уплате задолженности № 3231 на сумму сумма

Направленное требование сформировано в общем виде без выделения начислений по периодам возникновения налоговой задолженности.

В соответствии с абзацем 3 пункта 2 статьи 52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. Аналогичные нормы установлены в пункте 3 статьи 363, пункте 4 статьи 397, пункте 3 статьи 409 НК РФ.

Согласно п.1 ч.3 ст.48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает сумма.

В соответствий с пунктом 4 ст.397 НК РФ налогоплательщики - физические лица, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

То есть, налоговой орган утратил право на взыскание вышеназванной задолженности, поскольку сроки для взыскания недоимки истекли.

Налоговым органом, в установленные законом сроки, не было предпринято мер к взысканию данной задолженности, следовательно, отраженная в лицевом счете налогоплательщика недоимка является безнадежной к взысканию (ст. 70 НК РФ).

Суд, давая оценку действиям налогового органа, приходит к выводу о том, что с момента выставления налогового требования, каких-либо мер, направленных на принудительное взыскание образовавшейся недоимки, налоговая инспекция не предпринимала. Поскольку на момент рассмотрения административного иска в суде предусмотренный законом шестимесячный срок истек, суд приходит к выводу об утрате налоговым органом возможности взыскать с истца задолженность по налогу в принудительном порядке за период 2020г.

В связи с чем, встречный административный иск является обоснованным и подлежащим удовлетворению в части признании недоимки по налогам за 2020 г. безнадежной ко взысканию в связи с пропуском

ИФНС № 31 по адрес ставит перед судом требования о взыскании с административного ответчика задолженность по земельному налогу за 2021г. в размере сумма, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование: за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023г. за 2021г. в размере сумма, за расчетные периоды за 2022г. в размере сумма, за 2020г. – в размере сумма; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022г. в размере сумма

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- земельный налог физического лица в границах городских округов за 2021г. в размере сумма,

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование: за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023г. ( в фиксированном размере , зачисляемые на выплату страховой пенсии , за расчетные периоды с 1 января 2017г. по 31 декабря 2022г.) за 2021г. в размере сумма,

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023г. ( в фиксированном размере , зачисляемые на выплату страховой пенсии , за расчетные периоды с 1 января 2017г. по 31 декабря 2022г.) за 2022г. в размере сумма,

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023г. ( в фиксированном размере) за 2022г. в размере сумма,

- сумма пеней в размере сумма

ИФНС № 31 по адрес просит в административном иске восстановить срок подачи административного искового заявления в суд, так как срок был пропущен по уважительным причинам, указанным в иске.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

В силу ст. 95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. В случаях, предусмотренных КАС РФ, пропущенный процессуальный срок не подлежит восстановлению независимо от причин его пропуска.

Согласно п. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Аналогично в соответствии с ч. 4 п. 2 ст. 48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Постановлением Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» (п. 48) разъяснено, если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 18.07.2006 N 308-0, право судьи рассмотреть заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока вытекает из принципа самостоятельности судебной власти и является одним из проявлений дискреционных полномочий суда, необходимых для осуществления правосудия; вопрос о восстановлении пропущенного срока разрешается судом после возбуждения дела, в судебном заседании, на основании исследования и оценки обстоятельств, в связи с которыми срок пропущен, при наличии волеизъявления заявителя, выраженного в ходатайстве о восстановлении срока. Признание причин пропуска срока уважительными, относится к исключительной компетенции суда, рассматривающего данный вопрос, и ставится законом в зависимость от его усмотрения.

Суд считает, что заявленное налоговым органом ходатайство применительно к положениям статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации подлежит удовлетворению.

В силу закона налогоплательщик обязан самостоятельно уплатить в отведенные для этого сроки установленные налоги и сборы, чего, однако, не сделал; налоговым органом последовательно принимались надлежащие меры по взысканию задолженности; уполномоченным государственным органом было направлено уведомление и требование об уплате налога, которые ответчик проигнорировал.

Учитывая объем работы Налоговой инспекции, сокращенные сроки на обращение в суд установленные законом, время, требуемое для подготовки административного иска и выполнение обязательных процессуальных действий, а также отмену ранее вынесенного судебного приказа о взыскании с должника недоимки по налогу и пени, приходит к выводу об уважительности причин пропуска срока на обращение в суд.

Учитывая, что задолженность по налогам, сборам и пени за период с 2020г. признана судом безнадежной ко взысканию, то с ответчика в пользу истца подлежит взысканию задолженность за период 2021 – 2022г.г. по налогам в размере сумма и пени в размере сумма.

В соответствии со ст.114 КАС РФ, ст.333.19 НК РФ с ответчика в бюджет адрес подлежит взысканию госпошлина в размере сумма

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, ст. 59 НК РФ суд

РЕШИЛ:

Исковые требования ИФНС №31 по адрес к ФИО1 о взыскании задолженности и пени удовлетворить частично.

Восстановить ИФНС № 31 по адрес срок подачи административного искового заявления.

Взыскать с ФИО1 в пользу ИФНС №31 по адрес задолженность за периоды 2021г., 2022г. пени в размере сумма

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО1 в пользу бюджета адрес госпошлину в размере сумма

Встречные исковые требования ФИО1 к ИФНС №31 по адрес о признании задолженности безнадежной ко взысканию удовлетворить частично.

Признать задолженность ФИО1 по налогам, сборам и пени за период 2020г. безнадежными ко взысканию.

Данное решение является основанием для ИФНС № 31 по адрес списания задолженности.

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд в течение месяца со дня принятия в окончательной форме через Кунцевский районный суд адрес.

Мотивированное решение изготовлено судом 28 февраля 2025

фио