Решение по делу № 2А-101/2025 от 05.03.2025

Дело №2а-426/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 февраля 2025г. г.Бузулук

Бузулукский районный суд Оренбургской области в составе председательствующего судьи Дегтяревой И.В.

с участием: административного ответчика ФИО2

при секретаре Жирновой Д.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

МИ ФНС России № по <адрес> обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей. В обоснование заявленных требований указывают, что ФИО2 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя за период с ** ** ****. по ** ** ****, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей. Таким образом, ФИО1 за период с ** ** ****. по ** ** ****. исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022г. в размере 34 445,00 рублей и страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022г. в размере 8 766,00 рублей. С учетом частичного погашения сумма задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование составляет 13 257,50 рублей. С учетом частичного погашения сумма задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование составляет 819,46 рублей. За период с 01.01.2023г. по 31.12.2023г. исчислены страховые взносы за 2023г. налогоплательщику в размере 45 842,00 руб.

Также, органами ГИБДД предоставлены сведения, согласно которым за налогоплательщиком зарегистрировано транспортное средство «<данные изъяты>», гос.рег.знак <данные изъяты>, право собственности с ** ** ****. по ** ** ****. В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику исчислен транспортный налог за 2022 год в сумме 1 592,00 руб.

Согласно сведениям, представленным Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Оренбургской области административному ответчику на праве собственности принадлежит следующее недвижимое имущество <данные изъяты> В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику начислен налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 41,00 руб. Налогоплательщику на праве собственности принадлежит <данные изъяты>. В соответствии с действующим налоговым законодательством начислен земельный налог за 2022 год в сумме 21,00 руб.

На дату подачи заявления о вынесении судебного приказа сумма пени составила за период с 01.01.2023г. по 10.04.2024г. в сумме 6 313,70 рублей.

Просят взыскать с ФИО2 задолженность по налогам в размере 67 886,03 рублей, в том числе:

- страховые взносы на ОПС за 2022 год в сумме 13 257,50 рублей;

- страховые взносы на ОМС за 2022 год в сумме 819,46 рублей;

- страховые взносы за 2023 год в сумме 45 842,00 рубля;

- транспортный налог за 2022 год в сумме 1 592,00 рубля;

- земельный налог за 2022 год в сумме 21,00 рубль;

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 41,00 рубль;

- пени в сумме 6 313,07 рублей.

Представитель МИ ФНС России №15 по Оренбургской области в судебное заседание не явились, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещались надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании административное исковое заявление признала в полном объеме.

Исследовав материалы дела, суд установил следующее:

Статья 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно пункту 1 подпункта 3.4 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

В соответствии с п.1 ст.419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

На основании статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса, уплачивают в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года.

Согласно пункту 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Кодекса, если иное не предусмотрено статьей 432 Кодекса.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ в срок, установленный абзацем вторым пункта 2 статьи 432 Кодекса, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 НК РФ.

Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 НК РФ считается полученным по истечении шести дней с даты направления.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В случае увеличения суммы задолженности налогоплательщика после направления требования об уплате задолженности в связи с формированием отрицательного сальдо ЕНС направление нового требования об уплате задолженности законодательством о налогах и сборах не предусмотрено. Статья 71 НК РФ о направлении уточнённого требования в случае изменения налоговой обязанности с 01.01.2023г. также утратила силу.

Об отсутствии у налогового органа обязанности по направлению уточненного требования налогоплательщику сообщается в требовании об уплате задолженности налоговым органом эта информация указана в абз. 2 листа 2) с указанием на то, что актуальную информацию о сумме задолженности на соответствующую дату налогоплательщик может получить в личном кабинете (форма требования об уплате задолженности утверждена приказом ФНС России от 02.12.2022 № ЕД-7-8/1151@).

До тех пор, пока сальдо не станет нулевым либо положительным, ранее направленное налогоплательщику требование об уплате задолженности будет считаться действительным.

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в часть первую НК РФ внесены изменения. Введено понятие единого налогового платежа (ЕНС), в соответствии со статьей 11.3 единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для, исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации (часть 5 статьи 11.3 НК РФ).

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей “взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

<данные изъяты>

За время осуществления предпринимательской деятельности административный ответчик ФИО2 ненадлежащим образом исполняла обязанности, возложенные на нее по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022г. и на обязательное медицинское страхование за 2022г. страховых взносов уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов за 2023 год в совокупном фиксированном размере.

Таким образом, ФИО2 за период с 01.01.2022г. по 31.12.2022г. исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022г. в размере 34 445,00 рублей и страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022г. в размере 8 766,00 рублей.

С учетом частичного погашения сумма задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022г. составляет 13 257,50 рублей. С учетом частичного погашения сумма задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022г. составляет 819,46 рублей.

За период с 01.01.2023г. по 31.12.2023г. исчислены страховые взносы за 2023г. налогоплательщику в размере 45 842,00 руб.

В установленный срок налогоплательщик ФИО2 обязанность по уплате не исполнила в добровольном порядке, налоговым органом в адрес ФИО2. было направлено требование о необходимости уплаты налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № от ** ** ****, установлен срок исполнения до ** ** ****, требование получено через личный кабинет налогоплательщика ** ** ****

Решением № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств от ** ** ****, ФИО2 ставилась в известность, что требование № от ** ** ****. об уплате задолженности в сумме 34 779,27 рублей, не исполнено. (ШПИ <данные изъяты>).

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов ОПС за 2022г. административному ответчику начислены пени за период с 10.01.2023г. по 10.04.2024г. в сумме 3 321,65 рублей.

В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов ОМС за 2022г. административному ответчику начислены пени за период с 10.01.2023г. по 10.04.2024г. в сумме 662,52 рублей.

В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов за 2023г. административному ответчику начислены пени за период с 10.01.2024г. по 10.04.2024г. в сумме 2 214,31 рублей.

Общее состояние отрицательного сальдо ЕНС на ** ** ****г. (дата формирования заявления о вынесении судебного приказа) составляла 67 948,03 рубля.

Пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023г. №500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ" определено, что предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В установленный в требовании срок ФИО2 задолженность по налогам не уплатила, налоговый орган ** ** ****. обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

** ** **** мировым судьей вынесен судебный приказ <данные изъяты> о взыскании задолженности по налогам в сумме 67 948,03 руб., который в связи с поступившими возражениями административного ответчика был отменен ** ** ****

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в Бузулукский районный суд ** ** ****, в шестимесячный срок.

Разрешая требования налогового органа в части взыскания имущественного налога в сумме 41,00 рублей, земельного налога в сумме 21,00 руб. и транспортного налога в сумме 1 592,00 руб. за 2022г., суд исходит из следующего:

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 настоящего Кодекса.

Статьей 401 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признаются расположенные в пределах муниципального образования здание, строение, сооружение.

В соответствии с п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования на территории которого введен налог (п.1 ст.389 НК РФ).

В соответствии со ст.357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства.

В соответствии со ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

Согласно абз.3 п.1 ст.397 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

По сведениям филиала публично-правовой компании «Роскадастр» по Оренбургской области, ФИО2 является собственником объектов недвижимости:

<данные изъяты>

Также, судом установлено, за отчетный налоговый период 2022г. за ФИО2 было зарегистрировано транспортное средство «<данные изъяты>», гос.рег.знак №, право собственности с <данные изъяты>

ФИО2 обязана была уплатить имущественный налог за 2022г. в сумме 41 руб., земельный налог за 2022г. в сумме 21,00 руб., транспортный налог за 2022г. в сумме 1 592,00 руб. в связи с чем, в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от ** ** ****., через личный кабинет налогоплательщика, со сроком уплаты не позднее ** ** ****., получено ФИО2 ** ** ****

В связи с неисполнением обязанности уплаты имущественного налога за 2022г. административному ответчику начислены пени за период с 02.12.2023г. по 10.04.2024г. в сумме 2,84 рублей, земельного налога за 2022г. начислены пени за период с 02.12.2023г. по 10.04.2024г. в сумме 1,46 рублей, транспортного налога за 2022г. пени за период с 02.12.2023г. по 10.04.2024г. в сумме 110,29 рублей.

Общее состояние отрицательного сальдо ЕНС на ** ** ****г. (дата формирования заявления о вынесении судебного приказа) составляло 67 948,03 рубля.

Налогоплательщик ФИО2 обязанность по уплате не исполнила в добровольном порядке, налоговым органом в адрес ФИО2 было направлено требование о необходимости уплаты налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № от ** ** ****., установлен срок исполнения до ** ** ****., требование получено через личный кабинет налогоплательщика ** ** ****

Решением № от ** ** ****. о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, ФИО2 ставилась в известность, что требование № от ** ** **** об уплате задолженности в сумме 34 779,27 рублей, не исполнено. (ШПИ <данные изъяты>)

В соответствии с подпунктом 5 пункта 3 статьи 4 Налогового кодекса Российской Федерации Правительство Российской Федерации вправе в 2020, 2022 - 2028 годах издавать нормативные правовые акты, предусматривающие продление сроков направления и исполнения требований об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, а также сроков принятия решений о взыскании налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

Налоговый орган ** ** ****. обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

** ** **** мировой судья вынесен судебный приказ <данные изъяты> о взыскании задолженности по налогам в сумме 67 948,03 руб., который в связи с поступившими возражениями административного ответчика был отменен ** ** ****

С настоящим иском налоговый орган обратился в Бузулукский районный суд ** ** ****., т.е. в установленный законом шестимесячный срок.

Указанная задолженность до настоящего времени не уплачена.

Доказательств, своевременной оплаты налоговых платежей административным ответчиком не представлено.

С учетом изложенного, административные исковые требования налоговой инспекции подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно п.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае, взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

ст.333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

На основании изложенного, руководствуясь ст.290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области к ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам - удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО2 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области задолженность по налогам в размере 67 886,03 рублей, в том числе:

- страховые взносы на ОПС за 2022 год в сумме 13 257,50 рублей;

- страховые взносы на ОМС за 2022 год в сумме 819,46 рублей;

- страховые взносы за 2023 год в сумме 45 842,00 рубля;

- транспортный налог за 2022 год в сумме 1 592,00 рубля;

- земельный налог за 2022 год в сумме 21,00 рубль;

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 41,00 рубль;

- пени в сумме 6 313,07 рублей.

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в течение одного месяца со дня принятия в окончательной форме в Оренбургский областной суд через Бузулукский районный суд.

Судья Дегтярева И.В.

Мотивированное решение составлено 05.03.2025г.