РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

04 февраля 2025 года г. Бородино

Бородинский городской суд Красноярского края в составе:

председательствующего судьи Коса Е.А.,

при секретаре Киреёнок О.В.,

с участием:

представителя административного истца на основании доверенности – ФИО1,

административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 8 по Красноярскому краю к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 8 по Красноярскому краю (далее - Межрайонная ИФНС России № 8 по Красноярскому краю) обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам. Требования мотивированы тем, что ФИО2 зарегистрирован в Межрайонной ИФНС России № 8 по Красноярскому краю в качестве налогоплательщика. ФИО2 на праве собственности принадлежит земельный участок, находящийся по адресу: <адрес>, признаваемый объектом налогообложения в силу положений ст. 389 НК РФ. В связи с обязанностью уплаты земельного налога ФИО2 направлялось налоговое уведомление № 93883457 от 12.08.2023 об уплате исчисленного земельного налога за 2022 год в сумме 192 рубля. Кроме того, в связи с просрочкой исполнения ФИО2 обязанности по уплате транспортного налога за период с 02.12.2017 по 03.01.2023, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии, за период с 26.01.2019 по 03.01.2023, страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за период с 26.01.2019 по 03.01.2023, единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности за период с 26.01.2019 по 03.01.2023, налоговым органом были начислены пени в размере 14669,50 рублей, в том числе: по транспортному налогу в сумме 303,33 рубля, по страховым взносам в ПФР в размере 8517,46 рублей, по страховым взносам в Федеральный фонд ОМС в сумме 2150,94 рубля, по ЕНДВ в размере 3697,77 рублей. Налогоплательщику направлялось требование № 61107 от 23.07.2023, в котором указывалось на наличие отрицательного сальдо единого налогового счета и необходимость уплаты задолженности по налогам в установленный срок. С 01.01.2023 изменился порядок взыскания задолженности в связи с введением ЕНС (единого налогового счета), в связи с чем требования, сформированные и направленные налоговым органом после 01.01.2023, прекращают свое действие лишь при полном погашении всего отрицательного сальдо ЕНС. На момент перехода на ЕНС (04.01.2023) отрицательное сальдо начисленных за просрочку уплаты налогов, взносов, пеней составило 14669,50 рублей. В связи с неисполнением требования, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по состоянию на 11.12.2023 в сумме 18100,74 рубля. 12.03.2024 мировым судьей судебного участка № 17 в г. Бородино вынесен судебный приказ № 02а-0098/17/2024 о взыскании со ФИО2 задолженности в сумме 18100,74 рубля. Определением мирового судьи от 29.03.2024 судебный приказ был отменен. На основании изложенного административный истец просит суд взыскать с административного ответчика недоимку в сумме 16215,74 рубля, в том числе по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2022 год в сумме 192 рубля, по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме 16023,74 рубля.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО1 требование поддержал по доводам, изложенным в административном исковом заявлении, дополнительно пояснил, что все внесенные ФИО2 в счет уплаты налогов и страховых взносов денежные средства, в том числе в рамках исполнительных производств, учтены налоговым органом при расчете суммы задолженности, заявленной ко взысканию в настоящем административном иске. По состоянию на 17.01.2025 в ЕНС ФИО2 числится отрицательное сальдо в сумме 33795,64 рубля. В связи с наличием отрицательного сальдо, произведенный ФИО2 единый налоговый платеж (чек-ордер от 02.11.2023 на сумму 2077 рублей) не свидетельствует о том, что требование налогового органа о погашении земельного налога является исполненным. Данные денежные средства распределились на погашение недоимки по налогам в соответствии с установленной п. 8 ст. 45 НК РФ последовательностью.

Административный ответчик ФИО2 с административным иском не согласился, пояснил, что задолженности перед налоговым органом не имеет, оплатил земельный налог в сумме 192 рубля своевременно, что подтверждается чек-ордером от 02.11.2023 на сумму 2077 рублей, также погасил всю взысканную судебными решениями задолженность по налогам и страховым взносам, что подтверждается постановлениями об окончании исполнительных производств. Полагает, что налоговый орган пропустил установленный законом срок обращения с настоящим административным иском, просит в иске отказать.

Исследовав материалы дела, заслушав участников процесса, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

Согласно п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу п. 1 ст. 403 НК РФ если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Согласно п. 5 ст. 54 НК РФ в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, налоговые органы исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе имеющихся у них данных.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3).

В силу положений п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пени, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Согласно п. 3 ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом (п. 1). Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п. 3).

В судебном заседании установлено, что ФИО2 состоит на учете в качестве налогоплательщика в Межрайонной ИФНС России № 8 по Красноярскому краю.

Межрайонной ИФНС России № 8 по Красноярскому краю на основании сведений органов, осуществляющих государственную регистрацию объектов недвижимого имущества, исчислены суммы налогов в отношении принадлежащих ФИО2 объектов налогообложения: земельного участка с кадастровым номером № и кадастровой стоимостью 157993 рубля, находящегося по адресу: <адрес>, транспортных средств ВАЗ 2111240 государственный регистрационный знак № ГАЗ 2705 государственный регистрационный знак №.

В период с 20.12.2011 по 15.10.2019 ФИО2 являлся индивидуальным предпринимателем и плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии.

Как достоверно установлено судом, ранее налоговый орган обращался в судебные инстанции с заявлениями о взыскании со ФИО2 задолженности по налогам и пеням, по которым приняты судебные решения.

Так, 11.02.2020 мировым судьей судебного участка № 17 в г. Бородино Красноярского края вынесен судебный приказ № 2а-16/17/2020, которым со ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России № 7 по Красноярскому краю взысканы единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 6455 рублей, пени на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 68,77 рублей, штраф на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 242,10 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд ОМС - 5440,58 рублей, пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд ОМС - 8,25 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в бюджет ПФР на выплату страховой пенсии - 23199,13 рублей, пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в бюджет ПФР на выплату страховой пенсии - 35,19 рублей.

Возбужденное в ОСП по Рыбинскому району и г. Бородино на основании данного исполнительного документа исполнительное производство № 16363/20/24049-ИП окончено 24.11.2020 в связи с исполнением требований исполнительного документа.

Решением Бородинского городского суда Красноярского края от 05.10.2021 по делу № 2а-398/2021 со ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России № 7 по Красноярскому краю взысканы пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2018 год в сумме 1617,79 рублей и за 2019 год в сумме 1305,54 рублей; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за 2018 год в сумме 363,47 рубля и за 2019 год в сумме 306,16 рублей; пени по транспортному налогу за 2014-2016 годы в сумме 1141,19 рубль; ЕНДВ за 2019 год в сумме 417 рублей, пени по ЕНДВ за период с 2 квартала 2017 года по 3 квартал 2018 года в сумме 1164,14 рубля, пени по ЕНДВ за 3 квартал 2019 года в сумме 313,29 рублей, пени по ЕНДВ за 2019 год в сумме 1,88 рубль.

На основании выданного по данному решению исполнительного документа в ОСП по Рыбинскому району и г. Бородино 03.12.2021 возбуждено исполнительное производство № 88255/21/24049-ИП, окончено производство 29.12.2021 в связи с исполнением требования исполнительного документа в полном объеме.

Решением Бородинского городского суда Красноярского края от 31.03.2022 в удовлетворении административного иска налогового органа о взыскании недоимки единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 7335 рублей, пени за просрочку уплаты единого налога на вмененный доход в размере 32,31 рубль отказано.

Законодательным введением ЕНС (единого налогового счета) с 01.01.2023 изменился порядок взыскания задолженности, в связи с чем сформированные и направленные налоговым органом после 01.01.2023 требования прекращают свое действие при полном погашении всего отрицательного сальдо ЕНС.

На момент перехода ФИО2 на ЕНС (04.01.2023) отрицательное сальдо начисленных за просрочку уплаты налогов, взносов, пеней в период с 02.12.2017 по 03.01.2023 составляло 14669,50 рублей (в том числе: по транспортному налогу в сумме 303,33 рубля, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, в размере 8517,46 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, в сумме 2150,94 рубля, по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 3697,77 рублей).

В связи с наличием у ФИО2 задолженности по налогам в личный кабинет налогоплательщика в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» было направлено налоговое уведомление № 93883457 от 12.08.2023 о суммах и сроках уплаты налогов, а впоследствии в связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, страховых взносов, пеней, повлекшем формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, требование № 61107 от 23.07.2023 об обязанности уплатить в установленный срок (до 11.09.2023) задолженность.

Ввиду неудовлетворения требований налогового органа административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 17 в г. Бородино с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании со ФИО2 недоимки по налогам, пени.

На дату составления заявления о выдаче судебного приказа отрицательное сальдо единого налогового счета ФИО2 составляло 43625,91 рубль, в том числе пени в сумме 16023,74 рубля (17660,85 рублей (пени) - 1637,11 рублей (остаток непогашенной пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания).

12.03.2024 мировым судьей судебного участка № 17 в г. Бородино вынесен судебный приказ № 02а-0098/17/2024 о взыскании со ФИО2 недоимки по налогу и пени в сумме 18100,74 рубля.

Определением мирового судьи от 29.03.2024 данный судебный приказ отменен ввиду поступивших от должника возражений относительно его исполнения.

В соответствии со ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Административный истец обратился в Бородинский городской суд с исковым заявлением 19.09.2024 года, то есть не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административным истцом не пропущен срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, поскольку в соответствии со ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, в связи с чем довод ФИО2 о пропуске срока обращения с административным исковым заявлением является не обоснованным.

Заявление о выдаче судебного приказа было направлено мировому судье 27.02.2024, то есть в срок, не превышающий шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности до 11.09.2023.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу п. 7 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи: со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Заявленная к взысканию сумма задолженности составляет 16215,74 рубля (192 рубля (недоимка по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2022 год) + 16023,74 рубля (пени, подлежащие уплате в бюджетную систему российской Федерации, в связи с исполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки).

Расчет заявленной к взысканию денежной суммы произведен административным истцом в соответствии с законодательством РФ, подлежащим применению к спорным правоотношениям, в связи с чем суд признает его правильным.

Принимая во внимание изложенное, учитывая отсутствие доказательства исполнения административным ответчиком установленных законом обязанностей по уплате недоимки по налогам и пени за спорный период, суд считает административный иск подлежащим удовлетворению.

Довод ФИО2 о том, что земельный налог в размере 192 рублей им оплачен согласно представленной квитанции, суд находит не состоятельным, поскольку с учетом положений ст. 45 НК РФ уплаченные ФИО2 денежные средства в сумме 2077 рублей (чек-ордер от 02.11.2023), признаваемые единым налоговым платежом (как указано в квитанции ЕНС), поступили на погашение недоимки по налогам и страховых взносов в соответствии с установленной п. 8 ст. 45 НК РФ последовательностью, об исполнении требований налогового органа об уплате земельного налога не свидетельствует.

Исходя из того, что административный истец в силу положений подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, то в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, исчисленная в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, в размере 4000 рублей подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст. ст. 289-290, 292-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 8 по Красноярскому краю - удовлетворить.

Взыскать со ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН №), проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 8 по Красноярскому краю недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2022 год в сумме 192 рубля, пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации, в связи с исполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в сумме 16023,74 рубля, на общую сумму 16215,74 рубля.

Взыскать со ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Красноярский краевой суд через Бородинский городской суд Красноярского края в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Е.А. Коса

Мотивированное решение изготовлено 17.02.2025