Решение по делу № 2А-824/2022 от 02.12.2022 - о взыскании налога по упрощенной системе налогообложения для налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта доходы за 2019 год, налогового штрафа, пени.

Дело <номер>а-824/2022

УИД 22RS0<номер>-20

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

02 декабря 2022 года <адрес>

Павловский районный суд <адрес> в составе:

судьи Кречетовой О.А.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <номер> по <адрес> к ФИО1 о взыскании налога по упрощенной системе налогообложения для налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта доходы за 2019 год, налогового штрафа, пени,

установил:

МИФНС <номер> по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налога по упрощенной системе налогообложения для налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта доходы за 2019 год, налогового штрафа, пени, в общей сумме 25 292,98 руб.

В обоснование требований административный истец указал, что ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся индивидуальным предпринимателем, находился на упрощенной системе налогообложения в соответствии с главой 26.2 НК РФ, обязан был предоставить налоговую декларацию за 2018 год до ДД.ММ.ГГГГ. Фактически декларация за 2018 год на сумму налога 12097, 66 руб. подана им в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ, с нарушением установленного срока, в связи с чем по результатам камеральной проверки было принято решение о привлечении его к ответственности по п.1 ст. 119 НК РФ, назначен штраф в размере 1210 руб. Штраф в добровольном порядке не оплачен. В связи с неоплатой налога по УСН и штрафа в адрес ФИО1 заказным письмом на указанный им при регистрации в качестве ИП адрес было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ <номер> об оплате недоимки по штрафу в размере 1210 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ, однако оплата не произведена.

Кроме того, ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ в налоговый орган представлена налоговая декларация по УСН за 2019 год, исчислен налог в сумме 23 995,00 руб. Сумму налога административный ответчик в установленный срок не оплатил, в связи с чем налоговым органом произведен расчет пени, выставлено требование <номер> от ДД.ММ.ГГГГ, которое было направлено в адрес налогоплательщика с помощью электронного сервиса «Личный кабинет налогоплательщика». Данное требование оставлено без исполнения. МИФНС <номер> по <адрес> своевременно обратилась к мировому судье судебного участка №<адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа, судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ <номер>а-2706/2020 был отменен ДД.ММ.ГГГГ, после чего МИФНС <номер> по <адрес>, на которую с ДД.ММ.ГГГГ возложены обязанности по взысканию недоимок, обратилась в суд с данным иском.

Определением Павловского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ административное исковое заявление было оставлено без рассмотрения.

Апелляционным определением <адрес>вого суда от ДД.ММ.ГГГГ определение было отменено, дело направлено для рассмотрения по существу.

В судебное заседание ДД.ММ.ГГГГ представитель административного истца не явился, извещен заказным письмом ДД.ММ.ГГГГ, представил письменные пояснения, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 извещен заказными письмами по последнему известному месту жительства по адресу <адрес>15, а также по адресам жилых помещений, находящихся в его собственности: <адрес> и <адрес>2, конверты возвращены по истечению срока хранения (ст.165.1 ГК РФ).

В то же время ДД.ММ.ГГГГ от ФИО1 поступило ходатайство о направлении копии иска по электронной почте tamaraschevchuk@rambler.ru, ДД.ММ.ГГГГ на указанный адрес была направлена копия административного иска, а ДД.ММ.ГГГГ – судебная повестка на ДД.ММ.ГГГГ, что в совокупности свидетельствует о том, что административный ответчик был заблаговременно извещен о времени и месте рассмотрения дела, однако в судебное заседание не явился, возражений и ходатайств не представил.

Исследовав представленные материалы, суд в силу ч.7 ст. 150 КАС РФ счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц в порядке упрощенного (письменного) производства и пришел к следующему.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Частью 2 указанной статьи регламентировано, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Кроме того, в силу п.1 ст. 346.11, п.1 ст.346.12, 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется добровольно в порядке, предусмотренном настоящей главой 26.2 НК РФ, путем направления соответствующего уведомления. Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

На основании п.1, п.2 ст.346.14 НК РФ объектом налогообложения признаются: доходы; либо доходы, уменьшенные на величину расходов. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, за исключением случая, предусмотренного пунктом 3 данной статьи.

Согласно п.1 ст. 348.18 НК РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя.

Как установлено ст. 346.21 НК РФ налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не установлено настоящим пунктом. Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Налоговым периодом признается календарный год (п.1 ст. 346.19 НК РФ).

Согласно п. 7 ст. 346.21 Кодекса налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации за соответствующий налоговый период.

Налоговая декларация по итогам налогового периода представляется индивидуальными предпринимателями не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 2 ст. 346.23 Кодекса).

Судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 в МИФНС России <номер> по <адрес> была представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, за налоговый период 2019 года (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), в которой был рассчитан к уплате налог в размере 23995 руб.(л.д.18-20), что административный ответчик не оспаривал.

Указами Президента Российской Федерации в целях обеспечения санитарно-эпидемиологического благополучия населения на территории Российской Федерации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции (COVID-19)" с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ включительно установлены нерабочие дни с сохранением за работниками заработной платы.

Таким образом, срок уплаты налога по УСН, который приходился на период по ДД.ММ.ГГГГ включительно, был перенесен на ДД.ММ.ГГГГ.

Налог в указанной сумме ФИО1 в установленный срок оплачен не был, что подтверждается карточкой расчета с бюджетом. Доказательств обратного ФИО1 не представлено.

В связи с неуплатой налога налоговый орган обоснованно начислил ФИО1 пеню за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки, исходя из 1/300 действующих на тот момент ставки Центрального Банка России за каждый календарный день просрочки, в сумме –87,98 руб. из расчета 23995х5,50%/300х20, данный расчет признан судом верным.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (п.1). Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.6). Правила, предусмотренные данной статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 названного Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам (п.8).

В соответствии с ч.1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено указанной статьей.

Как установлено судом, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в личном кабинете налогоплательщика.

ДД.ММ.ГГГГ в личном кабинете налогоплательщика было размещено требование <номер> от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога по УСН в размере 23995 руб., пени 87,98 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.26-29).

Следует отметить, что согласно пунктам 1 и 2 статьи 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных указанным Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом.

Личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено данным пунктом. Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

Приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ N ММВ-7-17/617@ утвержден Порядок ведения личного кабинета налогоплательщика (далее - Порядок), которым утверждены порядок и основания получение физическим лицом доступа к личному кабинету налогоплательщика.

Пункт 8 данного Порядка предусматривает, что получение физическим лицом доступа к личному кабинету налогоплательщика осуществляется с использованием:

1) логина и пароля, полученных в соответствии с настоящим Порядком;

2) усиленной квалифицированной электронной подписи физического лица;

3) идентификатора сведений о физическом лице в федеральной государственной информационной системе "Единая система идентификации и аутентификации в инфраструктуре, обеспечивающей информационно-технологическое взаимодействие информационных систем, используемых для предоставления государственных и муниципальных услуг в электронной форме" (далее - ЕСИА) в соответствии с Положением о федеральной государственной информационной системе "Единая система идентификации и аутентификации в инфраструктуре, обеспечивающей информационно-технологическое взаимодействие информационных систем, используемых для предоставления государственных и муниципальных услуг в электронной форме", утвержденным приказом Министерства связи и массовых коммуникаций Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 107.

Авторизация с помощью учетной записи ЕСИА осуществляется при наличии предварительного подтверждения достоверности и полноты введенной информации для завершения регистрации физического лица в регистре физических лиц ЕСИА с условием подтверждения личности одним из следующих способов:

а) путем подписания введенной информации усиленной квалификационной электронной подписью;

б) с использованием кода активации в ЕСИА.

В случаях, указанных в подпунктах 2 и 3 настоящего пункта, регистрационная карта для получения доступа к личному кабинету налогоплательщика (далее - Регистрационная карта) формируется автоматически.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, регистрация ФИО1 в личном кабинете налогоплательщика была произведена ДД.ММ.ГГГГ в связи с чем была сформирована регистрационная карта, личный кабинет не блокировался, по данным налогового органа ФИО1 с заявлениями о прекращении доступа к ЛК, либо о направлении документов на бумажном носителе не обращался.

Напротив, из истории действий налогоплательщика в личном кабинете следует, что он с 2020 года являлся активным пользователем личного кабинета, в том числе неоднократно зафиксированы входы ФИО1 в ЛК с использованием информационной системы ЕСИА, через личный кабинет им формировались платежные документы, подавались заявления о предоставлении налоговых льгот, запросы на выпуск электронной подписи.

С учетом изложенного суд приходит к выводу о том, что требование <номер> от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогу в сумме 23995 руб., пене 87,98 руб. было получено ФИО1 в установленном порядке ДД.ММ.ГГГГ, административным ответчиком оно в срок до ДД.ММ.ГГГГ не исполнено.

Согласно положениям п. 2 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 243-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.

Судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГ, в пределах 6-месячного срока, МИФНС России <номер> по <адрес> обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №<адрес> был выдан судебный приказ <номер>а-2706/2020 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пеням.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ был отменен в связи с возражениями должника.

Согласно п.3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ, в пределах установленного ч.3 ст.48 НК РФ срока, МИФНС России <номер> по <адрес> обратилась в суд с данным административным иском, что свидетельствует о соблюдении административным ответчиком порядка взыскания недоимки по налогу и пене.

В связи с изложенным, требования административного истца в части взыскания с ФИО1 недоимки по налогу в рамках УСН за 2019 год в размере 23995 руб. и пене в размере 87,98 руб. подлежат удовлетворению.

В то же время, суд не усматривает оснований для удовлетворения требований административного истца в части взыскания с ФИО1 штрафа в размере 1210 руб. ввиду следующего.

Обращаясь с требованием о взыскании штрафа, административный истец указал, что решением налогового органа <номер> от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 был признан виновным в совершении налогового правонарушения по п.1 ст. 119 НК РФ и подвергнут штрафу в размере 1210 руб., ДД.ММ.ГГГГ ему было направлено требование <номер> об уплате данного штрафа в срок до ДД.ММ.ГГГГ, которое не исполнено.

В то же время в силу п.2 ст. 101 НК РФ руководитель (заместитель руководителя) налогового органа извещает о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки лицо, в отношении которого проводилась эта проверка. Неявка лица, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представителя), извещенного надлежащим образом о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки, не является препятствием для рассмотрения материалов налоговой проверки, за исключением тех случаев, когда участие этого лица будет признано руководителем (заместителем руководителя) налогового органа обязательным для рассмотрения этих материалов.

Как установлено п.9 ст. 101 НК РФ решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения вступает в силу по истечении одного месяца со дня вручения лицу, в отношении которого было вынесено соответствующее решение (его представителю). Указанное в настоящем пункте решение в течение пяти дней со дня его вынесения должно быть вручено лицу, в отношении которого оно было вынесено (его представителю), под расписку или передано иным способом, свидетельствующим о дате получения решения этим лицом (его представителем). В случае, если указанное решение невозможно вручить или передать иным способом, свидетельствующим о дате его получения, оно направляется по почте заказным письмом по месту нахождения организации (обособленного подразделения) или месту жительства физического лица. В случае направления решения по почте заказным письмом датой его вручения считается шестой день со дня отправки заказного письма.

В материалах дела имеется извещение от ДД.ММ.ГГГГ о назначении рассмотрения ФИО1 о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки на ДД.ММ.ГГГГ в 10:50 час., которое было направлено заказным письмом, которое было возвращено отправителю ДД.ММ.ГГГГ из-за отсутствия адресата (л.д.59-61 т.1).

Решение <номер> от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении ФИО1 к ответственности также было направлено заказным письмом, которое возвращено отправителю ДД.ММ.ГГГГ по иным обстоятельствам (а не по истечению срока хранения).

Требование <номер> от ДД.ММ.ГГГГ согласно представленному списку направлено ФИО1 отправлено простой корреспонденцией, что препятствует возможности отследить почтовое отправление и проверить факт его вручения адресату (л.д.24)

Доказательства того факта, что ФИО1 были вручены, либо иным установленным способом были направлены указанные документы суду не представлены, что не позволяет сделать вывод о том, что решение о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности вступило в силу и у налогового органа возникло право на предъявление требования о взыскании данного штрафа, в удовлетворении административного иска в указанной части необходимо отказать.

В соответствии с ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

С учетом изложенного, положений пп.1 п.1 ст.333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования <адрес> подлежит взысканию государственная пошлина в размере 913 руб. пропорционально удовлетворенным требованиям.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290, 293-294.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <номер> по <адрес> удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <номер>, проживающего по адресу <адрес> <номер> по <адрес> недоимку по налогу по упрощенной системе налогообложения за 2019 год в размере 23995 руб., пеню за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 87,98 руб., всего- 24082,98 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <номер> проживающего по адресу <адрес> края государственную пошлину в размере 913 руб.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в <адрес>вой суд через Павловский районный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Павловский районный суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 данного Кодекса.

Судья О.А. Кречетова