Решение по делу № 2А-1989/2023 от 24.08.2023

Дело 2а-1989/2023

УИД: 52RS0009-01-2023-001937-92

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

24 августа 2023 года г.Арзамас

Арзамасский городской суд Нижегородской области в составе: председательствующего судьи Алымовой Т.В., при ведении протокола помощником судьи Лукиной Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС №18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС №18 по Нижегородской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности, указывая, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №1 по Нижегородской области, и в соответствии со ст.23 Налогового кодекса РФ обязан платить установленные законом налоги и сборы.

В обоснование заявленных административных исковых требований административный истец указал, что решением налогового органа № от <дата> о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренное гл.16 НК РФ наложен штраф в размере 500,00 руб.

ФИО1 ИНН № в период с <дата> по <дата> был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в силу чего являлся плательщиком страховых взносов. В связи с несвоевременной оплатой страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование административному ответчику начислены пени.

В настоящее время за ФИО1 числится задолженность в размере 6429,91 руб.:

Пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС в сумме 1975,49 руб.: 1004,34 руб. на недоимку <дата> за период с <дата> по <дата>; 722,55 руб. на недоимку <дата> за период с <дата> по <дата>; 248,60 руб. на недоимку <дата> за период с <дата> по <дата>;

Пени несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС в сумме 3954,42 руб.: 1060,08 руб. на недоимку <дата> за период с <дата> по <дата>; 2894,34 руб. на недоимку <дата> (с учетом частичной оплаты) за период с <дата> по <дата>.

Штраф по решению о привлечении к ответственности № от <дата> за непредоставление налоговой декларации в размере 500,00 руб.

В связи с неисполнением обязанности по своевременной уплате страховых взносов налогоплательщику направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями). Поскольку требования не были исполнены в установленный срок, Межрайонная ИФНС № 18 по Нижегородской области обратилась к мировому судье за выдачей судебного приказа. Судебный приказ был выдан, однако, в связи с поступлением возражений от должника, был отменен.

Межрайонная ИФНС России №18 по Нижегородской области просит суд взыскать с ФИО1 недоимки по: штрафу за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ в размере 500,00 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере в размере 1975,49 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере в размере 3954,42 руб., а всего в сумме 6429,91 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в административном исковом заявлении просил рассмотреть дело в свое отсутствие

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, возражений относительно оснований или предмета иска, сведений об отсутствии задолженности не представила, просила рассмотреть дело в ее отсутствие.

Суд находит возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся сторон.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.46 Конституции РФ, каждому гарантируется судебная защита его прав и свобод.

Согласно ст.57 Конституции РФ - каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное положение содержится в ч.1 ст.3 Налогового кодекса РФ.

Согласно ст.23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

П. 2 ст.45 Налогового кодекса РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

На основании ч.6 ст.69 Налогового Кодекса РФ, требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу ч. 3.1 ст. 1 Кодекса административного судопроизводства РФ заявления о вынесении судебного приказа по бесспорным требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются мировым судьей по правилам главы 11.1 Кодекса административного судопроизводства РФ.

По существу заявленного требования мировым судьей выносится судебный приказ, который на основании поступивших от должника возражений относительно его исполнения может быть отменен (часть 1 статьи 123.7 Кодекса административного судопроизводства РФ).

По смыслу положений глав 11.1 и 32 Кодекса административного судопроизводства РФ, учитывая правовую позицию, изложенную в пункте 49 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», если из заявления и приложенных к нему документов усматривается, что оно подано по истечении шестимесячного срока, то требование о взыскании обязательных платежей и санкций, содержащееся в нем, не является бесспорным.

Соответственно, в силу п. 3 ч. 3 ст. 123.4 КАС РФ мировой судья отказывает в принятии такого заявления. В этом случае взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (п. 6 ч. 1 ст. 287 КАС РФ).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 2, п. 6 ч. 1 ст. 286 КАС РФ, п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с п. 6 ч. 1 ст. 287 КАС РФ в административном исковом заявлении о взыскании обязательных платежей и санкций должны быть указаны сведения об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 11.1 КАС РФ. В подтверждение этого к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагается копия определения судьи об отмене судебного приказа (ч.2 ст. 287 КАС РФ).

Из анализа приведенных выше норм в их взаимосвязи следует, что налоговым органом должны последовательно приниматься меры по взысканию налоговой задолженности, а именно, первоочередной является подача заявления о вынесении судебного приказа, а при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа - предъявление административного иска.

Срок обращения для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей. Если мировой судья вынес судебный приказ, не усмотрев при этом оснований для отказа в принятии заявления налогового органа, установленного п.3 ч. 3 ст.123.4 КАС РФ, то указанный срок мировым судьей признан не пропущенным. Аналогичная позиция разъяснена в пункте 26 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.12.2016 № 62.

Поскольку проверка законности и обоснованности судебного приказа относится к компетенции суда кассационной инстанции (ч. 3 ст.123.8 КАС РФ), а определение об отмене судебного приказа в соответствии с главами 34, 35 КАС РФ не подлежит обжалованию, то суд при рассмотрении административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций после отмены судебного приказа не вправе проверять названные судебные акты, в частности, право налогового органа (таможенного органа) на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа и соблюдение им срока на такое обращение.

Согласно ч.1 ст.419 НК РФ Плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями.

Уплата страховых взносов осуществляется независимо от вида осуществляемой деятельности и факта получения от нее доходов в конкретном расчетном периоде.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 в период с <дата> по <дата> был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в силу чего являлся плательщиком страховых взносов.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и пени.В связи с неисполнением обязанности по своевременной уплате страховых взносов и штрафа налогоплательщику направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов. Требования направлены адресату.

№ от <дата>: пени по транспортному налогу в размере 543,90 руб., пени по налогу на имущество в размере 36,73, пени по страховым взносам на ОПС за периоды до <дата> в размере 0,39 руб., пени по страховым взносам на ОПС за периоды до <дата> в размере 2,04 руб., пени по страховым взносам на ОПС за периоды с <дата> в размере 1060,39 руб., пени по страховым взносам на ОПС за периоды с <дата> в размере 299,55 руб., пени по страховым взносам на ОМС за периоды с <дата> в размере 248,68 руб., пени по страховым взносам на ОМС за периоды с <дата> в размере 61,87 руб. Срок исполнения требования до <дата>

№ от <дата>: пени по страховым взносам на ОПС за периоды с <дата> в размере 8,70 руб., пени по страховым взносам на ОМС за периоды с <дата> в размере 2,04 руб. Срок исполнения требования до <дата>.

№ от <дата>: пени по транспортному налогу в сумме 1,09 руб., пени по страховым взносам на ОПС за периоды с <дата> в размере 2,90 руб., пени по страховым взносам на ОМС за периоды с <дата> в размере 0,68 руб. Срок исполнения требования до <дата>.

№ от <дата>: задолженность по налогу на имущество по сроку уплаты <дата> в сумме 585,00 руб., пени по налогу на имущество в сумме 17,28 руб. Срок исполнения требования до <дата>.

№ от <дата>: транспортный налог в размере 7470,00 руб. и пени в сумме 396,96 руб., налог на имущество физических лиц в сумме 585,00 руб. и пени в сумме 1,83 руб., страховые взносы на ОПС за периоды с <дата> в сумме 23400,00 руб. и пени в сумме 1809,02 руб., страховые взносы на ОПС за периоды с <дата> в сумме 26545,00 руб. и пени в сумме 5625,16 руб., страховые взносы на ОМС до <дата> в сумме 3796,85 руб. и пени в сумме 27,19 руб., страховые взносы на ОМС с <дата> в сумме 4533,82 руб. и пени в сумме 1975,49 руб., всего пени на сумму 9835,65 руб. Срок исполнения требования до <дата>.

55329 от <дата>: штраф по сроку уплаты <дата>. Срок исполнения требования до <дата>.

Взыскание пени обеспечено взысканием основных сумм налога за налоговый период <дата> в соответствии с судебным приказом № от <дата>, вынесенным мировым судьей судебного участка № 6 Арзамасского судебного района Нижегородской области. Судебный приказ отменен определением от <дата>. Данным приказом взыскана задолженность по страховым взносам на ОПС в размере 26545,00 руб. и пени за период с <дата> по <дата> в сумме 2057,86 руб.; страховые взносы на ОМС в размере 8772,02 руб. и пени за период с <дата> по <дата> в размере 403,67 руб., а всего 37778,55 руб. По сведениям административного истца, взысканная судебным приказом № задолженность погашена.

Взыскание пени обеспечено взысканием основных сумм налога за налоговый период <дата> в соответствии с судебным приказом № от <дата>, вынесенного мировым судьей судебного участка № 6 Арзамасского судебного района Нижегородской области. Сведений об отмене данного судебного приказа не имеется. Указанным приказом взыскана недоимка по страховым взносам на ОПС в сумме 19332,61 руб. и пени в сумме 81,20 руб. за период с <дата> по <дата>, пени по страховым взносам на ОМС в размере 19,04 руб. за период с <дата> по <дата>, а всего в размере 23966,67 руб.

По сведениям, представленным административным истцом в административном исковом заявлении, задолженность за 2017 год списана.

В связи с неисполнением требований в установленный законодательством срок Межрайонная ИФНС России №18 по Нижегородской области обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Судебный приказ был вынесен <дата>. Судебным приказом № взыскано налог на имущество физических лиц в сумме 585,00 руб. и пени 55,84 руб.; пени по страховым взносам на ОПС в размере 8805,72 руб.; пени по страховым взносам на ОМС в размере 2288,76 руб.; пени по страховым взносам на ОМВ до <дата> в сумме 27,19 руб.; штраф в размере 500,00 руб.. а всего 12262,51 руб. ; определением от <дата> данный судебный приказ был отменён, на основании поступивших от должника возражений.

Согласно сведениям ОМВД России по г.Арзамасу ФИО1 <дата> г.рождения, зарегистрирована по месту жительства с <дата> по настоящее время по адресу: <адрес>

Налоговые требования были направлены ФИО1

Сведений о том, что начисленные пени административным ответчиком уплачены, ответчиком суду не представлено.

Возражений по расчету задолженности по взносам, налогам и пени от административного ответчика не поступало.

Расчет проверен судом и признается верным.

Исходя из имеющихся в деле материалов, в том числе расчета следует, что у административного ответчика имеется задолженность по оплате

а всего в сумме 6429,91 руб.

Исходя из представленного расчета, сумма неуплаченного налога для расчета пени за каждый период учитывалась с учетом погашения.

В соответствии с ч.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

<дата> Межрайонная ИФНС России №18 по Нижегородской области направила по почте в Арзамасский городской суд Нижегородской области административный иск, судебный приказ был отменен <дата>. Таким образом, срок для обращения в Арзамасский городской суд Нижегородской области налоговым органом не пропущен.

В соответствии с ч.1 ст.14 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

При этом налоговое законодательство исходит из принципа однократности взыскания налоговой задолженности и не допускает возможность повторного взыскания налоговой задолженности, которая уже взыскана в установленном законом порядке.

В связи со списанием задолженности за <дата> не подлежат взысканию пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 722,55 руб. на недоимку <дата> за период с <дата> по <дата>.

Поскольку судебным приказом № от <дата>, вынесенного мировым судьей судебного участка № 6 Арзамасского судебного района Нижегородской области взысканы пени по страховым взносам на ОПС за <дата> в сумме 81,20 руб. за период с <дата> по <дата>, пени по страховым взносам на ОМС за <дата> в размере 19,04 руб. за период с <дата> по <дата>, в данной части требования также удовлетворению не подлежат, поскольку сведений об отмене судебного приказа не имеется.

Дав оценку установленным по делу обстоятельствам, суд, учитывая требования закона, регулирующего данные правоотношения, установив, что требования закона об уплате налогов и пени ответчиком не исполнены, приходит к выводу о взыскании с административного ответчика ФИО1 в пользу административного истца Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области задолженности :

Пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС в сумме 1233,90 руб.: 1004,34 руб. на недоимку <дата> за период с <дата> по <дата>; 229,56 руб. на недоимку <дата> за период с <дата> по <дата>;

Пени несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС в сумме 3873,22 руб.: 978,88 руб. на недоимку <дата> за период с <дата> по <дата>; 2894,34 руб. на недоимку <дата> (с учетом частичной оплаты) за период с <дата> по <дата>.

а всего в сумме 5607,12 руб.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ суд взыскивает с административного ответчика ФИО1 госпошлину в доход местного бюджета в размере 400,00 руб. 00 коп.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Заявленные административные исковые требования Межрайонной ИФНС №18 по Нижегородской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (<дата> г.р., зарегистрированного по адресу: <адрес>, родилась в <адрес>, паспорт ***, ИНН: №) в пользу Межрайонной ИФНС №18 по Нижегородской области (ИНН: №):

области задолженности :

а всего в сумме 5607,12 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400,00 руб.

Во взыскании с ФИО1 пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 722,55 руб. на недоимку <дата> за период с <дата> по <дата>, пени по страховым взносам на ОПС за <дата> в сумме 81,20 руб. за период с <дата> по <дата>, пени по страховым взносам на ОМС за <дата> в размере 19,04 руб. за период с <дата> по <дата> отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд через Арзамасский городской суд Нижегородской области в течение месяца со дня его составления в окончательной форме.

Судья (подпись) Т.В. Алымова