Решение по делу № 2А-П-39/2025 от 31.10.2025 | Шумерлинский районный суд (Чувашская Республика)

Дело № 2а-П-39/2025

УИД21RS0№-19

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

31 октября 2025 года <адрес>

Шумерлинский районный суд Чувашской Республики под председательством судьи Безбородовой Н.В.,

при секретаре судебного заседания Беззубовой Л.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале Шумерлинского районного суда Чувашской Республики административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике к ФИО1 о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц, пени, начисленные на отрицательное сальдо, штрафа за налоговое правонарушение,

Установил:

Представитель Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике обратился в Шумерлинский районный суд Чувашской Республики с административным исковым заявлением к ФИО1, которое в последующем уточнил в редакции от ДД.ММ.ГГГГ, о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц, пени, начисленные на отрицательное сальдо, штрафа за налоговое правонарушение. Требования мотивированы тем, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ с основным видом деятельности 68.32 «Управление недвижимым имуществом за вознаграждение или на договорной основе». Деятельность в качестве индивидуального предпринимателя прекращена ДД.ММ.ГГГГ. На основании внесения соответствующей записи в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей (индивидуальный предприниматель прекратил деятельность в связи с принятием им соответствующего решения). ФИО1 является плательщиком страховых взносов. Согласно пункту 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ) плательщики страховых взносов уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32448 рублей за расчетный период 2020 года; 32448 рублей за расчетный период 2021 года; 34445 рублей за расчетный период 2022 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2020 года; 8426 рублей за расчетный период 2021 года; 8 766 рублей за расчетный период 2022 года. В соответствии с положениями статьи 15 НК РФ, главой 32 НК РФ, статьи 400 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, который он должен оплатить в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Решением Собрания депутатов Порецкого сельского поселения <адрес> ЧР от ДД.ММ.ГГГГ N С-35/02 «Об установлении налога на имущество физических лиц и земельного налога» установлены налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц: 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 НК РФ, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 НК РФ, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей; 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения. ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, будучи собственником недвижимого имущества, расположенного по адресам: Чувашская Республика, <адрес>, пом. 26, кадастровый №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ; Чувашская Республика, <адрес>, кадастровый №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ; Чувашская Республика, <адрес>, кадастровый №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ. В адрес ФИО1 были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц, земельного и транспортного налога за 2018 год в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц, земельного и транспортного налога за 2019 год в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц, земельного и транспортного налога за 2020 год в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц, земельного и транспортного налога за 2021 год в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ. В нарушение пункта 5 статьи 174 НК РФ административным ответчиком несвоевременно представлена налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость: за 4 квартал 2018 года срок представления не позднее ДД.ММ.ГГГГ, фактически представлена ДД.ММ.ГГГГ; за 1 квартал 2019 года срок представления не позднее ДД.ММ.ГГГГ, фактически представлена ДД.ММ.ГГГГ. В нарушение подпункта 2 пункта 1 статьи 346.23 НК РФ налогоплательщиком несвоевременно представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения: за 2017 год срок представления ДД.ММ.ГГГГ, фактически представлена ДД.ММ.ГГГГ, сумма к уплате в бюджет на основании этой декларации 0 рублей; за 2018 год, срок представления ДД.ММ.ГГГГ, фактически представлена ДД.ММ.ГГГГ, сумма к уплате в бюджет на основании этой декларации 0 рублей. Административный ответчик привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения к штрафу в размере 500 рублей за каждую налоговую декларацию. С ДД.ММ.ГГГГ вступил в силу Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», которым вводится единый налоговый платеж и объединение налоговых платежей на едином налоговом счете. Система Единого налога счета и Единого налогового платежа подразумевает, что налоги, сборы и страховые взносы необходимо перечислять единым платежным документом. Согласно пункту 4 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета, формируемое ДД.ММ.ГГГГ, представляет собой разницу между излишне перечисленными денежными средствами и суммами неисполненных обязанностей с учетом особенностей, установленных частями 5 и 6 настоящей статьи. Согласно пункту 6 статьи 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма. Пунктом 1 статьи 69 Кодекса предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Пеней признается установленная статьей 75 НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1 статьи 75 Кодекса). Согласно пункту 1 статьи 48 Кодекса в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) -физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем «утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Кодекса. Управлением в адрес налогоплательщика были направлены требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ и Решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ. В связи с введением единого налогового счета требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо и действует до момента, пока сальдо не примет положительное значение либо равное нулю. Просит взыскать с ФИО1 (№) задолженность в общей сумме 20130 рублей 03 копейки, в том числе:

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов (на недоимку 2018 года) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8436 рублей;

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов (на недоимку 2019 года) за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 604 рубля 13 копеек;

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов (на недоимку 2019 года) за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 541 рубль 49копеек;

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным а границах муниципальных округов (на недоимку 2020 года) за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1542 рубля 64 копейки;

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов (на недоимку 2021 года) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 178 рублей 86 копеек;

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, начисленные на отрицательное сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6826 рублей 91 копейка;

- штрафы за налоговое правонарушение, установленное Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штраф за несвоевременное представление налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2018 года, за 1 квартал 2019 года и налоговой декларации по упрощенной системе налогообложения за 2017, 2018 годы - по пункту 1 статьи 119 Кодекса) в размере 2000 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца - Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике, надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела без его участия.

Административный ответчик ФИО1, в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Представитель заинтересованного лица – отделения Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Чувашской Республике в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Суд, полагал возможным рассмотреть административное дело в отсутствии представителя административного истца, административного ответчика и представителя заинтересованного лица.

Суд, исследовав и оценив представленные доказательства, приходит к следующему:

В соответствии со статьёй 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно пункту 3 статьи 83 НК РФ постановка на учет в налоговых органах российской организации по месту нахождения организации, месту нахождения ее филиала, представительства, а также индивидуального предпринимателя по месту его жительства осуществляется на основании сведений, содержащихся соответственно в Едином государственном реестре юридических лиц, Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей.

Согласно Выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 был зарегистрирован в Управлении Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ с основным видом деятельности 68.32 «Управление недвижимым имуществом за вознаграждение или на договорной основе». Деятельность в качестве индивидуального предпринимателя прекращена ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с принятым индивидуальным предпринимателем решения.

В соответствии с пунктом 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно пункту 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 1 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1. страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей; 2. в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 32448 рублей за расчетный период 2021 года, 34445 рублей за расчетный период 2022 года; 3. в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование; - страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8426 рублей за расчетный период 2020 года, 8426 рублей за расчетный период 2021 года; 8766 за расчетный период 2022 года.

В соответствии с пунктом 5 статьи 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемые объектом налогообложения.

В соответствии с пунктом 1 статьи 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно пункту 2 статьи 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус").

Согласно данным налогоплательщика ФИО1, он является собственником недвижимого имущества, расположенного по адресу: Чувашская Республика, <адрес>, с кадастровым номером №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ; Чувашская Республика, <адрес>, пом. №; с кадастровым номером №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ; Чувашская Республика, <адрес>, с кадастровым номером №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ.

Управлением Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике в его адрес были направлены налоговые уведомления:

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов за 2018 год, в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов за 2019 год, в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов за 2020 год, в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов за 2021 год, в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с пунктом 5 статьи 174 НК РФ налогоплательщики (в том числе являющиеся налоговыми агентами) обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено главой 21 настоящего Кодекса.

Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость, ФИО1 за 4 квартал 2018 года представлена ДД.ММ.ГГГГ, срок представления не позднее ДД.ММ.ГГГГ; за 1 квартал 2019 года представлена ДД.ММ.ГГГГ, срок представления не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Также несвоевременно представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (пп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ), за 2017 год представлена ДД.ММ.ГГГГ, срок представления ДД.ММ.ГГГГ; за 2018 год представлена ДД.ММ.ГГГГ, срок представления ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма уплате по декларациям равна нулю.

Доказательств обратного, административным ответчиком не представлено.В соответствии с пунктом 1 статьи 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента, влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

В связи с чем, административный ответчик привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, выразившегося в нарушении срока представления налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость, а также по налогу, уплачиваемую в связи с применением упрощенной системы налогообложения в виде штрафа в размере 500 рублей за каждую налоговую декларацию.

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», которым вводится единый налоговый платеж и объединение налоговых платежей на едином налоговом счете.

В соответствии с положениями пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

Согласно пункту 1 статьи 11.3 НК РФ Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 6 статьи 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно пункту 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате задолженности в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации в 2023 году», предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика – по почте заказным письмом).

Согласно пункту 3 статьи 46 НК РФ взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банком, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) – организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 Кодекса.

В соответствии с пунктом 4 статьи 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

В адрес налогоплательщика ФИО1 налоговым органом направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ в адрес налогоплательщика направлено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с введением единого налогового счета требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю.

Согласно расчету задолженности пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет: пени за несвоевременную уплату налогов на недоимку 2018 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8436 рублей; пени за несвоевременную уплату налогов, на недоимку 2019 года за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 604 рубля 13 копеек; пени за несвоевременную уплату налогов, на недоимку 2019 года за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 541 рубль 49копеек; пени за несвоевременную уплату налогов, на недоимку 2020 года за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1542 рубля 64 копейки; пени за несвоевременную уплату налогов, на недоимку 2021 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 178 рублей 86 копеек, пени, начисленные на отрицательное сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6826 рублей 91 копейка.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и санкциям, в связи с поступившими от должника возражениями.

Согласно решению Верховного Суда Чувашской Республики от ДД.ММ.ГГГГ установлена кадастровая стоимость объекта недвижимости – одноэтажного помещения с кадастровым номером № площадью 235,8 кв. м., расположенное по адресу: Чувашская Республика, <адрес>, пом. 17-27 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ равной его рыночной стоимости в размере 281000 рублей; установлена кадастровая стоимость объекта недвижимости – двухэтажного помещения с кадастровым номером № площадью 276,4 кв. м., расположенное по адресу: Чувашская Республика, <адрес>, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ равной его рыночной стоимости в размере 523000 рублей; установлена кадастровая стоимость объекта недвижимости – двухэтажного помещения с кадастровым номером № площадью 897,3 кв. м., расположенное по адресу: Чувашская Республика, <адрес>, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ равной его рыночной стоимости в размере 693000 рублей. Датой подачи заявления о пересмотре кадастровой стоимости объектов недвижимости с кадастровыми номерами № является ДД.ММ.ГГГГ.

Пени образовались в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком начислений за 2018-2021 гг., а также непредставлении деклараций в установленный срок за 2017, 2018 гг.

В соответствии с положениями абзаца второго статьи 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Доказательств уплаты административным ответчиком задолженности по налогам (штрафам), не представлено, начисленные суммы не оспорены, доказательств уплаты сумм не представлены, в связи с чем, заявленные административные исковые требования являются обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии со статьей 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговые органы, при подаче административных исковых заявлений в суды общей юрисдикции, освобождаются от уплаты государственной пошлины.

Согласно части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Данный спор относится к спорам имущественного характера, подлежащего оценке в соответствии со статьей 333.19 НК РФ.

С учетом удовлетворения административных исковых требований, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд -

Решил:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике к ФИО1 о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц, пени, начисленные на отрицательное сальдо, штрафа за налоговое правонарушение, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, (№) задолженность в общей сумме 20130 рублей 03 копейки, в том числе:

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в 1раницах муниципальных округов (на недоимку 2019 года) за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 604 рубля 13 копеек;

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов (на недоимку 2019 года) за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 541 рубль 49 копеек;

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов (на недоимку 2021 года) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 178 рублей 86 копеек;

Сумма задолженности подлежит зачислению по реквизитам:

Наименование банка получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по <адрес>

БИК банка получателя 017003983

Номер счета банка получателя №

Получатель: Казначейство России (ФНС России)

Номер счета получателя: 03№

ИНН получателя: 7727406020, КПП получателя: 770801001

код ОКТМО: 0

КБК18№

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия в окончательной форме, с подачей жалобы через Шумерлинский районный суд Чувашской Республики.

Судья:

Мотивированное решение изготовлено 10 ноября 2025 года.