Решение по делу № 2А-3450/2023 от 17.10.2023

Дело № 2а-3450/2023

УИД 59RS0006-02-2023-002587-16

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17октября 2023 года г. Пермь

Орджоникидзевский районный суд г. Перми:

в составепредседательствующего судьи Сориной Е.В.,

при секретаре Долгановой П.А.,

рассмотрел в судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по страховым взносам,

УСТАНОВИЛ:

административный истец – Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю обратился в суд с административными исковыми требованиями к ФИО1, в котором просит взыскать в административного ответчика в пользу Инспекции:

-пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за налоговый период 2017 г. за период с 01.01.2019по (дата) в сумме 3 502,08 руб.,

- пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за налоговый период 2017 г. за период с 01.01.2019по (дата) в сумме 689,49 руб.,

- пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за налоговый период2018 г. за период с 25.01.2019по (дата) в сумме 3691,96 руб.,

-пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за налоговый период 2018 г. за период с 25.01.2019по (дата) в сумме 812,25 руб.,

-недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за налоговый период 2020 г. в сумме 27851,20 руб.,

-пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за налоговый период 2020 г. за период с 25.01.2019по (дата) в сумме 102,59 руб.,

-недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за налоговый период 2020 г. в сумме 7232,32 руб.,

-пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за налоговый период 2020 г. за период с (дата) по (дата) в сумме 26,64 рублей.

Всего задолженность в размере 43 908,94 рублей.

Требования мотивированы тем, что в соответствии со сведениями, имеющимися в налоговом органе, административный ответчик состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя с (дата) по (дата), следовательно, являлась плательщиком страховых взносов.

Межрайонной ИФНС России №23 по Пермскому краю произведен расчет страховых взносов в фиксированном размере:

-за 2017 год: ОПС в размере - 23400,00 руб., ОМС - 4590,00 рублей.

-за 2018 год: ОПС в размере - 26545,00 руб., ОМС - 5840,00 рублей.

-за 2019 год: ОПС в размере - 29354,00 руб., ОМС - 6884,00 рублей.

-за 2020 год: ОПС в размере - 27851,20 руб., ОМС - 7232,32 рублей.

Обязанность по уплате страховых взносов за 2020 год не была исполненустановленный срок.В связи с неоплатой страховых взносов в установленный срок Инспекцией начислены пени по страховым взносам.

В связи с образовавшейся недоимкой, налоговым органом в рамках статьи 69, 70 НК РФ, ответчику направлено требование об уплате недоимки и пени, которое ответчиком не исполнено.

Из материалов дела видно, что сумма налога, подлежащая взысканию по требованию №... по состоянию на (дата), превысила 10 000 рублей.Срок уплаты по требованию №... - до (дата), следовательно, установленный пунктом 2 статьи 48 НК РФ срок подачи заявления на взыскание с должника задолженности по налогам истекал (дата).

Судебный приказ №... о взыскании недоимки и пени с административного ответчика вынесен мировым судьей (дата). В связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа, (дата) мировым судьей вынесено определение об отмене указанного судебного приказа.

До настоящего времени задолженность по пени налогоплательщиком не погашена.

Представитель административного истца – Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю в судебное заседание не явился, извещен.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещалась надлежащим образом, ходатайств, возражений суду не представила.

Суд, исследовав представленные письменные доказательства, материалы административного дела №..., приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства российской Федерации (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм,в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч.4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В силу ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно положениям пунктов 1 и 2 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В силу п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено данной статьей.

Как установлено абзацем 1 пункта 2 указанной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Согласно абзацу 2 части 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 данного Кодекса, в срок, установленный абз. 2 данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абз. 3 п. 2 ст. 432 НК РФ).

В соответствии со ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.

Пунктом 5 статьи 432 НК РФ предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В силу ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу пункта 4 указанной статьи пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной - для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (ст. ст. 69, 70 НК РФ).

Судом установлено, что ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с(дата) по (дата).

Таким образом, ФИО1 обязана была уплачивать фиксированные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, а также страховые взносы на обязательное медицинское страхование, размер которых составил:

- за 2017 год: ОПС в размере - 23400,00 руб., ОМС - 4590,00 рублей.

- за 2018 год: ОПС в размере - 26545,00 руб., ОМС - 5840,00 рублей.

- за 2019 год: ОПС в размере - 29354,00 руб., ОМС - 6884,00 рублей.

- за 2020 год: ОПС в размере - 27851,20 руб., ОМС - 7232,32 рублей.

Страховые взносы ФИО1 в установленный срок не уплачены, в связи с чем начислены пени:

за 2017 год на недоимку по ОПС в размере 23400,00 рублей пени в размере 247,53 рублей за период с (дата) по (дата), в размере 3254,55 рублей за период с (дата) по (дата); по ОМС на недоимку в размере 4590,00 рублей в размере 51,90 рублей за период с (дата) по (дата), в размере 638,40 рублей за период с (дата) по (дата).

за 2018 год по ОПС на недоимку в сумме 26545,00 рублей за период с (дата) по (дата) в размере 3691,96 рублей; по ОМС на недоимку в сумме 5840,00 рублей за период с (дата) по (дата) в размере 812,25 рублей.

за 2020 год по ОПС на недоимку в сумме 27851,20 рублей за период с (дата) по (дата) в размере 102,59 рублей; по ОМС на недоимку в сумме 72 32,32 рублей за период с (дата) по (дата) в размере 26,64 рублей.

В связи с наличием задолженности, сформированы требования об уплате страховых взносов, пени:

№... от (дата) об уплатесо сроком добровольного погашения до (дата) (л.д. 14-21);

№... от (дата) об уплатесо сроком добровольного погашения до (дата) (л.д. 22-26).

Постановлением Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю №... от (дата) взыскана недоимка по ОПС и ОМС в размере 27990,00 рублей, пени в размере 7,24 рублей (л.д. 28). (дата) постановлением возбуждено исполнительное производство №...-ИП.

Постановлением Межрайонной ИФНС России №... по <АДРЕС> №... от (дата) взыскана недоимка по ОПС и ОМС в размере 32385,00 рублей, пени в размере 484,54 рублей (л.д. 27).(дата) постановлением возбуждено исполнительное производство №...-ИП.

До настоящего времени требования налогоплательщиком ФИО1 не исполнено.

После выставления требования №... от (дата) по срокууплаты до (дата) задолженность ответчика превысила 10 000 рублей.

В соответствие с положениями ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (в ред. Федеральных законов от 23.11.2020 года № 374-ФЗ).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа в установленный срок – (дата) ((дата) + 6 месяцев).

Мировым судьей судебного участка № 6 Орджоникидзевского района г. Перми на основании заявления инспекции (дата) вынесен судебный приказ №... о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам и пени.

На основании поступивших письменных возражений ответчика определением мирового судьи от (дата) судебный приказ отменен.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Настоящий административный иск поступил в суд (дата), направлен почтой (дата).

Таким образом, установленный законом срок подачи административного искового заявления Инспекцией соблюден.

Разрешая заявленные административным истцом требования, оценив представленные письменные доказательства в их совокупности, суд считает, что заявленные требования подлежат удовлетворению.

Суд считает, что административным истцом обоснована законность взыскания с ответчика задолженности по страховым взносам, пени. Размер задолженности, представленный налоговым органом, подтвержден имеющимися в деле доказательствами. Административным ответчиком иного расчета представлено не было. Предусмотренные законом основания для освобождения ФИО1 от обязанности по уплате обязательных платежей отсутствуют. Доказательств, свидетельствующих об уплате задолженности, в материалах дела не содержится.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

В соответствии с п. 8 ч. 1 ст. 333.20, п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1517,27 рублей.

Руководствуясь ст. 290, 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по страховым взносам,- удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, (дата), уроженки <АДРЕС>, зарегистрированной по адресу: <АДРЕС>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю:

- пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за налоговый период 2017 г. за период с (дата) по (дата) в сумме 3 502,08 руб.,

- пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за налоговый период 2017 г. за период с (дата) по (дата) в сумме 689,49 руб.,

- пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за налоговый период 2018 г. за период с (дата) по (дата) в сумме 3691,96 руб.,

- пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за налоговый период 2018 г. за период с (дата) по (дата) в сумме 812,25 руб.,

- недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за налоговый период 2020 г. в сумме 27851,20 руб.,

- пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за налоговый период 2020 г. за период с (дата) по (дата) в сумме 102,59 руб.,

- недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за налоговый период 2020 г. в сумме 7232,32 руб.,

- пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за налоговый период 2020 г. за период с (дата) по (дата) в сумме 26,64 рублей.

Всего задолженность в размере 43 908,94 рублей.

Взыскать с ФИО1, (дата) года рождения, уроженки <АДРЕС>, зарегистрированной по адресу: <АДРЕС>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1517,27 рублей.

Реквизиты для перечисления недоимки и пени:

Банк получателя

ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула

БИК

017003983

Получатель

ИНН <***>, КПП 770801001 Казначейство России (ФНС России)

Кор/счет

40102810445370000059

Единый счет

03100643000000018500

КБК

18201061201010000510

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Орджоникидзевский районный суд г. Перми в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 24.10.2023 года.

Судья Е.В.Сорина