Решение по делу № 2А-1783/2023 от 17.07.2023

<№>

64RS0<№>-24

Решение

Именем Российской Федерации

17 июля 2023 года город Саратов

Заводской районный суд города Саратова в составе:

председательствующего судьи Заикиной Ю.Е.,

при секретаре судебного заседания Кирдяшевой С.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России <№> по <адрес>кФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы<№>по<адрес>(далее – Межрайонная ИФНС России<№> по<адрес>) обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, уточненным в процессе в порядке ст. 46 КАС РФ, в котором просила взыскать сФИО1 задолженность по налогу, пени. Требование мотивированы тем, что ФИО1 (ФИО2 <№>) состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя с <Дата> по <Дата> и являлась плательщиком страховых взносов в 2017, 2018 году. Налогоплательщику начислены стразовые взносы за 2017, 2018 г на обязательное пенсионное страхование в размере 49 945 руб., на обязательное медицинское страхование в размере 10 430 руб.

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате страховых взносов налоговым органом в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ в адрес налогоплательщика направлены: требование <№> от <Дата>; требование <№> от <Дата>; требование <№> от <Дата>.

Требования об уплате задолженности и пени административным ответчиком не исполнены.

<Дата> мировым судьей судебного участка №<адрес> г. Саратова вынесен судебный приказ о взыскании вышеуказанной задолженности с административного ответчика (дело <№>).

<Дата> определением мирового судьи судебного участка №<адрес> г. Саратова данный судебный приказ отменен.

В связи с чем, <Дата> налоговый орган обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ФИО1 страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018,2017 г. в размере 49 945 руб., пени в размере 2057,86 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2018,2017 г. в размере 10 430 руб., пени 403,67 руб.

В судебное заседание лица, участвующие в деле, их представители не явились, о времени и месте судебного разбирательства извещены надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомили, в связи с чем, административное дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц на основании статьи 150 КАС РФ.

Исследовав материалы административного дела, суд пришел к следующему выводу.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу п.1 ст.48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ).

В силу п.2 ст.14 Федерального закона № 167-ФЗ от <Дата> «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» страхователи обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда РФ.

В силу ч. 1 ст. 18 Федерального закона № 212-ФЗ от <Дата> «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды медицинского страхования» плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

В соответствии со ст.3 Федерального закона № 212-ФЗ от <Дата> «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды медицинского страхования» контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды осуществляют Пенсионный фонд Российской Федерации и его территориальные органы в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в Пенсионный фонд Российской Федерации, и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, уплачиваемых в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

Согласно п.б ч.1 ст.5 Федерального закона № 212-ФЗ от <Дата> «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды медицинского страхования» плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся индивидуальные предприниматели.

В соответствии с ч.2 ст.28 Федерального закона № 212-ФЗ от <Дата> «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» плательщики страховых взносов обязаны правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

В силу ст.14 указанного закона установлено, что плательщики страховых взносов, уплачивают соответствующие страховые взносы в ПФР и ФОМС в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года.

Страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года (ч. 2 ст. 16 Федерального закона № 212-ФЗ).

В соответствии с подп. 2 п.1 ст. 6 Федерального закона № 167-ФЗ от <Дата> «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» индивидуальные предприниматели являются страхователями по обязательному пенсионному страхованию.

Действующей с <Дата> гл. 34 НК РФ указанная категория страхователей по обязанному пенсионному страхованию также отнесена к плательщикам страховых взносов (подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ).

Ст. 25 Федерального закона № 212-ФЗ от <Дата> «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» было предусмотрено, что в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными настоящим Федеральным законом сроки, плательщик страховых взносов должен выплатить пени. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм страховых взносов и независимо от применения мер ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным настоящим Федеральным законом сроком уплаты сумм страховых взносов, и по день их уплаты (взыскания) включительно. Пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы страховых взносов. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в эти дни ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Схожие положения исчисления пени предусмотрены статьей 75 НК РФ.

В соответствии со ст. 22 Федерального закона № 212-ФЗ от <Дата> «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов направляется плательщику страховых взносов органом контроля за уплатой страховых взносов в течение трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено ч. 3 настоящей статьи. Данное требование должно быть исполнено в течение 10 календарных дней со дня получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов не указан в этом требовании.

Ч. 1 ст. 21 Федерального закона № 212-ФЗ от <Дата> «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» предусмотрено, что в случае неисполнения плательщиком страховых взносов - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате страховых взносов, пеней и штрафов орган контроля за уплатой страховых взносов, направивший требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов в пределах сумм, указанных в требовании об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Судом установлено, что ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем с <Дата> по <Дата>.

Как следует из материалов дела, налогоплательщику начислены страховые взносы за 2017, 2018 г. на обязательное пенсионное страхование в размере 49 945 руб., на обязательное медицинское страхование в размере 10 430 руб.

Кроме того, в связи с неоплатой налога ФИО1 начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 403,67 руб., на обязательное медицинское страхование в размере 2057,86 руб.

Налоговым органом ФИО1 было направлено:

требование <№> от <Дата>, по страховым взносам за 2017 г. согласно которому для добровольной оплаты задолженности по страховым взносам и пени установлен срок до <Дата>

уточненное требование <№> от <Дата> пеней по страховым взносам за 2017 г. согласно которому, для добровольной оплаты установлен срок до <Дата>.

требование <№> от <Дата>, по страховым взносам за 2018 г. согласно которому для добровольной оплаты задолженности по страховым взносам и пени установлен срок до <Дата>.

Решением Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России <№> <№> от <Дата> в связи с истечением <Дата> срока исполнения обязанности по уплате ФИО1 по требованию <№> от <Дата> решено произвести взыскание за счет денежных средств, электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы указанной в требовании. Постановлением <№> инспекции ИФНС России по <адрес> г. Саратова <Дата> принято решение произвести взыскание за счет имущества ФИО1 в пределах суммы указанной в требовании <№> от <Дата>, а при неисполнении решения в бесспорном порядке взыскание за счет денежных средств на счетах должника в форме инкассовых поручений.

Решением Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России <№> <№> от <Дата> в связи с истечением <Дата> срока исполнения обязанности по уплате ФИО1 по требованию <№> от <Дата> решено произвести взыскание за счет денежных средств, электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы указанной в требовании. Постановлением № инспекции ИФНС России по <адрес> г. Саратова принято решение решено произвести взыскание за счет имущества ФИО1 в пределах суммы указанной в требовании <№> от <Дата>, а при неисполнении решения в бесспорном порядке взыскание за счет денежных средств на счетах должника в форме инкассовых поручений

<Дата> на судебный участок № <адрес> г. Саратова поступило заявление о вынесении судебного приказа.

<Дата> определением мирового судьи судебного участка №<адрес> г. Саратова данный судебный приказ отменен.

Налоговые органы, как следует из пп.9 п.1 ст.31 НК РФ, вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 Кодекса.

Суммы страховых взносов за расчетный период, исчисленные исходя из минимального размера оплаты труда, уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (далее – ОПС): если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб., в фиксированном размере: 23400 руб. за расчетный период 2017 г., 26 545 руб. за расчетный период 2018 г.

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование (далее – ОМС) в фиксированном размере: 4 590 руб. за расчетный период 2017 г., 5840 руб. за расчетный период 2018 г.

В связи с тем, что налогоплательщик не производит своевременно уплату задолженности по страховым взносам, в соответствии со ст.75 НК РФ начисляется пени.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня рассчитывается по формуле: Сумма налога * кол-во дней просрочки уплаты налога * ставка ЦБ РФ в % /300 (в соответствующий период) = пени

Пени по страховым взносам: за 2017 год (по требованию <№> от <Дата>)

Дата начисления пени с <Дата> по 17.01.2018

23400 руб.*8*7.75 % /300=48.36 руб. - ОПС

4590 руб.*8*7.75 % /300=9.5 руб. - ОМС

Пени по страховым взносам: за 2018 год (по требованию <№> <Дата>)

Дата начисления пепи с <Дата> по 20.01.2019

23400 руб.* 11*7.75 % /300=75.44 руб. - ОПС

4590 руб.* 11*7.75 % /300=29.64 руб. - ОМС

Пени по страховым взносам: за 2017 год (по требованию <№> <Дата>)

Дата начисления пени с <Дата> по <Дата>

23400 руб.*81*7,25 % /300= 458.05 руб. - ОПС

Дата начисления пени с <Дата> по <Дата>

23400 руб.* 10*7,5 % /300=58,50 руб. - ОПС

ИТОГО; 516.55 руб.

Дата начисления пени с <Дата> по <Дата>

4590 руб.*81*7,25 % /300=89,85 руб. - ОМС

Дата начисления пени с <Дата> по <Дата>

4590 руб.*10*7,5 % /300=11,48 руб. - ОМС

ИТОГО: 101,33 руб.

Таким образом, истец просит взыскать, имеющуюся задолженность по страховым взносам:

-по ОПС за 2017 г. в фиксированном размере 23400 руб., пени по ОПС за 2017 г. в сумме 48,36 руб.;

-по ОМС за 2017 г. в фиксированном размере 4590 руб., пени по ОМС за 2017 г. в сумме 9,5 руб.;

-по ОПС за 2018 г. в фиксированном размере 26545 руб., пени ОПС за 2018 г. в сумме 75,44 руб.,

-по ОМС за 2018 г. в фиксированном размере 5840 руб. пени по ОМС за 2018 г. в сумме 29,64 руб.

-пени по страховым взносам за 2017 г. по ОПС в сумме 516,55 руб., пени по страховым взносам по ОМС за 2017 г. в сумме 101.33 руб.

Всего на общую сумму 61 155,82 руб.

Указанный расчет, суд признает его арифметически верным, в связи с чем, учитывая обстоятельства дела, находит административные исковые требования истца подлежащими удовлетворению в заявленном размере.

При таких обстоятельствах, учитывая, что административный истец уполномочен на обращение в суд с требованиями о взыскании обязательных платежей и санкций, налоговым органом соблюдены предусмотренные законом сроки и порядок взыскания налога, заявленные к взысканию суммызадолженностии санкции основаны на законе, суд полагает административные исковые требования МРИ ФНС России <№> по <адрес> к ФИО1. подлежащими удовлетворению.

В силу ст.103 КАС РФсудебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно ст.114 КАС РФсудебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В п. 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от <Дата> <№> «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» разъяснено, что при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями БК РФ судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

В соответствии с п. 2 ст. 61.1БК РФ в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от федеральных налогов и сборов, в том числе государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции.

С учетом изложенного, поскольку административный истец МРИ ФНС России <№> по <адрес> на основании подпункта 19 п. 1 ст.333.36 НК РФосвобождена от уплаты государственной пошлины, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика ФИО1 в доход муниципального образования «Город Саратов» государственной пошлины в размере 2034 руб.67 коп. исходя из подпункта 1 п.1 ст.333.19 НК РФ.

Руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России <№> по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 <№>) в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России <№> по Саратовской задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование в сумме 60375 руб., пени в размере 780,82 руб.

Взыскать сФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 2034, 67 руб.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд через Заводской районный суд города Саратова в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено<Дата>.

Судья Ю.Е. Заикина