Решение по делу № 2А-21/2023 от 07.03.2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ Р.Ф.

Дело №а-21/2023

Серафимовичский районный суд <адрес>

в составе председательствующего судьи Голованова С.В.,

при секретаре Антроповой И.А.,

рассмотрев 07 марта 2023 года в открытом судебном заседании в городе <адрес> административное дело по административному исковому заявлению МИФНС № по <адрес> к ФИО1 «о взыскании транспортного налога, пени по налогам на доходы и имущество физического лица»

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> предъявила указанные выше требования, мотивируя тем, что ранее Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась к мировому судье судебного участка № <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1

По результатам рассмотрения заявления инспекции был вынесен судебный приказ №а-49-848/2020 от дата, который, впоследствии, был отменен по заявлению ответчика определением №а-49-4/2021 от дата.

Самое ранее требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица (далее - требование), датируется дата за № на общую сумму 6069,27 руб., срок уплаты дата.

дата Серафимовичским РО ФССП были произведены следующие платежи в размере 6027,47 руб. в счет погашения задолженности по пене по транспортному налогу. 10,10 руб. - в счет погашения задолженности по пене по земельному налогу, 30,49 руб. - в счет погашения задолженности по пене по налогу на имуществу, 1,21 руб. - в счет погашения задолженности по пене по НДФЛ.

Таким образом на дату поступления определения №а-49-4/2021 от дата об отмене судебного приказа в налоговый орган - дата (вх. №) - взыскиваема задолженность была погашена и объективные причины для обращения в порядке искового производства отсутствовали.

дата (вх. №) в инспекцию поступило определение от дата по делу №а-49-2/2022 о повороте исполнения судебного приказа №а-49-848/2020 от дата и обязанности возвратить административному ответчику денежные средства (копия прилагается).

Тем самым взыскиваемая задолженность по пени по имущественным налогам и НДФЛ считается не погашенной на текущую дату.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В связи с этим считает, что пропуск налоговым органом шестимесячного срока, установленного абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, обусловлен объективными, не зависящими от налогового органа причинам, не связанными с бездействием налогового органа. Следовательно, пропущенный по уважительной причине процессуальный срок на подачу административного иска может быть восстановлен судом в соответствии с абз. 3 п. 3 ст. 48 НК РФ.

Расчет имущественных налогов в спорные периоды, подлежащих уплате в бюджет, за имеющиеся объекты движимого имущества, указан в налоговом уведомлении № от дата, 82453217 от дата, 29425237 от дата 32301486 от дата, которое является приложением к настоящему заявлению.

Недоимка по транспортному налогу за расчетный период 2014 года взыскана по судебному приказу от 07.06,2016 №а-49-58/2016, погашена дата.

Недоимка по транспортному налогу за расчетный период 2015 года взыскана по судебному приказу от дата №а-49-286/2017, погашена дата.

Недоимка по транспортному налогу за расчетный период 2016 года взыскана по судебному приказу от дата №а-49-396/2018, погашена дата.

Недоимка по транспортному налогу за расчетный период 2017 года взыскана по судебному приказу от дата №а-49-414/2019, погашена дата.

Недоимка по транспортному налогу' за расчетный период 2018 года взыскана по судебному приказу от дата №а-49-178/2020, погашена дата.

Недоимка по земельному налогу и налогу на имущество за расчетный период 2018 года взыскана по судебному приказу от дата №а-49-178/2020, погашена дата.

В соответствии со ст. 207 НК РФ, ответчик является плательщиком налога на доходы физических лиц в 2016-2017 годах.

Инспекцией на сумму недоимки по транспортному налогу за период 2014 года в размере 11876 руб., в порядке ст. 75 НК РФ, с дата по дата исчислена сумма пени в размере 1331,89 руб.

Инспекцией на сумму недоимки по транспортному налогу за период 2015 года в размере 19876 руб., в порядке ст. 75 НК РФ, с дата по дата исчислена сумма пени в размере 1281,33 руб.

Инспекцией на сумму недоимки по транспортному налогу за период 2016 года в размере 20982 руб., в порядке ст. 75 НК РФ, с дата по дата исчислена сумма пени в размере 1411,91 руб.

Инспекцией на сумму недоимки по транспортному налогу за период 2017 года в размере 21275 руб., в порядке ст. 75 НК РФ, с дата по дата исчислена сумма пени в размере 1309,30 руб.

Инспекцией на сумму недоимки по транспортному налогу за период 2018 года в размере 21275 руб., в порядке ст. 75 НК РФ, с дата по дата исчислена сумма пени в размере 693,04 руб.

Таким образом, общая сумма пени по транспортному налогу за указанные периоды, подлежит взысканию в размере 6027,47 руб.

Инспекцией на сумму недоимки по налогу на имущество за период 2018 года в размере 936 руб., в порядке ст. 75 НК РФ, с дата по дата исчислена сумма пени в размере 30,49 руб.

Инспекцией на сумму недоимки по земельному налогу за период 2018 года в размере 310 руб., в порядке ст. 75 НК РФ, с дата по дата исчислена сумма пени в размере 10,10 руб.

Инспекцией на сумму недоимки по НДФЛ за период 2016 года в размере 282 руб., в порядке ст. 75 НК РФ, с дата по дата исчислена сумма пени в размере 1,21 руб.

С учетом уточненных требований просит суд:

Восстановить срок для подачи настоящего искового заявления.

Взыскать с ФИО1 пени в размере 1,21 руб. на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации;

- пеня в размере 6027,47 руб. на транспортный налог с физических лиц;

- пеня в размере 30,49 руб. на налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений;

- пеня в размере 10,10 руб. на земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений.

Административный истец МИФНС № по <адрес> в судебное заседание не явился, просит рассмотреть дело в их отсутствие, требования поддерживает.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, просит суд рассмотреть дело в его отсутствие, представил письменные возражения, где просит применить срок исковой давности и отказать в удовлетворении административного иска.

Суд, исследовав письменные доказательства по делу, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон и отказать в удовлетворении заявленных требований налогового органа.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить установленные законом налоги.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с частью 1 статьи 219 Кодекса административного судопроизводства РФ, если не установлены иные сроки обращения с административным исковым заявлением в суд, административное исковое заявление может быть подано в суд в течение трех месяцев со дня, когда организации, иному лицу стало известно о нарушении их нрав, свобод и законных интересов.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Частью 6 ст. 289 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) установлено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В ст. 48 НК РФ указано, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 руб., за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, истечения указанного 3 летнего срока (абз. 3 п.2 ст.48 НК РФ)

Приведенная редакция закона действовала в период возникновения заявленной в административном иске задолженности.

Пункт 9 статьи 1 Федерального закона от дата N 374-ФЗ, в соответствии с которым указанная в статье 48 Кодекса сумма увеличена с 3000 руб. до 10000 руб., вступил в силу дата.

В силу абз. 1 п. 1 ст. 5 Налогового кодекса Российской Федерации акты законодательства о налогах вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу, за исключением случаев, предусмотренных настоящей статьей.

Статьей 9 Федерального закона от дата N 374-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" прямо предусмотрено, что п. 9 указанного Федерального закона, которым внесены изменения в ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, вступает в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования настоящего Федерального закона.

Федеральный закон N 374-ФЗ был опубликован на официальном интернет-портале правовой информации дата, а дата - в издании "Р. газета" N 267.

Каких-либо указаний на распространение внесенных изменений к правоотношениям, возникшим до дня официального опубликования нового регулирования, Федеральным законом N 374-ФЗ не предусмотрено, следовательно, он не имеет обратной силы, ссылка на него в административном иске несостоятельна.

Из материалов дела следует, что Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась к мировому судье судебного участка № <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1, по результатам рассмотрения заявления инспекции был вынесен судебный приказ №а-49-848/2020 от дата, который, впоследствии, был отменен по заявлению ответчика определением №а-49-4/2021 от дата.Согласно сведений об имуществе налогоплательщика (транспортных средствах, земельных участках, наличии имущества), представленным в инспекцию в соответствии с п. 4 ст. 85 Налогового Кодекса Российской Федерации за административным ответчиком ФИО1 в спорных налоговых периодах зарегистрированы объекты налогообложения:

Квартиры, адрес: 400087, Россия, Волгоград г., им ФИО2 ул., 5, 85, Кадастровый №, Площадь 31,20, Дата регистрации права дата 00:00:00

- Квартиры, адрес: 400050, Россия, Волгоград г., Хиросимы ул., 20, 4, Кадастровый №, Площадь 69,70, Дата регистрации права дата 00:00:00

- Гараж, адрес: 403441, Россия, <адрес>, во дворе жилых домов № и № по <адрес>, Кадастровый №, Площадь 45,10, Дата регистрации права дата 00:00:00

- Квартиры, адрес: 403441, Россия, <адрес>, Серафимович г, Дорожная ул., 9, 1, Кадастровый №, Площадь 82,50, Дата регистрации права дата 00:00:00

- Квартиры, адрес: 400137, Россия, Волгоград г., им. Покрышкина ул., 14, 63, Кадастровый №, Площадь 38,20, Дата регистрации права дата 00:00:00

- Квартиры, адрес: 400137, Россия, Волгоград г., им. Покрышкина ул., 11,1, Кадастровый №, Площадь 103,90, Дата регистрации права 07.10.201500:00:00

- Земельный участок, адрес: 403441, Россия, <адрес>, 1, Кадастровый №, Площадь 652, Дата регистрации права дата 00:00:00

- Земельный участок, адрес: 403441, Россия, <адрес>, во дворе жилых домов № и № по <адрес>, Кадастровый №, Площадь 53, Дата регистрации права дата 00:00:00

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: Р900В034, Марка/Модель: ХЕНДЭ САНТА ФЕ 2.7 GLS AT, VIN: №, Год выпуска 2006, Дата регистрации права дата 00:00:00, Дата утраты права дата 00:00:00

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: <***>. Марка/Модель: КИА СЛС (СПОРТЕИДЖ, СЛ, СЛС), VIN: №, Год выпуска 2011, Дата регистрации права дата 00:00:00, Дата утраты права дата 00:00:00

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: <***>, Марка/Модель: HYUNDAI SANTA FE 2,2 AT, VIN: №, Год выпуска 2011, Дата регистрации права дата 00:00:00, Дата утраты права дата 00:00:00

- Мототранспортные средства, Государственный регистрационный знак: <***>, Марка/Модель: CFMOTO Х8 (ТИП CF800-2), VIN: №, Год выпуска 2014, Дата регистрации права дата 00:00:00, Дата утраты права дата 00:00:00

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: <***>, Марка/Модель: ХЕНДЭ Г.С., VIN: №, Год выпуска 2011, Дата регистрации права дата 00:00:00, Дата утраты права дата 00:00:00

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: Р900В034, Марка/Модель: VOLKSWAGEN TOUAREG, VIN: №, Год выпуска 2013, Дата регистрации права дата 00:00:00

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: <***>. Марка/Модель: HYUNDAI SOLARIS, VIN: №, Год выпуска 2015, Дата регистрации права дата 00:00:00, Дата утраты права дата 00:00:00

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: <***>. Марка/Модель: МЕРСЕДЕС-БЕНЦ GLS 350 D 4MATIC, VIN: <***>, Год выпуска 2016, Дата регистрации права дата 00:00:00

- Гидроциклы, Государственный регистрационный знак: BA1286RUS34, Марка/Модель: VIN: US-YAMA1379L314, Год выпуска 2014, Дата регистрации права дата 00:00:00, Дата утраты права дата 00:00:00

- Гидроциклы, Государственный регистрационный знак: BA1286RUS34, VIN: US-YAMA1379L314, Год выпуска 2014, Дата регистрации права дата, Дата утраты права дата.

Общая сумма пени по транспортному налогу за указанные периоды, подлежащая ко взысканию по мнению налогового органа в размере 6027,47 руб.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции по состоянию на дату вынесения судебного приказа), заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Административный истец в иске указывает, что самое ранее требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с ФИО1, датируется дата за № на общую сумму 6069,27 руб., срок уплаты дата.

Согласно даты вынесения Судебного приказа №а-49-848/2020 - дата, видно, что налоговый орган обратился с заявлением о взыскании задолженности в рамках шестимесячного срока, указанного в ст. 48 НК РФ

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Сторонами не оспаривается, что дата Серафимовичским РО ФССП на основании судебного приказа №а-49-848/2020 - дата, были произведены платежи в размере 6027,47 руб. в счет погашения задолженности по пене по транспортному налогу. 10,10 руб. - в счет погашения задолженности по пене по земельному налогу, 30,49 руб. - в счет погашения задолженности по пене по налогу на имуществу, 1,21 руб. - в счет погашения задолженности по пене по НДФЛ.

В п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ N 41, Пленума ВАС РФ N 9 от дата "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации" разъяснено, что при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 2 ст. 48 или п. 1 ст. 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Такие сроки в настоящем деле истекли.

В Определении Конституционного Суда РФ от дата N 1093-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО3 на нарушение его конституционных прав пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации" отмечено, что принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица предусмотрено статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации; по общему правилу такое взыскание возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункты 2 и 3 данной статьи). При этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Судом установлено, что дата Определением мирового судьи судебного участка № №а-49-4/2021 от дата по заявлению административного ответчика судебный приказ №а-49-848/2020 был отменен.

Указанное Определение мирового судьи налоговому органу было вручено дата (вх. №).

Мировым судьей дата по заявлению ФИО1 было вынесено определение по делу №а-49-2/2022 о повороте исполнения судебного приказа №а-49-848/2020, которое было получено налоговым органом дата.

С вышеуказанными административным иском к ФИО1 налоговый орган обратился в Серафимовичский районный суд дата

Налоговым органом надлежащих доказательств того, что Административный истец был лишен возможности своевременно, не позднее шести месячного срока со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, указанного в ст. 48 НК РФ обратиться в суд, не представлено.

При этом ссылка Административного истца на уважительность причины пропуска срока обращения в суд в связи с поступлением дата в адрес налогового органа определения о повороте исполнения судебного приказа является несостоятельной, поскольку административным ответчиком, Определение мирового судьи судебного участка № №а-49-4/2021 от дата об отмене судебного приказа №а-49-848/2020 которым была взыскана задолженность по несвоевременной уплате задолженности пени с дохода на физических лиц, по налогу на имущество физических лиц, по земельному налогу, по транспортному налогу, налоговым органом было получено дата, и административному истцу с указанного времени было достоверно известно, что для взыскания задолженности по налогам и пени с ФИО1 необходимо в течении шестимесячного срока обратиться с административным исковым заявлением в Серафимовичский районный суд и что все удержания с ФИО1 были произведены на основании отмененного судебного приказа, вместе с тем налоговый орган обратился с иском за пределами указанного срока, а именно дата и связанными с бездействием налогового органа.

Произведенные удержания РО ФССП по отмененному судебному приказу, так же не могли служить препятствием к обращению налогового органа с иском в суд.

Указанные обстоятельства свидетельствуют о несвоевременности обращения инспекции за взысканием налога в судебном порядке.

О применении срока давности к требованиям налогового органа заявлено в письменных возражениях административного ответчика ФИО1 до вынесения решения, суд считает, что пропуск процессуального срока (исковой) давности связан лишь с бездействием налогового органа и в рассматриваемом случае является основанием для отказа в административном иске.

Уважительных причин свидетельствующих о перерыве, приостановлении течения срока исковой давности, административным ответчиком не представлено.

В связи с чем суд считает необходимым отказать административному истцу в восстановлении пропущенного без уважительных причин процессуального срока на подачу административного иска и отказать в удовлетворении заявленных исковых требований к ФИО1.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 290, 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судья

РЕШИЛ:

В административном иске Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 «о взыскании транспортного налога, пени по налогам на доходы и имущество физического лица» - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд в течение месяца.

Судья подпись Голованов С.В.