№а-3665/2023

24RS0№-26

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ Р.Ф.

31 августа 2023 года <адрес>

Железнодорожный районный суд <адрес> в составе председательствующего судьи Некрасовой В.С.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Требования мотивированы тем, что с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, являлась плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ подана в инспекцию налоговая декларация по ЕНВД за 4 квартал 2018 года с отражением по строке 030 раздела 3 «сумма СВ, платежей и расходов, на которые может быть уменьшена ЕНВД» суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование ОПС, ОМС, уплаченных налогоплательщиком в течение налогового периода в размере 8 096 руб. ФИО1 неправомерно была уменьшена сумма исчисленного ЕНВД, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование фактически не оплачены в 4 квартале 2018 года в размере 8 096 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. За неуплату или неполную уплату суммы налога в результате налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий ФИО1 привлечена к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 122 НК РФ в виде штрафа в размере 20% от суммы налога в размере 1 691, 20 руб. Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> снижена сумма штрафа до 404, 80 руб. В связи с неуплатой ЕНВД начислена пеня в размере 708, 46 руб. Судебный приказ на основании заявления ФИО1 отменен. Административный истец просит взыскать с административного ответчика единый налог на вмененный доход за 2018 год в размере 8096,00 руб., пени за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 785, 71 руб., штраф за неуплату (неполную уплату) за 2018 год ЕНВД в размере 404, 80 руб.

В силу п. 3 ст. 291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

Административный истец МИФНС № по <адрес> своего представителя в судебное заседание не направил, надлежащим образом извещен о дате, месте и времени судебного заседания. До судебного заседания поступило ходатайство о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени, дате и месте судебного заседания извещена надлежащим образом, извещения направлены по адресам <адрес>А/1 <адрес> возвращены за истечением срока хранения в почтовом отделении.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налогоплательщиками признаются юридические и физические лица, на которых наложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как определено статьей 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее по тексту - ЕНВД) регулируется нормами главы 26.3 (статьи 346.26 - 346.32) Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно подпункту 4 пункта 2 статьи 346.26 НК РФ, система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя в отношении видов предпринимательской деятельности, в том числе оказание услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автомототранспортных средств, а также по хранению автомототранспортных средств на платных стоянках (за исключением штрафных автостоянок).

Налогоплательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой (пункт 1 статьи 346.28 НК РФ).

В силу пункта 2 статьи 346.28 НК РФ, организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на уплату единого налога, обязаны встать на учет в качестве налогоплательщиков единого налога в налоговом органе по месту осуществления предпринимательской деятельности (за исключением видов предпринимательской деятельности, указанных в абзаце третьем настоящего пункта).

В соответствии с пунктом 3 статьи 346.29 НК РФ для исчисления суммы единого налога при оказании услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автомототранспортных средств, а также по хранению автомототранспортных средств на платных стоянках физическим показателем является "общая площадь стоянки (в квадратных метрах)" и базовая доходность в месяц, равная 50 рублей.

Налоговым периодом по единому налогу признается квартал (статья 346.30 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 346.32 НК РФ уплата ЕНВД производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика ЕНВД в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 НК РФ.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода (пункт 3 статьи 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации).

Положениями ст.75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п.1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ (п.3).

Судом установлено и представленными данными ЕГРИП подтверждается, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, состояла на налоговом учете в Инспекции в качестве налогоплательщика, применяла систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход по виду деятельности торговля в розницу спортивной одеждой в специализированных магазинах.

В соответствии со ст.346.30 НК РФ налоговым периодом для ЕНВД за 4 квартал 2018 года установлен ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма ЕНВД за 4 квартал 2018 года согласно представленной предпринимателем декларации ДД.ММ.ГГГГ, составила 8 096 рублей.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ заместителем начальника ИФНС по <адрес> проведена камеральная налоговая проверка представленной предпринимателем налоговой декларации, по результатам которой ДД.ММ.ГГГГ составлен акт N 69.

Рассмотрев указанный акт камеральной налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ, Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ о в привлечении ФИО1 к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 122 НК РФ за неуплату или не полную уплату суммы налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий о взыскании штрафа в размере 20 % неуплаченной суммы налога 8 096 руб. х 20%= 1 619, 20 руб. с применением пп.3 п.1 ст.112, 114 НК РФ штраф уменьшен до 404, 80 руб.

В связи с неуплатой налогоплательщиком в установленный срок начисленного налога, ФИО1 направлено требование об уплате налогов, пени от ДД.ММ.ГГГГ N 7383 об уплате ЕНВД в размере 8 096 руб., пени в размере 785, 71 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.Требованием установлен срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Указанное требование направлено административному ответчику Почтой России ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается списком № внутренних почтовых отправлений.

Вышеуказанное требование в установленный срок ИП ФИО1 не исполнено.

Расчет суммы задолженности, произведенный административным истцом, судом проверен и соответствует вышеприведенным нормам налогового законодательства, административным ответчиком не оспорен.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № в <адрес> вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2018 год,, ЕНВД за 2018 год, штрафа в общем размере 9 743, 64 руб.

Ввиду поступления возражений относительно исполнения судебного приказа мировым судьей судебного участка № в <адрес> определением от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ №а-891/138/2020 о взыскании с ФИО1 перечисленных обязательных платежей.

Согласно ответу ОСП по <адрес> в отделении на исполнении находилось исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ в отношении должника ФИО1 о взыскании в пользу ИФНС России по <адрес> суммы в размере 9 743, 64 руб.

С должника удержаны и перечислены взыскателю денежные средства в размере 66, 54 руб.

ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство прекращено на основании п.4 ч.2 ст. 43 ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ № 229-ФЗ «Об исполнительном производства».

Как следует из материалов приказного производства, ФИО1 не обращалась с заявлением о повороте исполнения судебного приказа мирового судьи судебного участка № в <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ, в части возврата списанных денежных средств ОСП по <адрес>.

Согласно расчету недоимка по ЕНВД за 4 квартал 2018 года составила 8 096 руб.

Проверив соблюдение со стороны налогового органа сроков на обращение в суд, суд приходит к выводу, что названные сроки не нарушены.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, у организации или индивидуального предпринимателя - 3 000 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В силу положений ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно материалам дела налоговая декларация за 4 квартал 2018 года подана ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

В требовании налогового органа N 7383 ФИО1 указано на необходимость уплаты ЕВНД за 2018 год в размере 8 096 руб., пени и штрафа в сумме 404,80 рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

С учетом срока исполнения требования № от ДД.ММ.ГГГГ (до ДД.ММ.ГГГГ), сумма превышала 3 000 рублей, срок для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа истекал ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, заявление о вынесении судебного приказа, вынесенного ДД.ММ.ГГГГ, подано с соблюдением установленного законом 6-месячного срока.

После отмены ДД.ММ.ГГГГ судебного приказа обращение с административным исковым заявлением в Железнодорожный районный суд последовало ДД.ММ.ГГГГ (согласно отметке на почтовом конверте). Следовательно, административное исковое заявление подано соблюдением установленного законом 6-месячного срока.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по ЕНВД за 4 квартал 2018 года в сумме 8 096 руб., пени в размере 785, 71 руб., штрафа в размере 404, 80 руб.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При таких обстоятельствах суд взыскивает с административного ответчика государственную пошлину в доход бюджета в соответствии с требованиями п. 1 ч.1 ст.333.19 НК РФ в размере 400 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175 – 181 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, № года рождения, ур. <адрес>, в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> недоимку по единому налогу на вмененный доход за 2018 год в размере 8 096 рублей, пени за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 785, 71 руб., штраф за 2018 год ЕНВД в размере 404, 80 руб., а всего взыскать сумму в размере 9 286 (девять тысяч двести восемьдесят шесть) рублей 51 коп.

Взыскать с ФИО1 № года рождения, ур. <адрес>, в доход бюджета муниципального образования <адрес> государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, в <адрес>вой суд через Железнодорожный районный суд <адрес>.

Кроме того суд по ходатайству административного ответчика выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п. 4 ч. 1 ст. 310 настоящего Кодекса.

Судья В.С. Некрасова