УИД 23RS0015-01-2024-003344-77 К делу № 2а –162/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Ейск 12 февраля 2025 года

Ейский городской суд Краснодарского края в составе:

председательствующего Коваленко А.А.

при секретаре Пекун А.С.

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО\2 о взыскании недоимки по налогам, -

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился с административным иском в суд и просит взыскать с ФИО\2 недоимку по: налогам в размере 56 953 рубля, пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов налог сборов в установленные законодательством о налогах и сборах в размере 60 167 рублей 99 копеек, штрафы за налоговое правонарушение, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за неявку свидетеля по делу о налоговом правонарушении неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний, дача заведомо ложных показаний) в размере 62 рубля 50 копеек, на общую сумму 117 183 рубля 49 копеек.

Административный истец – Межрайонная ИФНС России № по <адрес>, представитель по доверенности ФИО\5 в судебном заседании настаивал на удовлетворении административного иска в полном объеме.

Административный ответчик – ФИО\2 в судебное заседание не явилась, ее представитель по доверенности ФИО\6 в судебном заседании возражала в удовлетворении заявленных требований, в связи с их необоснованностью.

Выслушав представителей сторон, изучив материалы дела, суд считает, что требования административного истца обоснованны, законны и подлежат удовлетворению, по следующим основаниям.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Правоотношения, возникшие между сторонами, регулируются нормами Налогового кодекса РФ.

Согласно п.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Согласно сведений, имеющихся в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации № по <адрес> ФИО\2 является пенсионером с ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со статьей 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено данной статьей.

В судебном заседании установлено, что согласно сведений, представленных в суд налоговым органом, за административным ответчиком зарегистрированы транспортные средства:

- грузовой автомобиль КАМАЗ 5320, государственный регистрационный номер №, год выпуска 1989, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, по которому за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислен налог в размере 11 550 рублей;

- грузовой автомобиль №, государственный регистрационный номер №, VIN: № год выпуска 2010, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, по которому за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислен налог в размере 3 210 рублей;

- грузовой автомобиль СКАНИЯ R 380, государственный регистрационный номер №, VIN: №, год выпуска 2007, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, по которому за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислен налог в размере 27 793 рубля;

- грузовой автомобиль МАЗ 5334, государственный регистрационный номер № год выпуска 1981, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, по которому за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислен налог в размере 14 400 рублей.

Согласно п. 3 ст. 362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

В соответствии с п. 1.1 ст. <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-КЗ лица, достигшие возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), уплачивают транспортный налог по автомобилям легковым с мощностью двигателя до 150 лошадиных сил включительно, моторным лодкам с мощностью двигателя до 20 лошадиных сил включительно, мотоциклам и мотороллерам до 35 лошадиных сил включительно в отношении одной единицы транспортного средства из числа зарегистрированных за данным владельцем, имеющего наибольшую мощность двигателя, рассчитанный исходя из ставки, составляющей 50 процентов соответствующей ставки.

ФИО\2 является собственником грузовых автомобилей, льгота в соответствии с п.1.1 ст. <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-КЗ на данные транспортные средства не распространяются.

Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы России № по <адрес> в соответствии со статьей 362 Налогового кодекса Российской Федерации и <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-КЗ был исчислен транспортный налог за 2021 г. (по сроку ДД.ММ.ГГГГ) в связи с поступившими сведениями из регистрирующего органа и направлено налоговое уведомление об уплате указанного налога от ДД.ММ.ГГГГ №.

Общая сумма транспортного налога за 2021 г. составила 56 953 рубля.

В установленный законом срок ФИО\2 не оплатила транспортный налог за 2021 г., начисленный в соответствии с расчетами, приведенными в налоговом уведомлении.

Транспортный налог, исчисленный Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы России № по <адрес> за 2018 г., 2019 г., 2020 г., 2021 г. ФИО\2 оплачивала не в установленные сроки и не в полном размере.

На дату подачи заявления задолженность по транспортному налогу составила 107 950 рублей 12 копеек, в том числе: за 2020 г. 50 997 рублей12 копеек, за 2021 г. 56 953 рубля.

За неуплату (несвоевременную уплату) транспортного налога за 2018 г., 2019 г., 2020 г., 2021 г. в соответствии со ст. 75 НК РФ должнику начисляются пени.

Также согласно сведений поступивших в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы Российской Федерации № по <адрес> ФИО\2 принадлежал следующий объект недвижимости: земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, пер. Строителей, с кадастровым номером №, площадь 9559, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

В силу п. 3 ст. 396 НК РФ сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии с п. 1 ст. 396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Земельный налог, исчисленный Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы Российской Федерации № по <адрес> за 2019 год ФИО\2 оплатила не в установленные сроки и не в полном размере. Задолженность по земельному налогу за 2019 год на ДД.ММ.ГГГГ составляла 114 033 рубля 65 копеек. По указанной сумме налога инспекция обращалась с иском о взыскании задолженности по земельному налогу за 2019 год, решением Ейского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ иск удовлетворен, материалы находятся на исполнении в службе судебных приставов, задолженность на дату подачи заявления составляет 3 569 рублей 10 копеек.

Сумма налога, не уплаченная в установленный срок, признается недоимкой. На сумму недоимки за каждый календарный день просрочки уплаты налога начисляются пени.

За неуплату (не своевременную уплату) земельного налога за 2019 год в соответствии со ст. 75 НК РФ должнику начисляются пени.

Согласно сведений имеющихся в Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы Российской Федерации № по <адрес>, полученных в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ из регистрирующих органов, установлено, что ФИО\2 является собственником следующего имущества:

- административное здание с пристройками, адрес: <адрес> кадастровый №, площадь 73,3, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- здание весовой, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 38,5, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- здание склада, адрес<адрес>, кадастровый №, площадь 455,7, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- здание склада, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 103,6, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- здание весовой с навесами, адрес: <адрес> кадастровый №, площадь 185,6, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- конюшни, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 231,4, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- здание склада с навесом, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 626,3, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- иные строения, помещения, сооружения, адрес: <адрес>, кадастровый №.

Налог на имущество начисленный Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы Российской Федерации № по <адрес> за 2018 год, 2019 год ФИО\2 оплатила не в установленные сроки.

За несвоевременную уплату налога на имущество за 2018 год, 2019 год ФИО\2, оплатила не в установленные сроки.

За несвоевременную уплату налога на имущества за 2018 год, 2019 год в соответствии со ст. 75 НК РФ должнику были начислены пени.

Административный ответчик ФИО\2 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ и поставлена на учет в качестве страхователя по обязательному пенсионного страхованию в Управлении ПФР.

ФИО\2 утратила статус индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается Выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.

В соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 6 ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ № 167-ФЗ «об обязательной пенсионном страховании в РФ», индивидуальные предприниматели являются страхователями по обязательному пенсионному страхованию.

В силу п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно ст.432 НК РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Пунктом 1 ст. 430 НК РФ установлен дифференцированный подход к определению размера страховых взносов за себя индивидуальных предпринимателей.

Страховые взносы за период с 2017 года по 2019 год ФИО\2 были оплачены не в установленные сроки, задолженность на ДД.ММ.ГГГГ составляла: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии с ДД.ММ.ГГГГ) в размере 5 436 рублей 29 копеек; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере 856 рублей 83 копейки.

Задолженность по страховым взносам погашена ФИО\2 ДД.ММ.ГГГГ.

В случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние сроки по сравнению с установленными ст. 432 НК РФ, согласно ст. 75 НК РФ плательщик страховых взносов должен выплатить пени.

За неуплату страховых взносов за период с 2017 года по 2019 год ФИО\2 начислены пени.

Кроме того, в ходе проведения мероприятий налогового контроля (поручение от ДД.ММ.ГГГГ № о допросе свидетеля) ФИО\2 была направлена повестка № от ДД.ММ.ГГГГ В соответствии со ст. 90 НК РФ предлагалось прибыть ДД.ММ.ГГГГ в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы Российской Федерации № по <адрес> для допроса в качестве свидетеля по обстоятельствам, имеющим значение для осуществления налогового контроля.

В нарушение ст. 90 НК РФ ФИО\2 в установленный срок не явилась.

В соответствии со ст. 128 НК РФ неявка либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля, влечет взыскание штрафа в размере тысячи рублей.

По результатам рассмотрения материалов проверки и акта об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных Налоговым кодексом РФ налоговых правонарушениях и учитывая обстоятельства, которые были установлены как смягчающие, в соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 112 НК РФ, заместитель начальника Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации № по <адрес> принял решение об уменьшении размера штрафных в 16 раз. Штраф в размере 62 рубля 50 копеек, начисленный по результатам налоговой проверки (решение от ДД.ММ.ГГГГ №), ФИО\2 не оплатила.

Сумму налогов, не уплаченных в установленный срок, признается недоимкой. На сумму недоимки за каждый календарный день просрочки уплаты налога исчисляются пени.

В соответствии с п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2 ст.75 НК РФ).

Согласно п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

С ДД.ММ.ГГГГ вступил в действие Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (Далее Закон № 263-ФЗ), который предусматривает для всех категорий налогоплательщиков новую систему учета расчетов с бюджетом – Единый налоговый счет (далее ЕНС). Данный Закон изменил порядок перечисления налоговых платежей в бюджетную систему Российской Федерации. Все платежи зачисляются на единый казначейский счет в УФК по <адрес>.

Начальное сальдо ЕНС, с которого началась работа нового механизма расчетом с бюджетом, определялось на ДД.ММ.ГГГГ по каждому физическому лицу, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов (п. 4 ст. 11.3 НК РФ).

Сальдо единого налогового счета, сформированное на ДД.ММ.ГГГГ, учитывало в том числе, сведения об имеющихся на ДД.ММ.ГГГГ суммах неисполненных обязанностей. При этом к суммам неисполненных обязанностей относились суммы неисполненных обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ, а именно: земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: налог «-114 033,65 руб.», пени «-17 689,88 руб.»; транспортный налог с физических лиц: налог «-135 173,66 руб.», пени «-31 738,53 руб.»; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налог «0,00 руб.», пени «-127,28 руб.»; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог «-856,83 руб.», пени «-391,71 руб.»; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ): налог «-5 436,29 руб.», пени «-4 677,24 руб.».

На основании сведений имеющихся в инспекции о суммах неисполненных ФИО\2 обязанностей на ДД.ММ.ГГГГ, было сформировано отрицательное сальдо ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ, в размере «-310 125,07 руб.» (задолженность), в том числе: налог в размере «-255 500,43 руб.» и пеня в размере «-54 624,64 руб.».

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности.

Налоговым органом в отношении ФИО\2 в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ выставлено и направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось о наличии у нее задолженности на общую сумму 117 183 рубля 49 копеек: транспортный налог с физических лиц: налог в размере 56 953 рубля, штрафы за налоговое правонарушение, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за неявку свидетеля по делу о налоговом правонарушении неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний, дача заведомо ложных показаний) в размере 65 рубля 50 копеек, пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов налог сборов в установленные законодательством о налогах и сборах в размере 60 167 рублей 99 копеек.

До настоящего времени требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № в добровольном порядке не исполнено.

По требованию от ДД.ММ.ГГГГ №, срок исполнения ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, инспекция могла обратиться с заявлением о взыскании до ДД.ММ.ГГГГ.

Инспекция обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный срок, что подтверждается реестром.

Пунктом 4 статьи 48 Кодекса установлено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Судебный приказ был отменен ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, административное исковое заявление могло быть направлено в суд до ДД.ММ.ГГГГ Инспекция обратилась в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный срок. В связи с чем, в удовлетворении ходатайства представителя административного ответчика о применении срока исковой давности следует отказать.

В связи с тем, что сумма задолженности ФИО\2 не погашена, суд считает, что требования административного истца обоснованы указанными выше доказательствами, основаны на законе и подлежат удовлетворению. Каких-либо доказательств, опровергающих доводы административного истца, ответчиком также не представлено.

Кроме того, в соответствии с требованиями ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход государства – Российской Федерации необходимо взыскать государственную пошлину в размере 4 515 рублей 50 копеек.

При изложенных обстоятельствах, административное исковое заявление следует удовлетворить в полном объеме.

Руководствуясь ст. ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО\2, № недоимки по: налогам в размере 56 953 (пятьдесят шесть тысяч девятьсот пятьдесят три) рубля, пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов и сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 60 167 (шестьдесят тысяч сто шестьдесят семь) рублей 99 (девяносто девять) копеек, штраф за налоговое правонарушение, установленное главой 16 НК РФ (штрафы за неявку свидетеля по делу о налоговом правонарушении неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний, дача заведомо ложных показаний) в размере 62 (шестьдесят два) рубля 50 (пятьдесят) копеек, а всего взыскать - 117 183 (сто семнадцать тысяч сто восемьдесят три) рубля 49 (сорок девять) копеек.

Взыскать с ФИО\2, № государственную пошлину в доход государства – Российской Федерации в размере 4 515 (четыре тысячи пятьсот пятнадцать) рублей 50 (пятьдесят) копеек.

Решение может быть обжаловано в <адрес>вой суд, путем подачи апелляционной жалобы через Ейский городской суд в месячный срок с даты изготовления решения в окончательной форме – ДД.ММ.ГГГГ.

Председательствующий