57RS0023-01-2023-000974-77 Дело № 2а-1479/2023
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
21 июня 2023 года город Орел
Советский районный суд г. Орла в составе:
председательствующего судьи Коротковой О.И,
при ведении протокола секретарем Бархатовой Д.Р.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Орловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога и пени,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы России по Орловской области (далее: УФНС России по Орловской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога и пени.
В обоснование требований указала, что административный ответчик является налогоплательщиком транспортного налога, поскольку на него зарегистрировано транспортное средство Фольксваген Гольф, государственный регистрационный знак №*** рус.
Налогоплательщику ФИО1 направлены налоговым органом налоговые уведомления № 65008005 от 07.09.2018 об уплате транспортного налога за 2017 г. в размере 1350,00 рублей, со сроком уплаты до 03.12.2018; № 28959010 от 11.07.2019 об уплате транспортного налога за 2018 г. в размере 1350,00 рублей, со сроком уплаты до 02.12.2019; № 7114812 от 03.08.2020 об уплате транспортного налога за 2019 г. в размере 1350,00 рублей, со сроком уплаты до 01.12.2020, № 3945523 от 01.09.2021 об уплате транспортного налога за 2020 г. в размере 1350,00 рублей, со сроком уплаты до 01.12.2021, которые в срок не исполнены.
В связи с чем, в адрес налогоплательщика налоговым органом направлено налоговые требования:
-№ 8392 по состоянию на 04.02.2019 об уплате задолженности по транспортному налогу за 2017 г. в размере 1350,00 рублей, пени на указанную задолженность в размере 21,48 рублей, по сроку уплаты до 18.03.2019.
-№ 14603 по состоянию на 29.01.2020 об уплате задолженности по транспортному налогу за 2018 г. в размере 1350,00 рублей, пени на указанную задолженность в размере 16,18 рублей, по сроку уплаты до 16.03.2020.
-№ 18217 по состоянию на 18.06.2021 об уплате задолженности по транспортному налогу за 2019 г. в размере 1350,00 рублей, пени на указанную задолженность в размере 40,12 рублей, по сроку уплаты до 16.11.2021.
-№ 77832 по состоянию на 20.12.2021 об уплате задолженности по транспортному налогу за 2020 г. в размере 1350,00 рублей, пени на указанную задолженность в размере 6,08 рублей, по сроку уплаты до 14.02.2022.
До настоящего времени административным ответчиком задолженность по уплате налогов и пени не погашена.
Ранее административным истцом подавалось заявление о вынесении судебного приказа о взыскании указанной задолженности. Определением мирового судьи судебного участка № 1 Советского района г. Орла от 16.08.2022 в принятии заявления было отказано.
В связи с чем, налоговый орган обратился в суд с заявленными административными требованиями.
На основании изложенного ИФНС России по г. Орлу просит суд взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность по уплате транспортного налога за 2017 г. – 2020 г. в размере 3951,98 рублей, пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 г. – 2020 г. в размере 83,85 рублей.
Участники процесса в судебное заседание не явились, извещались судом надлежащим образом.
Суд, исследовав материалы дела, полагает административные исковые требования налогового органа подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.
В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ (далее- НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, к которым согласно статье 13 НК РФ относится и налог на доходы физических лиц.
В соответствии со статьей 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных НК РФ, а также влечет начисление пени.
В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно пункту 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В соответствии со статьей 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 32 НК РФ, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.
В соответствии со статьей 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.
В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (части 1-2 статьи 52 НК РФ).
Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Форматы и порядок направления налогоплательщику налогового уведомления в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (пункт 4 статьи 52 НК РФ).
В соответствии со статьей 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом.
Согласно пункту 4 статьи 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
В соответствии с пунктом 6 статьи 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.
В пункте 7 статьи 58 НК РФ установлено, что правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении порядка уплаты сборов, страховых взносов (пеней и штрафов).
Из материалов административного дела следует, что административный ответчик являлся собственником транспортного средства Фольксваген Гольф, государственный регистрационный знак №*** рус, зарегистрировано 18 мая 2007 года.
Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1 статьи 362 НК РФ).
За 2017 г., 2018 г., 2019 г., 2020 г. налоговым органом начислены транспортные налоги на указанные транспортные средства.
В связи с этим административному ответчику заказной корреспонденцией направлены налоговые уведомления:
№ 65008005 от 07.09.2018 об уплате транспортного налога за 2017 г. в размере 1350,00 рублей, со сроком уплаты до 03.12.2018; № 28959010 от 11.07.2019 об уплате транспортного налога за 2018 г. в размере 1350,00 рублей, со сроком уплаты до 02.12.2019; № 7114812 от 03.08.2020 об уплате транспортного налога за 2019 г. в размере 1350,00 рублей, со сроком уплаты до 01.12.2020, № 3945523 от 01.09.2021 об уплате транспортного налога за 2020 г. в размере 1350,00 рублей, со сроком уплаты до 01.12.2021, которые в срок не исполнены.
Факт направления налогового уведомления в адрес административного ответчика подтверждается справкой об отправке почтового отправления.
В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно статье 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требования об уплате пеней и штрафов (пункт 3).
Согласно пунктам 3, 4 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Исходя из указанных норм, налоговый орган также начислил административному ответчику пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 г. в размере 21,48 рублей, за 2018 г. в размере 16,18 рублей, за 2019 г. в размере 40,12 рублей, за 2020 г. в размере 6,08 рублей.
Размер пени подтверждается представленными налоговым органом расчетами.
Административному ответчику налоговым органом заказной корреспонденцией направлены требования об уплате налогов и пени -№ 8392 по сроку уплаты до 18.03.2019, № 14603 по сроку уплаты до 16.03.2020, № 18217 по сроку уплаты до 16.11.2021, № 77832 по сроку уплаты до 14.02.2022.
До настоящего времени налоговое требование не исполнено.
Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.
Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
В соответствии с абзацами вторым и третьим пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Из материалов дела усматривается, что налоговый орган не своевременно обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании данной задолженности, в результате чего мировым судьей судебного участка № 2 Советского района г. Орла 12.07.2022 вынесен судебный приказ. На основании поданного заявления мировым судьей судебного участка № 2 Советского района г. Орла 12.07.2022 вынесено определение об отмене судебного приказа.
01.03.2023 налоговый орган обратился в суд с рассматриваемым административным иском.
Принимая во внимание доказательства, имеющиеся в материалах дела, суд приходит к выводу об обоснованности требований УФНС России по Орловской области о взыскании с административного ответчика задолженности по уплате налога и пени.
Доводы административного ответчика о том, что автомобиль, в отношении которого был исчислен транспортный налог, был продан по договору купли-продажи транспортного средства от 23 декабря 2020 года ФИО2, не могут являться основанием для отказа в удовлетворении требований, поскольку данное обстоятельство не свидетельствует об отсутствии налоговой обязанности, которая связана с наличием регистрации транспортного средства в налоговом периоде.
Обязанность в соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от 12 августа 1994 года N 938 "О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации" по регистрации транспортных средств и снятию их с учета в связи с прекращением права собственности на транспортное средство, возложена на собственников за которыми зарегистрированы транспортные средства.
Не свидетельствует об отсутствии налоговой обязанности доводы административного ответчика о возникновении права собственности у приобретателя с момента передачи автомобиля, а равно доводы невыполнении новым собственником обязанности переоформить транспортное средство, поскольку указанные обстоятельства не являются основанием для освобождения от налогообложения по транспортному налогу административного ответчика.
Подпунктом 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ закреплено, что от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом РФ в соответствии с гражданским процессуальным законодательством РФ и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом РФ, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).
Частью 1 статьи 114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
На основании указанных норм с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования «Город Орел» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.
На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, ст. 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования УФНС России по г. Орлу к ФИО3 о взыскании задолженности по уплате налога и пени удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <...>, в пользу УФНС России по Орловской области задолженность по уплате транспортного налога за 2017 г. – 2020 г. в размере 3951,98 рублей, пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 г. – 2020 г. в размере 83,85 рублей.
Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования «Город Орел» в сумме 400 рублей.
Решение может быть обжаловано в Орловский областной суд через Советский районный суд г. Орла в течение месяца с момента вынесения мотивированного текста решения, который будет изготовлен 05 июля 2023 года.
Председательствующий О.И. Короткова