Решение по делу № 2А-2153/2024 от 19.03.2025

УИД 68RS0003-01-2024-003668-71

№ 2а-367/2025 (2а-2153/2024;)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

19 марта 2025 года г. Тамбов

Судья Советского районного суда города Тамбова Барун Н.В.,

при секретаре Медникове С.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании транспортного налога и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Тамбовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании транспортного налога за 2020 год в размере 7792 руб., за 2021 год в размере 8500 руб., за 2022 год в размере 3542 руб., пени за период с 02.12.2023 по 16.05.2024 в размере 1755,97 руб.

В административном иске указано, что что ФИО1 имел в собственности транспортное средство КИА BL/Соренто (JC 5248) с государственным регистрационным знаком (с 11.08.2011 по 09.06.2022).

За 2021 административному ответчику начислен транспортный налог за 2020 год в размере 7792 руб., за 2021 год в размере 8500 руб., за 2022 год в размере 3542 руб. по сроку уплаты – 01.12.2023.

В связи с тем, что административный ответчик уклоняется от уплаты задолженности, в его адрес было направлено требование, в котором предложено погасить имеющуюся задолженность, однако требование в установленный законом срок исполнено не было.

В связи с неисполнением в установленный срок требования в отношении налогоплательщика ФИО1 было вынесено решение от 15.05.2024 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. Указанное решение было направлено в адрес налогоплательщика 15.05.2024.

Исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 2 Советского района г. Тамбова мирового судьи судебного участка № 3 Советского района г. Тамбова 03.06.2024 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу и пени.

Определением исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 2 Советского района г. Тамбова мирового судьи судебного участка № 1 Советского района г. Тамбова от 26.06.2024 судебный приказ от 03.06.2024 отменен.

Представитель административного истца УФНС России по Тамбовской области ФИО2 административные исковые требования поддержал по изложенным в нем основаниям.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании административные исковые требования не признал согласно представленным письменным возражениям на административный иск, пояснив, что транспортный налог за 2020 год и пени были погашены в результате завершения процедуры банкротства, даже, если они не были заявлены в процедуре банкротства налоговым органом, так как не относятся к текущим платежам. Также считает, что решение о взыскании задолженности принято 15.05.2024 с нарушением сроков его принятия в соответствии с п. 4 ст. 46 НК РФ, в связи с чем считается недействительным и исполнению не подлежит.

Выслушав стороны, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Согласно ч.1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п.1 ст.11.3 Налогового кодекса РФ под единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно п.2 ст. 11 Налогового кодекса РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с п.п.3-4 ст.11.3 Налогового кодекса РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 1 статьи 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании ст.ст. 362, 363 Налогового кодекса РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Судом установлено и следует из материалов дела, что ФИО1 имел в собственности транспортное средство КИА BL/Соренто (JC 5248) с государственным регистрационным знаком (с 11.08.2011 по 09.06.2022).

В адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление от 29.07.2023, в котором указан объект налогообложения, расчет налоговой базы, однако в установленный законом срок транспортный налог за 2020-2022 г.г. ФИО1 уплачен не был.

В редакции п.п. 3,6 ст. 75, п. 2 ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации, действующей с 1 января 2023 года, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

Судом установлено и следует из материалов дела, что за период с 01.01.2023 по 17.05.2024 у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 19834 руб., в том числе:

- транспортный налог за 2020 год в размере 7792 руб.,

- транспортный налог за 2021 год в размере 8500 руб.,

- транспортный налог за 2022 год в размере 3542 руб.

За период с 02.12.2023 по 16.05.2024 на отрицательное сальдо ЕНС начислены пени в размере 1755,97 руб.

Поскольку административный ответчик уклоняется от уплаты задолженности, в соответствии с положениями ст. ст. 69-70 Налогового кодекса РФ, ему было направлено требование от 09.12.2023, в котором предложено погасить имеющуюся задолженность в срок до 28.11.2023. Однако требование в установленный срок исполнено не было.

Согласно положениям п.п. 1-3 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В связи с неисполнением в установленный срок требования в отношении налогоплательщика ФИО1 было вынесено решение от от 15.05.2024 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. Указанное решение было направлено в адрес налогоплательщика 15.05.2024.

Налоговый орган обратился в суд с настоящим иском 20.12.2024, то есть в пределах установленного п. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячного срока обращения в суд.

В настоящее время доказательств, свидетельствующих о погашении образовавшейся задолженности по транспортному налогу и пени административным ответчиком суду не представлено.

Суд согласен с расчетом задолженности в отношении ФИО1, представленным административным истцом, поскольку он произведен в соответствии с требованиями закона.

Довод административного ответчика о том, что транспортный налог за 2020 год и пени были погашены в результате завершения процедуры банкротства, так как не относятся к текущим платежам – является несостоятельным в силу следующего.

Согласно п. 1 ст. 213.11 Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)" с даты вынесения арбитражным судом определения о признании обоснованным заявления о признании гражданина банкротом и введения реструктуризации его долгов вводится мораторий на удовлетворение требований кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, за исключением случаев, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с абз. 3 п. 2 п. 1 ст. 213.11 Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)" требования кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, за исключением текущих платежей, могут быть предъявлены только в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

В силу абз. 5 ст. 2 Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)" к обязательным платежам относятся налоги, сборы и иные обязательные взносы, уплачиваемые в бюджет соответствующего уровня бюджетной системы Российской Федерации.

Таким образом, в соответствии с Федеральным законом № 127-ФЗ проводится процедура реструктуризации долгов гражданина, образовавшихся до даты вынесения арбитражным судом решения о признании его банкротом. На налоговые обязательства, возникшие у налогоплательщика после даты вынесения арбитражным судом определения о признании обоснованным заявления о признании гражданина банкротом, мораторий, предусмотренный Федеральным законом № 127-ФЗ, не распространяется. В этой связи освобождение гражданина от уплаты текущих платежей после признания его банкротом, в том числе, от уплаты налогов, не предусмотрено.

В соответствии с положениями ст. 5 Федерального закона" О несостоятельности (банкротстве)" под текущими платежами понимаются денежные обязательства, в том числе обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом.

Удовлетворение требований кредиторов по текущим платежам в ходе процедур, применяемых в деле о банкротстве, производится в порядке, установленном Федеральным законом № 127-ФЗ.

Из материалов дела следует, что определением Арбитражного суда Тамбовской области от 14.04.2022 по делу № принято заявление о признании ФИО1 несостоятельным (банкротом) и возбуждено производство по делу.

Определением Арбитражного суда Тамбовской области от 23.05.2022 ФИО1 признан банкротом, и в отношении него введена процедура реструктуризация долгов гражданина, являющегося индивидуальным предпринимателем

Определением Арбитражного суда Тамбовской области от 28.09.2023 завершена процедура реализации имущества должника, ФИО1 освобожден от дальнейшего требования кредиторов, за исключением требований, указанных в пунктах 5 и 6 статьи 213.28 Федерального закона № 127-ФЗ.

Таким образом, текущим платежами являются обязательные платежи, возникшие после 14.04.2022.

В соответствии с п. 1 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма транспортного налога исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 3 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

При поступлении годовых сведений от УГИБДД УМВД России по Тамбовской области 03.03.2023 налоговому органу стало известно о снятии 09.06.2022 с учета транспортного средства КИА BL/Соренто (JC 5248) с государственным регистрационным знаком , принадлежащего ФИО1

В 2023 году налоговым органом произведено начисление транспортного налога за 2020-2022 г.г. в общей сумме 19834 руб., согласно налоговому уведомлению от 29.07.2023 .

Вопреки доводу ФИО1, при указанных обстоятельствах на основании вышеуказанных положений Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган вправе был исчислить транспортный налог за 2020 год в размере 7792 руб. и включить его в налоговое уведомление от 29.07.2023 .

Вышеуказанная задолженность по транспортному налогу за 2020-2022 г.г. в общей сумме 19834 руб. в реестр требований кредиторов в рамках дела о банкротстве в отношении ФИО1 не включалась, является текущей, так как образовалась после подачи заявления в арбитражный суд о признании должника банкротом, следовательно, подлежит взысканию вне рамок дела о банкротстве.

Довод административного ответчика ФИО1 о том, что решение о взыскании задолженности принято 15.05.2024 с нарушением сроков его принятия в соответствии с п. 4 ст. 46 НК РФ, в связи с чем исполнению не подлежит – является несостоятельным, поскольку пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 года» (в редакции от 26.12.2023) установлено, что предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

При указанных обстоятельствах, поскольку срок исполнения требования об уплате налога от 09.12.2023 истек 10.01.2024, налоговый орган вправе был принять решение о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика не позднее 10.09.2024. Указанное решение принято налоговым органом 15.05.2024, то есть в установленные законом сроки.

На основании изложенного, административные исковые требования УФНС России по Тамбовской области подлежат удовлетворению.

С административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, года рождения, проживающего по адресу: , в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области транспортный налог за 2020 год в размере 7792 руб., за 2021 год в размере 8500 руб., за 2022 год в размере 3542 руб., пени за период с 02.12.2023 по 16.05.2024 в размере 1755,97 руб. Всего в размере: 21589,97 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Реквизиты по уплате налога и пени: получатель: Казначейство России (ФНС России), номер казначейского счета № 03100643000000018500, ИНН <***>, КПП 770801001, БАНК получателя: Отделение Тула Банка России // УФК по Тульской области, г. Тула, БИК банка получателя средств 017003983, номер счета банка получателя средств 40102810445370000059, КБК 18201061201010000510, УИН 18 .

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тамбовского областного суда в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья: Барун Н.В.

Решение суда в окончательной форме принято 2 апреля 2025 года.

Судья: Барун Н.В.