Решение по делу № 2А-674/2025 от 22.07.2025 - о взыскании недоимки по транспортному налогу, земельному налогу, пени, начисленных на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов.

Дело № 2а-674/2025 копия

УИД №

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Краснокамск 14 июля 2025 года

Краснокамский городской суд Пермского края,

в составе председательствующего судьи Плешивцева С.И.,

при секретаре Мельник Е.С.,

рассмотрев в судебном заседании в помещении Краснокамского городского суда Пермского края административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекция Федеральной налоговой службы №21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, земельному налогу, пени, начисленных на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов,

установил :

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю, руководствуясь статьями 31, 48 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом уточнения, обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности в размере 10 945 руб. 38 коп., в том числе недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 2 992 руб. 00 коп., недоимки по земельному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 164 руб. 00 коп., пени в размере 7 789 руб. 38 коп., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов. Требования мотивированы тем, что ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем, ей были начислены страховые взносы, которые она не оплатила, также она является собственником транспортных средств, земельного участка, ей были начислены транспортный налог, земельный налог, которые она своевременно не оплатила, в связи с чем, были начислены пени на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налога. До настоящего времени задолженность налогоплательщиком не погашена. Мировым судьей был вынесен судебный приказ, который был отменен в связи с поступившими возражениями должника.

Представитель административного истца представил суду ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя, на удовлетворении требований настаивал.

Административный ответчик в судебное заседание не явилась, извещалась по адресу регистрации, однако, административный ответчик уклонилась от получения корреспонденции, конверт вернулся обратно (л.д. 95).

В соответствии с пунктом 39 Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», по смыслу пункта 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю.

Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

При таких обстоятельствах суд считает возможным рассмотреть дело при имеющейся явке.

Исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В силу части 1 статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу положений статей 44, 45, 48 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

В силу пункта 1 статьи 23, пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате законно установленного налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Физические лица, имеющие в собственности транспорт, имущество, в соответствии со ст.ст. 357, 400 Налогового кодекса Российской Федерации являются плательщиками указанных налогов.

Как усматривается из материалов дела ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ г. являлась индивидуальным предпринимателем (л.д.14). Ей были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 19 732 руб. 41 коп., за 2020 год в размере 25 469 руб. 94 коп. На ДД.ММ.ГГГГ г. у ФИО1 имеется задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 6 537 руб. 84 коп., задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 25 469 руб. 94 коп.

Административным ответчиком обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 г., 2020 г. в полном объеме не была исполнена в установленный срок.

Согласно сведениям, предоставленным органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств, на административного ответчика зарегистрированы следующие транспортные средства: с ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, с ДД.ММ.ГГГГ г. <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №. В период с ДД.ММ.ГГГГ г. по ДД.ММ.ГГГГ г. ФИО1 являлась собственником транспортного средства <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №.

На основании действующего законодательства налогоплательщику в отношении указанных транспортных средств был начислен транспортный налог за налоговый период 2022 года в размере 2 992 руб. 00 коп.

Согласно сведениям, предоставленным органами, осуществляющими кадастровый учет, в собственности административного ответчика находится земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>

На основании действующего законодательства налогоплательщику в отношении указанного земельного участка был начислен земельный налог за налоговый период 2022 года в размере 164 руб.00 коп.

Налогоплательщику было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ г. № № с указанием информации по оплате транспортного налога за налоговый период 2022 г. в размере 2 992 руб. 00 коп., земельного налога за налоговый период 2022 года в размере 164 руб. 00 коп. (л.д. 21).

В установленный срок обязанность по уплате налогов, пени, административным ответчиком не исполнена, доказательств иного суду не представлено, данный факт не оспаривается.

В целях погашения задолженности должнику было направлено требование:

- по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ г № № об оплате задолженности по страховым взносам со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.23).

С ДД.ММ.ГГГГ г. установлен особый порядок взыскания сумм недоимки по налогам сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам - Единый налоговый счет.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате, налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3).

В соответствии с абзацем 28 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

С ДД.ММ.ГГГГ сумма пени начисляется на общую сумму налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Налоговым кодексом Российской Федерации.

Как следует из материалов дела, в связи с тем, что в установленный Налоговым кодексом Российской Федерации срок обязанность по уплате страховых взносов, транспортного и земельного налога ФИО1 не исполнила, у налогоплательщика имелась неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов, образовалось отрицательное сальдо единого налогового счета, которое не погашено, в связи с чем, на сумму образовавшейся задолженности, в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени.

На ДД.ММ.ГГГГ сумма неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов составила 32 007руб. 78 коп., в том числе:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 г. в размере 6 537 руб. 84 коп.,

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 г. в размере 25 469 руб. 94 коп.

Недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 г., 2020 г. взыскана на основании по постановлению о взыскании за счет имущества в соответствии со ст. 47 НК РФ от ДД.ММ.ГГГГ №.

По сведениям, представленным административным истцом, постановление № от ДД.ММ.ГГГГ было предъявлено в отделение судебных приставов по г. Краснокамску ГУФССП России по Пермскому краю, возбуждено исполнительное производство №. Исполнительное производство было окончено ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно информации, представленной отделением судебных приставов по г. Краснокамску ГУФССП России по Пермскому краю, исполнительное производство № окончено ДД.ММ.ГГГГ в связи с полным погашением задолженности (л.д. 68).

Административным истцом представлены сведения, что недоимка, взысканная по постановление № от ДД.ММ.ГГГГ была распределена в погашение задолженности на обязательное медицинское страхование за 2019 год и 2020 год и частично на погашение задолженности на обязательное пенсионное страхование за 2019 год, в связи с чем остаток задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год составляет 6 537 руб. 84 коп.

Недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год взыскана на основании решения Краснокамского городского суда Пермского края от ДД.ММ.ГГГГ № (л.д. 62-66).

Административным истцом представлены сведения, что на основании решения № был выдан исполнительный лист, который предъявлен в кредитную организацию. На основании исполнительного листа была взыскана задолженность в размере 84 руб. 78 коп., которая в соответствии с п.8 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации распределена в погашение задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год (л.д.84-85).

Сумма пени, начисленная на совокупную обязанность за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составила 7 789 руб. 38 коп., в том числе:

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (на недоимку 32 007 руб. 78 коп) в размере 1 633 руб. 70 коп.,

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (на недоимку 32 007 руб. 78 коп) в размере 200 руб. 82 коп.,

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (на недоимку 32 007 руб. 78 коп) в размере 436 руб. 61 коп.,

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (на недоимку 32 007 руб. 78 коп.) в размере 583 руб. 84 коп.

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (на недоимку 32 007 руб. 78 коп) в размере 257 руб. 36 коп.

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (на недоимку 30 251 руб. 78 коп.) в размере 258 руб. 44 коп.

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (на недоимку 33 407 руб. 78 коп.) в размере 268 руб. 56 коп.

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (на недоимку 33 407 руб. 78 коп.) в размере 72 руб. 57 коп.

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (на недоимку 33 396 руб.) в размере 1 711 руб. 18 коп.

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (на недоимку 33 323 руб.) в размере 2 205 руб. 06 коп.

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (на недоимку 33 323 руб.) в размере 161 руб. 24 коп.

Согласно положениям статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с формированием отрицательного сальдо Единого налогового счета налогоплательщику ФИО1 направлено требование по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № об уплате недоимки и пени по страховым взносам со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.23).

В соответствии с п.4 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг.

Требование направлено налогоплательщику, что подтверждается списком заказных писем (л.д. 24).

Требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Требование должно быть направлено в течение трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета (п.1 ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действующей с 01.01.2023 г.).

В соответствии с п.1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев с 30.03.2023 г.

В связи с тем, что предъявленная в требовании сумма задолженности налогоплательщиком в полном объеме не была уплачена, это послужило основанием для обращения инспекции в суд с заявлением о принудительном взыскании задолженности.

Мировым судьей судебного участка № 1 Краснокамского судебного района Пермского края ДД.ММ.ГГГГ г. вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности в общей сумме 10 945 руб. 38 коп. в том числе: задолженность по налогам в размере 3 156 руб. 00 коп., пени в размере 7 789 руб. 38 коп. (л.д. 59).

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Краснокамского судебного района Пермского края от ДД.ММ.ГГГГ. судебный приказ № отменен в связи с поступившими возражениями должника (л.д. 61).

Доказательств уплаты суммы задолженности административным ответчиком не представлено.

На момент рассмотрения дела, недоимка по налогам и пени административным ответчиком не погашена доказательств иного, суду не представлено.

В соответствии с положениями ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств, этого физического лица.

Согласно п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Из материалов дела следует, что сумма задолженности, подлежащая взысканию по требованию № № ДД.ММ.ГГГГ г. - превысила 10 000 рублей.

Требование об уплате задолженности выставляется однократно и считается действующим до формирования на едином налоговом счете положительного или нулевого сальдо. При изменении суммы задолженности новое (уточненное) требование не формируется. Продолжает действовать выставленное в размере актуального отрицательного сальдо, то есть с учетом изменения суммы задолженности.

Новое требование может быть выставлено только после погашения всей числящейся задолженности по единому налоговому счету, включенной в предыдущее требование, и образования новой задолженности после этого погашения.

Согласно разъяснений административного истца, по требованию о взыскании задолженности № № от ДД.ММ.ГГГГ г. на сумму 45 445 руб. 40 коп. со сроком уплаты - не позднее ДД.ММ.ГГГГ г., размер суммы налога не обеспеченной мерами взыскания составляла 3 156 руб. 00 коп. (транспортный налог с физических лиц в сумме 2 992 руб. 00 коп. за 2022 год, со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ г., земельный налог с физических лиц в сумме 164 руб. 00 коп. за 2022 год, со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ г.). За период с ДД.ММ.ГГГГ г. на задолженность по налогам начислена пеня в размере 6844 руб. 00 коп., не обеспеченная мерами взыскания.

Таким образом, по состоянию на 16.05.2024 г. (по истечению шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования), размер суммы задолженности не обеспеченной мерами взыскания, составлял 9473 руб. 75 коп., что составляет менее 10 000 рублей.

Сумма задолженности более 10 000 руб., не обеспеченная мерами взыскания, превысила ДД.ММ.ГГГГ г. Заявление о вынесении судебного приказа сформировано ДД.ММ.ГГГГ г. на сумму 10 945 руб. 38 коп. и направлено в адрес мирового судьи ДД.ММ.ГГГГ

Таким образом, срок формирования и направления в заявления о взыскании задолженности мировому судье судебного участка № 1 Краснокамского судебного района Пермского края (предельный срок направления заявления о вынесении судебного приказа не позднее ДД.ММ.ГГГГ г.).

В соответствии с п. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии законодательством об административном судопроизводстве

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судебный приказ № о взыскании задолженности по налогам с административного ответчика отменен ДД.ММ.ГГГГ г. в связи с поступившими возражениями должника.

Следовательно, течение шестимесячного срока на обращение в суд, предусмотренного пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации истекает ДД.ММ.ГГГГ г.

Административный истец обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности ДД.ММ.ГГГГ г. (согласно штампу на конверте), т.е. в течение шести месяцев.

При указанных обстоятельствах исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной Налоговой службы России № 21 по Пермскому краю являются законными и обоснованными, а поэтому подлежащими удовлетворению.

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Учитывая, что истец при подаче административного иска в суд был освобожден от уплаты госпошлины, на основании пункта19 части 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 4 000 руб. 00 коп., в соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Руководствуясь ст.ст.174 - 180, 290 КАС РФ, суд

решил :

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения ИНН № пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю задолженность в размере 10 945 руб. 38 коп. в том числе:

- недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 2 992 руб. 00 коп.,

- недоимку по земельному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 164 руб. 00 коп.,

- пени в размере 7 789 руб. 38 коп., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Краснокамский городской суд Пермского края в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Полное мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ

Председательствующий подпись С.И. Плешивцев

Копия верна:

Судья