Дело № 2а-1068/2025
(УИД: №)
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
город Иваново 23 июля 2025 года
Октябрьский районный суд города Иванова в составе:
председательствующего судьи Бычковой Т.С.,
при секретаре Сергееве П.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к М. о взыскании недоимки по страховым взносам,
УСТАНОВИЛ:
УФНС по Ивановской области обратилось в суд с административным иском, в котором просит взыскать М.: страховые взносы на обязательное медицинское страхование (далее – ОМС) в фиксированном размере в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (далее – ФФОМС) за 2019 год в сумме 6 884 руб., за 2020 год в сумме 8 426 руб., за 2021 год в сумме 8 426 руб., за 2022 год в сумме 8 766 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (далее – ОПС) в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации (далее – ПФ РФ) на выплату страховой пенсии за 2019 год в сумме 29 354 руб., за 2020 год в сумме 32 448 руб., за 2021 год в сумме 32 448 руб., за 2022 год в сумме 34 445 руб.; страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 45 842 руб., за 2024 год в сумме 19 560,48 руб.; пени по состоянию на 19.08.2024 в сумме 60 331,86 руб.
Заявленные требования обоснованы следующими обстоятельствами.
М. в период с 17.06.2015 по 23.05.2024 являлась арбитражным управляющим, членом Ассоциации «Региональная саморегулируемая организация профессиональных арбитражных управляющих», с 30.05.2024 и по настоящее время ФИО1 является членом Ассоциации арбитражных управляющих «Гарантия», в связи с чем является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование. По состоянию на 10.06.2024 у М. образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 117 986 руб., а именно: на ОПС за 2019 год по сроку уплаты 31.12.2019 в размере 29 354 руб., за 2020 год по сроку уплаты 31.12.2020 в размере 32 448 руб., за 2021 год по сроку уплаты 10.01.2022 в размере 32 448 руб.; на ОМС за 2019 год по сроку уплаты 31.12.2019 в размере 6 884 руб., за 2020 год по сроку уплаты 31.12.2020 в размере 8 426 руб., за 2021 год по сроку уплаты 10.01.2022 в размере 8 426 руб., а также страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 год по сроку уплаты 09.01.2024 в размере 45 842 рубля, за 2024 год в размере 19 560,48 руб. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся в ЕНС задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени по состоянию на 19.08.2024 в размере 68 647,19 руб., в последующем размер пени был снижен с учетом действующего в период с 01.04.2022 по 01.10.202 моратория, в связи с чем на настоящий момент сумма пени составляет 60 331,86 руб. Управлением М. направлено требование № об уплате задолженности, образовавшейся по состоянию на 17.06.2024, в срок до 10.07.2024, в котором налогоплательщик извещался о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, пеней, штрафов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Однако налоговая задолженность М. не оплачена, в связи с чем мировым судьей судебного участка № 5 Октябрьского судебного района г. Иваново 25.11.2024 был вынесен судебный приказ о взыскании с М. задолженности по страховым взносом, который в последующем был отменен в связи с поступлением возражений от должника.
Представитель административного истца УФНС по Ивановской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.
Административный ответчик М. в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом, представила в суд возражения, в которых просила отказать в удовлетворении административного искового заявления в связи с истечением сроков давности.
В соответствии со ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.
Исследовав и оценив представленные сторонами доказательства, а также материалы административного дела № 2а-1068/2025, суд приходит к следующим выводам.
В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии с ч. 3 ст. 8 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду социального страхования.
Согласно Федерального закона от 03 июля 2016 года № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.
С 01 января 2017 года вопросы уплаты страховых взносов регулируются главой 34 НК РФ.
Согласно ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее – плательщики) признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в т.ч. арбитражные управляющие.
В соответствии со ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп. 1, 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:
- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;
- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период;
- страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса (в редакции № 205 от 03 апреля 2017 года).
- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;
- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.
Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено ст. 432 Кодекса. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (п. 5 ст. 432 НК РФ).
В силу положений ст. 430 НК РФ в случае, если плательщики начинают или прекращают предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате им за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала (окончания) деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.
Согласно сведениям из Единого Федерального реестра М. в период с 17.06.2015 по 13.05.2024 являлась арбитражным управляющим, членом Ассоциации «Региональная саморегулируемая организация профессиональных арбитражных управляющих», с 21.05.2024 и по настоящее время М. является членом Ассоциации арбитражных управляющих «Гарантия», в связи с чем у нее имелась обязанность по оплате страховых взносов на ОПС и ОМС.
Указанную обязанность за 2019-2021 года она не исполнила, в связи с чем административным истцом выявлена недоимка по страховым взносам на ОМС за 2019 год в сумме 6 884 руб., за 2020 год в сумме 8 426 руб., за 2021 год в сумме 8 426 руб., за 2022 год в сумме 8 766 руб., и на ОПС за 2019 год в сумме 29 354 руб., за 2020 год в сумме 32 448 руб., за 2021 год в сумме 32 448 руб., за 2022 год в сумме 34 445 руб., а также страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 45 842 руб., за 2024 год в сумме 19 560,48 руб.
В связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на ОМС и ОПС, административным истцом на основании ст. 75 НК РФ начислены пени в общем размере 68 647, 19 руб.
Согласно п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
Налоговым органом требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо на ноль.
С учетом того, что суммы страховых взносов и начисленные на них пени в установленный законом срок административным ответчиком оплачены не были, на основании ст.ст. 69, 70 НК РФ в адрес М. было направлено требование об уплате задолженности, образовавшейся по состоянию на 17.06.2024 года №, со сроком исполнения до 10.07.2024, в котором налогоплательщик извещался о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, пеней на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.
Задолженность по данному налогу за спорные периоды погашена налогоплательщиком не была, в этой связи она с 01.01.2023 перешла в ЕНС в полном объеме.
Расчеты налогового органа относительно задолженности М. по налогу на страховые взносы на ОПС и ОМС за 2019-2024 год являются правильными, арифметически верным. Административным ответчиком данные расчеты не оспорены, иных расчетов суду не представлено.
Мировым судьей судебного участка № 5 Октябрьского судебного района г. Иваново 25.11.2024 был вынесен судебный приказ о взыскании с М. задолженности по страховым взносам за период с 2019-2024 года в общей сумме 226 599,48 руб., пени в размере 68 647, 19 руб., который был отменен определением мирового судьи судебного участка № 5 Октябрьского судебного района г. Иваново от 18.12.2024.
Постановлением Правительства Российской Федерации от 28.03.2022 № 497 "О введении моратория на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами" был введен мораторий на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами, в отношении юридических лиц и граждан, в том числе индивидуальных предпринимателей (пункт 1). Мораторий действует с 01.04.2022 по 01.10.2022 (пункт 3).
В пункте 7 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 24.12.2020 № 44 "О некоторых вопросах применения положений статьи 9.1 Федерального закона от 26.10.2022 № 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" разъяснено, что в период действия моратория проценты за пользование чужими денежными средствами (статья 395 ГК РФ), неустойка (статья 330 ГК РФ), пени за просрочку уплаты налога или сбора (статья 75 НК РФ), а также иные финансовые санкции не начисляются на требования, возникшие до введения моратория, к лицу, подпадающему под его действие (подпункт 2 пункта 3 статьи 9.1, абзац десятый пункта 1 статьи 63 Закона о банкротстве).
В связи с вышеуказанным Управлением был сделан перерасчет пени, согласно которому сумма задолженности по пени за период с 01.04.2022 по 01.10.2022 была исключена.
Таким образом, единое сальдо по пени по состоянию на 19.08.2024 составляет 60 331, 86 руб.
Суд соглашается с представленными истцом расчетами пени по страховым взносам на ОМС и ОПС, принимает их, поскольку произведены они в соответствии с требованиями ст. 75 НК РФ, исходя из действующей ставки рефинансирования, утвержденной Центральным банком РФ, в периоды просрочки уплаты страховых взносов, исходя из сумм недоимок.
Административным ответчиком данный расчет не оспорен, иных расчетов суду не представлено.
При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет, в том числе, соблюден ли срок обращения в суд (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).
Проверяя соблюдение налоговым органом срока на обращение в суд с вышеуказанными требованиями к М., суд приходит к следующим выводам.
В силу п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Из материалов дела следует, что требование № по состоянию на 17.06.2024 должно было быть исполнено М. до 10.07.2024. В данном случае в указанное требование были включены налоги и начисленные на них пени, которые не были ранее просужены налоговым органом, и срок для взыскания которых не пропущен.
В этой связи установленный законом шестимесячный срок обращения налогового органа к мировому судье за принудительным взысканием суммы, имеющейся у М. задолженности, должен исчисляться с 10.07.2024.
Соответственно за принудительным взысканием сумм спорных недоимок по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2019-2024 года, а также пени с совокупной задолженности УФНС России по <адрес> должно было обратиться к мировому судье не позднее 10.01.2025.
С заявлением о внесении судебного приказа в отношении М. Управление обратилось к мировому судье судебного участка № 5 Октябрьского судебного района г. Иваново в установленный срок, так как судебный приказ № 2а-2836/2024 год был вынесен 25.11.2024.
В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Определением мирового судьи судебного участка № 5 Октябрьского судебного района г. Иваново от 18.12.2024 данный судебный отменен на основании возражений М.
С настоящим административным иском УФНС России по Ивановской области обратилось в суд 28.04.2025, т.е. с соблюдением предусмотренного законом срока.
Принимая во внимание установленные судом фактические обстоятельства дела, с учетом соблюдения административным истцом порядка и сроков обращения за принудительным взысканием образовавшейся у административного ответчика задолженности, с М. в пользу административного истца подлежит взысканию сумма задолженности по страховым взносам и пени в общем размере 286 931,34 руб.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 9607,94 руб. согласно п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к М. о взыскании недоимки по страховым взносам удовлетворить.
Взыскать с М., ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> (ИНН <***>, ОГРН <***>) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2019 год в сумме 6 884 руб., за 2020 год в сумме 8 426 руб., за 2021 год в сумме 8 426 руб., за 2022 год в сумме 8 766 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2019 год в сумме 29 354 руб., за 2020 год в сумме 32 448 руб., за 2021 год в сумме 32 448 руб., за 2022 год в сумме 34 445 руб.; страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 45 842 руб., за 2024 год в сумме 19 560,48 руб.; пени по состоянию на 19.08.2024 в сумме 60 331,86 руб., всего взыскать 286 931,34 руб.
Взыскать с М., ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 9607,94 руб.
Решение может быть обжаловано в Ивановский областной суд через Октябрьский районный суд города Иваново в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья Т.С. Бычкова
Мотивированное решение суда изготовлено 06.08.2025