Решение по делу № 2А-302/2025 от 11.06.2025 | Дудинский районный суд (Красноярский край)

84RS0001-01-2025-000360-17

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 июня 2025 года г. Дудинка

Судья Дудинского районного суда Красноярского края А.В. Васильев, рассмотрев в порядке упрощенного производства материалы административного дела № 2а-302/2025 по административному исковому заявлению межрайонной ИФНС России № 25 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 25 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным иском к ответчику ФИО1, в котором указывает, что последний, в период с 23.08.2018 по 04.03.2024 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем, является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Также, ФИО1 является плательщиком транспортного налога. Поскольку административный ответчик является плательщиком налогов, Инспекцией, в соответствии со ст. 52 Налогового кодекса РФ ранее начислены налоги, на которые впоследствии исчисляются пени, вошедшие в настоящее административное исковое заявление. Согласно статьям 69 и 70 Налогового кодекса РФ, должнику направлено требование об уплате задолженности от 25.12.2023 № 81179 на сумму 120 937, 68 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. На исчисленные ранее налоги, налоговым органом сформировано требование об уплате налогов и приняты меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 48 Налогового кодекса РФ, на которые впоследствии исчисляются пени, включенные в настоящий иск. Неуплата в установленный срок налога является основанием для начисления пени, которая, согласно ст. 75 Налогового кодекса РФ, исчисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. В связи с отсутствием добровольной уплаты исчисленных налогов, Инспекцией в соответствии со ст. 48 Налогового кодекса РФ мировому судье направлено заявление о выдаче судебного приказа. 11.10.2024 мировым судьей по заявлению налогового органа вынесен судебный приказ о взыскании имущественных налогов по делу № 2а-221/160/2024. Определением от 31.10.2024 судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями налогоплательщика относительно его исполнения. По состоянию на 17.04.2025 на едином налоговом счете налогоплательщика числится задолженность по налогам, взносам и пени в общей сумме 206 655 руб. 11 коп. В этой связи, ссылаясь на положения ст.ст. 11.2, 28, 44, 45, 48, 52, 69, 70, 75, 362, 409, 432 Налогового кодекса РФ, административный истец просит суд взыскать с административного ответчика ФИО1:

- пени за неуплату налога на транспорт за 2022 год с 10.04.2024 по 02.09.2024 в сумме 119,86 рублей;

- пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год с 10.04.2024 по 02.09.2024 в сумме 910,57 рублей; за 2021 год с 10.04.2024 по 02.09.2024 в сумме 2 604,50 рублей; за 2022 год с 10.04.2024 по 02.09.2024 в сумме 2 764,78 рублей;

- пени за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год с 10.04.2024 по 02.09.2024 в сумме 300,70 рублей; за 2021 год с 10.04.2024 по 02.09.2024 в сумме 676,33 рубля; за 2022 год с 10.04.2024 по 02.09.2024 в сумме 703,62 рубля;

- пени за неуплату страховых взносов за 2023 год с 10.04.2024 по 02.09.2024 в сумме 3 679,59 рублей; за 2024 год с 10.04.2024 по 02.09.2024 в сумме 704,93 рубля.

В судебное заседание представитель административного истца не прибыл, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в установленный судом срок возражения относительно предъявленных к нему исковых требований не представил.

На основании п.3 ч.1 ст.291 КАС РФ, дело рассмотрено судом в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав представленные материалы, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Сумма налога, подлежащая уплате, согласно п. 1 ст. 362 НК РФ начисляется налоговым органом на основании сведений, представленных органами, осуществляющими государственную регистрацию на территории Российской Федерации.

Согласно п. 4 ст. 85 НК, органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Согласно Главы 28 НК РФ и Закона Красноярского края от 08.11.2007 №3-676 «О транспортном налоге», на территории Красноярского края установлен транспортный налог.

Указанными нормативными актами определено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения (ст. 358 НК РФ).

Сумма налога, подлежащая уплате, согласно п. 1 ст. 362 НК РФ, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, предоставленных органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено НК РФ.

В соответствии со ст. 362 НК РФ, если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.

Согласно ст. 363 НК РФ, уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Срок уплаты установлен п. 1 ст. 363 НК РФ.

Как видно из материалов дела, административному ответчику на праве собственности принадлежат (принадлежали) автотранспортные средства: БУРАН С-640 с государственным регистрационным знаком №, зарегистрированный 03.03.2009 и снятый с учета 30.10.2014; автомобиль HYUNDAITERRACAN c государственным регистрационным знаком №, зарегистрированный 22.08.2008; БУРАН СБ-640 МД с государственным регистрационным знаком №, зарегистрированный 10.04.2012 и снятый с учета 30.10.2014.

Также, из материалов дела следует, что, административный ответчик ФИО1 с 23.08.2018 по 04.03.2024 состоял на налоговом учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем, в соответствии п. 1 ч. 1 ст. 419 НК РФ, являлся плательщиком страховых взносов, обязан своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в бюджет Российской Федерации и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размерах, определяемых исходя из стоимости страхового года, а также вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов в указанные бюджеты.

Положениями п. 1 ст. 430 НК РФ определено, что плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 года, 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2020 года, 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

Положениями п. 1.2 ст. 430 НК РФ определено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают:

1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей

Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ, суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае если плательщики начинают или прекращают предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате им за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала (окончания) деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии со ст. 52 НК РФ, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно п. 3 ст. 409 НК РФ, направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии с п. 4 ст. 409 НК РФ, налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Пленум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, разъясняя в пункте 57 Постановления от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» порядок принудительного взыскания, указал, что-пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Из материалов дела следует, что, налоговой инспекцией, на основании ст. 52 НК РФ были исчислены ФИО1 налоги, на которые впоследствии начислены пени, а именно: в 2020 году страховые взносы на обязательное пенсионное страхование – 32 448 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование – 8 426 руб.; в 2021 году страховые взносы на обязательное пенсионное страхование – 32 448 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование – 8 426 руб.; в 2022 году страховые взносы на обязательное пенсионное страхование – 34 445 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование – 8 766 руб.; транспортный налог – 1 493 руб.; в 2023 году страховые взносы – 45 842 руб.; в 2024 году страховые взносы – 8 782,26 руб.

В соответствии с ч. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ (в ред. от 27.11.2023) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей:

требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со ст. 69 НК РФ прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Вместе с тем, постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Из материалов дела видно, что, на основании ст. 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 25.12.2023 № 81179 на сумму 120 937,68 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

На исчисленные ранее налоги, налоговым органом сформировано требование об уплате ФИО1 налогов и приняты меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ.

Неуплата в установленный срок налога является основанием для начисления пени,

которая согласно ст. 75 НК РФ начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

На основании изложенного, административному ответчику исчислены пени, а именно:

- пени за неуплату налога на транспорт за 2022 год с 10.04.2024 по 02.09.2024 в сумме 119,86 рублей;

Административный истец обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам и пени в общем размере 12 464 руб. 84 коп.

11.10.2024 и.о. мирового судьи судебного участка № 160 в Таймырском Долгано- Ненецком районе Красноярского края, мировым судьей судебного участка № 159 в Таймырском Долгано-Ненецком районе Красноярского края вынесен судебный приказ по административному делу № 2а-221/160/2024 по заявлению ИФНС о взыскании задолженности с ФИО1

Определением от 31.10.2024 указанный выше судебный приказ № 2а-221/160/2024 отменен, в связи с поступившим от должника заявлением.

Анализируя вышеизложенное, суд приходит к выводу о том, что, административные исковые требования являются законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Согласно ст. 111 КАС РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Как следует из п. 8 ч. 1 ст. 333.20 НК РФ, в случае, если истец, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, государственная пошлина уплачивается ответчиком, административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.

Следовательно, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 95, 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 25 по Красноярскому краю о взыскании с ФИО1 пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1:

- пени за неуплату налога на транспорт за 2022 год с 10.04.2024 по 02.09.2024 в сумме 119,86 рублей;

- пени за неуплату страховых взносов за 2023 год с 10.04.2024 по 02.09.2024 в сумме 3 679,59 рублей; за 2024 год с 10.04.2024 по 02.09.2024 в сумме 704,93 рубля, а всего взыскать денежную сумму в размере 12 464 (двенадцать тысяч четыреста шестьдесят четыре) рубля 88 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Красноярского краевого суда в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, путем подачи жалобы через Дудинский районный суд Красноярского края.

Судья А.В. Васильев