Решение по делу № 2А-253/2023 от 05.05.2023

УИД №

№

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Щучанский районный суд Курганской области

в составе председательствующего судьи Симонова Ю.М.,

при секретаре Кондратьевой В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Щучье 5 мая 2023 года административное дело по административному иску Управления федеральной налоговой службы по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу,

УСТАНОВИЛ:

Представитель Управления ФНС России по Курганской области по доверенности ФИО2 обратился в Щучанский районный суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу с физических лиц: налог за 2017 - 2019 в размере 1542 руб., пеня в размере 30,14 руб. на общую сумму 1572,14 рублей указывая, что на налоговом учёте в УФНС России по Курганской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 ИНН №, в соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации и ст. 57 Конституции Российской Федерации налогоплательщик обязан своевременно и в полном размере уплачивать законно установленные налоги и сборы. ФИО1 согласно сведениям, поступившим из регистрирующих органов, являлась собственником автомобиля легкового, государственный регистрационный знак: №, марка/модель:М412ИЭ, VIN: №, год выпуска 1987, дата регистрации права 24.11.1998 00:00:00. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО1 налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени. Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование от 30.01.2019 №, от 09.07.2019 №, от 11.02.2020 №, от 16.06.2021 № об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у нее задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила. Налоговым органом в срок, установленный п. 2 ст. 48 НК РФ, в лице УФНС России по Курганской области 08.09.2022 в адрес мирового судьи судебного участка №30 Щучанского судебного района направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности в общей сумме 1572,14 руб. Мировым судьей судебного участка № 30 Щучанского судебного района 13.09.2022 вынесен судебный приказ №. Указанный судебный приказ отменен определением мирового судьи судебного участка № 22 Сафакулевского судебного района исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 30 Щучанского судебного района 28.09.2022. С отменой судебного приказа УФНС России по Курганской области согласиться не может, т.к. исчисленный налог, пени по требованиям административным ответчиком не уплачен. На дату подачи административного искового заявления ответчик имеет задолженность по пени, которая составляет – 1572,14 руб., из них: налог в размере 1542,00 руб., пеня в размере 30,14 руб., в том числе по транспортному налогу с физических лиц по требованию:

- № от 30.01.2019 по сроку уплаты 26.03.2019 налог за 2017 год 514,00 рублей;

- № от 09.07.2019 по сроку уплаты 01.11.2019 пени за период с 04.12.2018 по 29.01.2019 в сумме 7,51 руб. на сумму недоимки 514 руб. за 2017 год, недоимка взыскивается в данном иске по требованию № от 30.01.2019;

- № от 11.02.2020 по сроку уплаты 07.04.2020 налог за 2018 год 514 руб., пени за период с 03.12.2019 по 10.02.2020 в сумме 7,55 руб.;

- № от 16.06.2021 по сроку уплаты 23.11.2021 налог за 2019 год в сумме 514 руб., пени за период с 02.12.2020 по 15.06.2021 в сумме 15,08 руб.

В представленном суду письменном ходатайстве от 03.05.2023 № 30-18/040771 административный истец уточнил исковые требования, указывая, что в соответствии со ст. 46 КАС РФ, в связи с частичной уплатой задолженности, УФНС России по Курганской области, уменьшает размер заявленных требований и просит взыскать с административного ответчика:

- пени в сумме 7,51 руб., начисленные за период с 30.01.2019 по 08.07.2019 на недоимку по транспортному налогу за 2017 год в сумме 514 руб. (недоимка в сумме 514 руб. уплачена в добровольном порядке 13.04.2023);

- пени в сумме 7,55 руб., начисленные за период с 03.12.2019 по 10.02.2020 на недоимку по транспортному налогу за 2018 год в сумме 514 руб. (недоимка в сумме 514 руб. уплачена в добровольном порядке 13.04.2023);

- транспортный налог за 2019 год в сумме 491,37 руб. (недоимка в сумме 22,63 руб. уплачена в добровольном порядке 13.04.2023); пени в сумме 15,08 руб., начисленные за период со 02.12.2020 по 15.06.2021 на недоимку по указанному налогу, на общую сумму 521,51 руб. (налог- 491,37 руб., пени – 30,14 руб.).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, ходатайствовала о рассмотрении дела без ее участия, в силу своего возраста. Ранее поданное ходатайство о применении срока исковой давности о взыскании транспортного налога и пени за 2017 год поддерживала в полном объеме, поскольку полагала, что УФНС пропущен срок исковой давности, транспортный налог необходимо было оплатить до 01.12.2018, поэтому срок истекает 01.12.2021, просила прекратить производство по делу №.

По заявленному ходатайству административный истец возражал против доводов ФИО1 о прекращении дела, указывая, что порядок и сроки взыскания налоговой задолженности регламентируются Налоговым кодексом Российской Федерации, сроки исковой давности, установленные Гражданским кодексом Российской Федерации, при взыскании налоговой задолженности не применяются. Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии НК РФ. Согласно пункт 1 ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов устанавливаются применительно к каждому налогу. Согласно пункту 1 ст. 397 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. В соответствии с пунктом 7 статьи 6.1 НК РФ в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (далее - требование) (ст. 69, 70 ЕК РФ). В соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить денежную сумму - пеню, которая начисляется, если иное не предусмотрено статьей 75 НК РФ и главами 25 и 26.1 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Процентная ставка принимается равной одной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ.

ФИО1 был начислен транспортный налог за 2017 год, в адрес налогоплательщика заказным письмом направлено налоговое уведомление № от 23.06.2018. В установленный законодательством о налогах и сборах срок - не позднее 03.12.2018 налог уплачен не был. Межрайонной ИФНС России № 6 по Курганской области в соответствии со ст. 75 НК РФ на суммы недоимок были начислены пени, и в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ в адрес должника направлено требование № от 30.01.2019, которым предлагалось уплатить задолженность в срок до 26.03.2019. Требование не исполнено. В соответствии со ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества. Заявление подается в отношении всех требований, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. В случае, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей (до 23.12.2020 - 3 000 руб.), налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Помимо неуплаты транспортного налога за 2017 год, ФИО1 не был уплачен транспортный налог за последующие годы, в частности за 2018 год и 2019 год, в связи с чем на суммы недоимок были начислены пени и в адрес должника также направлены требования:

- № от 09.07.2019 в суммой задолженности 67,17 руб. и сроком исполнения до 01.11.2019,

- № от 11.02.2020 с суммой задолженности 713,32 руб. и сроком исполнения до 07.04.2020,

- № от 16.06.2021 с суммой задолженности 529,08 руб. и сроком исполнения 23.11.2021.

Указанные требования также не были исполнены. Общая сумма задолженности по требованиям не достигла 10 000 руб., но при этом 26.03.2022 истек трехгодичный срок со дня истечения срока исполнения самого раннего требования - требования № от 30.01.2019, по которому срок уплаты был установлен до 26.03.2019. Соответственно, налоговый орган, руководствуясь ст. 48 НК РФ, обратился к мировому судье судебного участка № 30 Щучанского судебного района Курганской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам. Шестимесячный срок для обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности истекал 26.09.2022 (26.03.2019 +3 года+6 мес). Мировым судьей судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности выдан 08.09.2022, что свидетельствует о соблюдении налоговым органом сроков обращения в суд.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Судебный приказ отменен 28.09.2022, УФНС России по Курганской области обратилось в Курганский городской суд с административным исковым заявлением 24.03.2023, т.е. в течение установленного срока. Таким образом, налоговым органом соблюдены все установленные законодательством о налогах и сборах сроки для принудительного взыскания задолженности; оснований для прекращения дела не имеется. Согласно Федеральному закону от 14.07.2022 № 263-ФЗ (ред. от 28.12.2022) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации. Пунктом 8 статьи 45 Налогового кодека Российской Федерации установлена последовательность принадлежности сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа:

1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления;

2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате;

3) пени;

4) проценты;

5) штрафы.

13.04.2023 ФИО1 произведены платежи в размере 521,55 руб. и 529,08 руб., на общую сумму 1 050,63 руб., которые были распределены следующим образом: 514 руб. зачтены в счет уплаты недоимки по транспортному налогу за 2017 год; 514 руб. зачтены в счет уплаты недоимки по транспортному налогу за 2018 год, 22,63 руб. зачтены в счет уплаты недоимки по транспортному налогу за 2019 год (514+514+22,63 = 1050,63). По состоянию на 04.05.2023 задолженность ФИО1 по административному исковому заявлению № от 18.01.2023 составляет 521,51 руб., из них:

- пени в сумме 7,51 руб., начисленные за период с 30.01.2019 по 08.07.2019 на недоимку по транспортному налогу за 2017 год в сумме 514 руб. (требование № от 09.07.2019);

- пени в сумме 7,55 руб., начисленные за период с 03.12.2019 по 10.02.2020 на недоимку по транспортному налогу за 2018 год в сумме 514 руб. (требование № от 11.02.2020);

- транспортный налог за 2019 год в сумме 491,37 руб.; пени в сумме 15,08 руб., начисленные за период со 02.12.2020 по 15.06.2021 на недоимку по указанному налогу (требование № от 16.06.2021).

Суд, исследовав письменные материалы дела, оценив представленные суду доказательства в совокупности, приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации регламентированы основания возникновения, обязательства и уплата транспортного налога, в соответствии со статьей 357 которой налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Кодекса.

В соответствии с пунктами 1 и 5 статьи 83, пункта 1 статьи 363, статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации, исходя из вида транспортного средства, являющего предметом налогообложения, уплата транспортного налога должна была быть произведена административным ответчиком, как налогоплательщиком по месту его постановки на учет в налоговом органе, в соответствии с установленным в данном субъекте ставками уплаты транспортного налога в отчетный период.

Сведения об объектах налогообложения предоставляются налоговым органам соответствующими регистрирующими органами.

Уплате налога для физических лиц предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога, при этом налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (статья 52 Кодекса).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии статьей 75 Налогового кодекса за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах, дня уплаты налога начисляется пеня.

Налоговое уведомление и требование об уплате налога может быть направлено через личный кабинет налогоплательщика, либо по почте заказным письмом, в таком считаются полученными по истечении шести дней с даты его направления (пункт 4 статьи 52, пункт 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование должно быть исполнено, то есть имеющаяся задолженность, в том числе пени, должна быть погашена в полном объеме, в течение восьми дней с даты получения указанного требования. При этом в требовании может быть предусмотрен более продолжительный период времени, тогда задолженность погашается в указанный срок (абзац 4 пункта 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества.

Заявление подается в отношении всех требований, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

В случае, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей (до 23.12.2020 - 3 000 руб.), налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Как следует из материалов дела и установлено судом, помимо неуплаты транспортного налога за 2017 год, ФИО1 не был уплачен транспортный налог за последующие годы, в частности за 2018 год и 2019 год, в связи с чем на суммы недоимок были начислены пени и в адрес должника также направлены требования:

- № от 09.07.2019 в суммой задолженности 67,17 руб. и сроком исполнения до 01.11.2019,

- № от 11.02.2020 с суммой задолженности 713,32 руб. и сроком исполнения до 07.04.2020,

- № от 16.06.2021 с суммой задолженности 529,08 руб. и сроком исполнения 23.11.2021.

Указанные требования также не были исполнены.

Общая сумма задолженности по требованиям не достигла 10 000 руб., но при этом 26.03.2022 истек трехгодичный срок со дня истечения срока исполнения самого раннего требования - требования № от 30.01.2019, по которому срок уплаты был установлен до 26.03.2019. Соответственно, налоговый орган, руководствуясь ст. 48 НК РФ, обратился к мировому судье судебного участка № 30 Щучанского судебного района Курганской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам.

Шестимесячный срок для обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности истекал 26.09.2022 (26.03.2019 +3 года+6 мес).

Мировым судьей судебного участка № 22 Сафакулевского судебного района Курганской области ФИО3, и.о. мирового судьи судебного участка № 30 Щучанского судебного района Курганской области 13.09.2022 вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам в сумме 1587,44 руб., что свидетельствует о соблюдении налоговым органом сроков обращения в суд.

Судебный приказ № отменен 28.09.2022, УФНС России по Курганской области обратилось в Щучанский районный суд Курганской области с административным исковым заявлением 24.03.2023, т.е. в течение установленного срока.

Таким образом, суд приходит к выводу, что налоговым органом соблюдены все установленные законодательством о налогах и сборах сроки для принудительного взыскания задолженности.

Согласно Федеральному закону от 14.07.2022 № 263-ФЗ (ред. от 28.12.2022) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации. Пунктом 8 статьи 45 Налогового кодека Российской Федерации установлена последовательность принадлежности сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа:

1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления;

2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате;

3) пени;

4) проценты;

5) штрафы.

13.04.2023 ФИО1 произведены платежи в размере 521,55 руб. и 529,08 руб., на общую сумму 1050,63 руб., которые были распределены следующим образом: 514 руб. зачтены в счет уплаты недоимки по транспортному налогу за 2017 год; 514 руб. зачтены в счет уплаты недоимки по транспортному налогу за 2018 год, 22,63 руб. зачтены в счет уплаты недоимки по транспортному налогу за 2019 год (514+514+22,63 = 1050,63).

По состоянию на 04.05.2023 задолженность ФИО1 по административному исковому заявлению № от 18.01.2023 составляет 521,51 руб., из них:

С учетом приведенного выше правового регулирования, разрешая заявленные требования, суд приходит к выводам о том, что обязанность налогового органа по своевременному направлению уведомления и требования об уплате образовавшейся недоимки исполнена в установленные законом сроки, сам административный ответчик не исполнил возложенную на него законом обязанность по уплате налога, каких-либо обстоятельств, свидетельствующих о необходимости его освобождения от уплаты образовавшейся недоимки, не имеется.

Проверяя правильность представленного истцом расчета, суд, соглашается с ним, поскольку, он согласуется с приведенными выше нормами материального права.

Суд признает требования административного истца о взыскании задолженности по транспортному налогу обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме, поскольку они основаны на законе, подтверждаются материалами дела, и по существу не оспорены ответчиком.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взыскиваемые суммы зачисляются в доход Федерального бюджета.

Поскольку административный истец УФНС России по Курганской области в силу закона освобождено от уплаты государственной пошлины, то суд считает необходимым взыскать с административного ответчика ФИО1 государственную пошлину в размере 400 руб. в доход Щучанского муниципального округа Курганской области.

Руководствуясь статьями 175 - 181 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

иск Управления федеральной налоговой службы по Курганской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения <адрес>, паспорт № выдан ОВД <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, код подразделения № в пользу Управления федеральной налоговой службы по Курганской области (ИНН <***>, ОГРН <***>) недоимку по транспортному налогу по состоянию на 04.05.2023 в сумме 521 (Пятьсот двадцать один) рубль 51 копейку, из них:

Задолженность перечислить на реквизиты:

Управление Федерального казначейства по тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом) ИНН <***>, КПП 770801001), наименование и местонахождение банка, в котором УФК по субъекту Российской Федерации открыт счет – Отделение Тула Банка России, БИК банка получателя средств (БИК ТОФК) 017003983, номер счета банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав единого казначейства счета (ЕКС)) – 40102810445370000059, номер счета получателя (номер казначейства счета) – 03100643000000018500, КБК 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения <адрес>, паспорт № выдан ОВД <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, код подразделения № в доход Щучанского муниципального округа Курганской области государственную пошлину в размере 400 (Четырехсот) рублей.

Решение может быть обжаловано в Курганский областной суд в течение месяца, с подачей апелляционной жалобы через Щучанский районный суд Курганской области.

Судья: подпись

Копия верна Судья: Ю.М. Симонов