Решение по делу № 2А-4799/2023 от 31.01.2025 - о взыскании задолженности по страховым взносам и пени.

К делу № 2а-5/2025

УИД 23RS0037-01-2023-000962-27

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Новороссийск 31 января 2025г.

Октябрьский районный суд г.Новороссийска Краснодарского края

в составе:

председательствующего судьи Кириленко И.В.,

при помощнике судьи ФИО4

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции ФНС России по <адрес> к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени,

установил:

ИФНС России по <адрес> обратилось с административным иском к ФИО1 о взыскании:

- штрафа за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штраф за непредставление налоговой декларации по НДФЛ) в размере 1000 руб.;

- налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации: налог в размере 29642159 руб., пеня в размере 11763149,68 руб.;

- налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации: налог в размере 20 559 867 руб., пеня в размере 12 775 169,83 руб., штраф в размере 375528 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ): налог в размере 373345 руб., пеня в размере 123 822,11 руб., штраф в размере 21236 руб. - по требованию от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В обоснование административного иска указано, что ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ в ИФНС России по <адрес>. ДД.ММ.ГГГГ снята с учета и поставлена на учет в МИФНС России № по <адрес>. ДД.ММ.ГГГГ поставлена на учет по месту регистрации в ИФНС России № по <адрес>. С ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик состоит на учете в ИФНС России по <адрес> как физическое лицо. Как недействующий предприниматель снята с учета ДД.ММ.ГГГГ в ходе проведения выездной налоговой проверки.

ИФНС России № по <адрес> была проведена выездная налоговая проверка, по результатам которой было принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Решение было направлено налогоплательщику по почте заказным письмом ДД.ММ.ГГГГ Решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения не обжаловано ФИО1 JI.B. в установленные законом сроки, вступило в законную силу.

По решению № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 JI.B. были доначислены следующие суммы:

Доначисления по НДС:

1 квартал 2017 год – 3429274 руб.;

2 квартал 2017 год – 8448295 руб.;

3 квартал 2017 год – 7834854 руб.;

4 квартал 2017 год – 5587618 руб.;

1 квартал 2018 год – 1427297 руб.;

2 квартал 2018 год – 2914821 руб.

Общая сумма доначислений НДС составила 29 642 159 руб.;

Неполная уплата налога на доходы физических лиц:

За 2017 год – 16 804 584 руб.;

За 2018 год – 3 755 283 руб.

Общая сумма - 20 559 867 руб.

Неполная уплата страховых взносов в пенсионный фонд:

За 2017 год - 160985 руб.;

За 2018 год – 212360 руб.

Общая сумма – 373345 руб.

Кроме того, налогоплательщику ФИО3 была начислена пеня по требованию от ДД.ММ.ГГГГ №: по налогу на добавленную стоимость в размере 11763149,68 руб.; по налогу на доходы физических лиц в размере 12775169,83 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 123822,11 руб.

В настоящее время ФИО3 имеет задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, налогу на доходы физических лиц, штрафам, налогу на добавленную стоимость на общую сумму 75 635 276,62 руб.

В указанный в требованиях срок задолженность по налогам и страховым взносам административным ответчиком не оплачена.

В связи с неисполнение требований, судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ с административного ответчика взыскана спорная задолженность.

По заявлению налогоплательщика определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ по делу №а-2748/2022-83 отменен.

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик, заинтересованные лица не явились. Административный истец ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие. Другими участниками судебного разбирательства обоснованных ходатайств об отложении производства по делу не заявлено. Обязательность участия сторон в судебном заседании отсутствует. По правилам ст.150 КАС РФ, суд находит возможным рассмотреть дело без участия сторон и заинтересованного лица.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст.45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ.

По правилам, установленным ст.48 НК РФ, заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п.2), а в случае отмены судом судебного приказа, требование о взыскании обязательных платежей с физического лица предъявляется налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом такого определения (п.3).

Согласно правовой позиции Конституционного суда РФ, изложенной в определении от 26.10.2017г. №-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО2 на нарушение его конституционных прав пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации», п.3 ст.48 НК РФ не предполагает возможности обращения налогового органа в суд за пределами срока, установленного Налогового кодекса Российской Федерации, за исключением случаев, когда такой срок восстановлен судом по ходатайству налогового органа. При этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Несвоевременное совершение налоговым органом действий, предусмотренных пунктами 4, 6 ст.69, пунктами 1 - 2 ст.70, ст. 46 - 47 НК РФ не влечет продления совокупного срока принудительного взыскания задолженности, который исчисляется объективно в последовательности и продолжительности.

Подпунктом 6 пункта 1 статьи 23, подпунктом 1 пункта 1 статьи 31 НК РФ предусмотрено, что налоговые органы вправе требовать, а налогоплательщики обязаны представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены Налогового кодекса Российской Федерации, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.

Порядок проведения выездной налоговой проверки установлен статьей 89 НК РФ. В случае выявления нарушений законодательства о налогах и сборах в ходе проведения камеральной налоговой проверки должностными лицами налогового органа, проводящими указанную проверку, должен быть составлен акт налоговой проверки по установленной форме в течение 10 дней после окончания камеральной налоговой проверки (пункт 1 статьи 100 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 101 НК РФ акт налоговой проверки, другие материалы налоговой проверки, в ходе которых были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, а также представленные проверяемым лицом (его представителем) письменные возражения по указанному акту должны быть рассмотрены руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, проводившего налоговую проверку. По результатам их рассмотрения руководителем (заместителем руководителя) налогового органа в течение 10 дней со дня истечения срока, указанного в пункте 6 статьи 100 НК РФ, принимается одно из решений, предусмотренных пунктом 7 настоящей статьи (решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения либо решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения), или решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля. Срок рассмотрения материалов налоговой проверки и вынесения соответствующего решения может быть продлен, но не более чем на один месяц.

Согласно пункту 9 статьи 101 НК РФ решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (за исключением решений, вынесенных по результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков) вступают в силу по истечении одного месяца со дня вручения лицу, в отношении которого было вынесено соответствующее решение (его представителю).

В случае обжалования решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в апелляционном порядке такое решение вступает в силу в части, не отмененной вышестоящим налоговым органом, и в необжалованной части со дня принятия вышестоящим налоговым органом решения по апелляционной жалобе (пункт 1 статьи 101.2 НК РФ).

Таким образом, налоговое законодательство связывает начало течения срока для направления требования об уплате налога по результатам налоговой проверки с датой вступления в силу решения по результатам рассмотрения акта налоговой проверки, в том числе решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Из материалов дела следует, что ДД.ММ.ГГГГ решением № заместителя начальника ИФНС России № по <адрес> на основании статьи 89 НК РФ в отношении ФИО1 назначена выездная налоговая проверка по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) налогов, сборов, страховых взносов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

По результатам выездной налоговой проверки, налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ вынесено решение № о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 122 НК РФ.

По итогам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки инспекцией принято решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому ФИО1 доначислены суммы: неуплаченных налогов на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации в размере 29642159 руб., пеня в размере 11763149,68 руб.; на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 НК РФ в размере 20 559 867 руб., пеня в размере 12 775 169,83 руб., штраф в размере 375528 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ): налог в размере 373345 руб., пеня в размере 123 822,11 руб., штраф в размере 21236 руб., начислен штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штраф за непредставление налоговой декларации по НДФЛ) в размере 1000 руб.

Сумма доначислений составила: налогов в общем размере 50 575 371 руб., пени в размере 24 662 141,62 руб. и штраф в размере 396764 руб. Общая сумма доначислений составила 75 634 276, 62 руб.

Также, за непредставление налоговой декларации по НДФЛ на административного ответчика наложен штраф в размере 1000 рублей.

В установленный срок выявленная задолженность не была оплачена, в связи с чем в соответствии со ст. 69 НК РФ Инспекцией ФНС России по <адрес> в адрес ФИО1 направлено требование об уплате налога и пени от ДД.ММ.ГГГГ №.

В установленный срок налогоплательщиком требование по уплате налогов и пени не было исполнено.

Ввиду неисполнения требования, Инспекцией было направлено заявление на вынесение судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № <адрес> был вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ, но отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями должника.

При таких обстоятельствах, все последовательные сроки взыскания страховых взносов и налогов, установленные ст.48 НК РФ, как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд с административным иском по требованию № соблюдены.

ФИО1 обратилась в УФНС России по <адрес> с апелляционной жалобой на вышеуказанное решение, по результатам рассмотрения которой ДД.ММ.ГГГГ принято решение №@ об оставлении апелляционной жалобы без удовлетворения.

ФИО1 обратилась в Ленинский районный суд <адрес> с административным исковым заявлением к ИФНС России № по <адрес> об обжаловании решение налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ №. ДД.ММ.ГГГГ принято решение об оставлении административного искового заявления ФИО1 без удовлетворения. Согласно данному решению доначисленные суммы налогов и сборов, подлежащие уплате в бюджет, рассчитаны верно, нарушений процедуры рассмотрения материалов, влекущих отмену оспариваемого решения налогового органа не установлено.

Таким образом, решение о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения основано на положениях пунктов 2, 5, 8 статьи 7 Закона Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О налоговых органах Российской Федерации», подпунктом 7 пункта 1 статьи 31, статьи 89, статьи 101 НК РФ, а также на положениях статьи 227, 248 НК РФ; главы 21 НК РФ; о взыскании страховых взносов на положениях статей 424, 430, 432 НК РФ, Федеральном законе РФ от 24.07.2009г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования»; о применении налоговой санкции в виде денежных взысканий (штрафов) на положениях предусмотренных главами 16 НК РФ.

Расчет страховых взносов, налогов, пени осуществлен налоговым органом правильно.

В силу ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административный иск Инспекции ФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <данные изъяты> в пользу Инспекции ФНС России по <адрес> (ИНН <данные изъяты> доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 14559367 руб., пеня в размере 12775169 руб. 83 коп., штраф в размере 375528 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ): налог в размере 373345 руб., пеня в размере 123 822 руб.11 коп., штраф в размере 21236 руб., а всего 75 635 276 (семьдесят пять миллионов шестьсот тридцать пять тысяч двести семьдесят шесть) рублей 62 коп.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <данные изъяты>) доход государства государственную пошлину в размере 60000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Октябрьский районный суд г.Новороссийска в течение месяца со дня его вынесения в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 10 марта 2025 года.

Председательствующий: подпись