Дело № 2а-4031/2023
УИД 78RS0015-01-2022-014854-30
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
30 мая 2023 года Санкт-Петербург
Невский районный суд города Санкт-Петербурга в составе:
председательствующего судьи Яковчук О.Н.,
при секретаре Криворучко Е.О.,
с участием: представителя административного истца ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №24 по Санкт-Петербургу к ФИО2 о взыскании недоимки по страховым взносам, налогам, пени,
УСТАНОВИЛ:
Представитель Межрайонной ИФНС России №24 по Санкт-Петербургу обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 и просит взыскать недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 785,03 рублей, недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 8426,00 руб.. пени в размере 31,04 руб., недоимку по земельному налогу за 2020 год в размере 136,00 руб., пени в размере 0,48 руб. (л.д. 3-8).
В обоснование заявленных требований указав, что ответчик имеет статус адвоката, не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, в собственности ответчика зарегистрирован земельный участок по адресу: <адрес>, обязательства по уплате страховых взносов, земельного налога в установленные законом сроки не исполнил.
Представитель административного истца в суд явилась, на удовлетворении иска настаивала, пояснила, что ответчик является военным пенсионером, поэтому освобожден от уплаты страховых взносов с ДД.ММ.ГГГГ, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ имеет задолженность по уплате взносов в пенсионный фонд, владеет земельным участком, поэтому должен уплатить земельный налог.
Административный ответчик в судебное заседание не явился, о судебном заседании извещен надлежащим образом, ходатайств, в том числе об отложении судебного заседания не заявил, в соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд рассматривает дело в его отсутствие, поскольку явка ответчика не является обязательной. Представил возражения на заявленные требования, из которых следует, что он является военным пенсионером, с ДД.ММ.ГГГГ освобожден от уплаты страховых взносов, полагает, что начисление истцом взносов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ неправомерно (л.д. 29-31).
Суд, учитывая пояснения административного истца, исследовав материалы дела, приходит к следующему.
В судебном заседании установлено, что ответчик зарегистрирован в качестве адвоката с ДД.ММ.ГГГГ, выплат и вознаграждений физическим лицам не производил. ДД.ММ.ГГГГ ответчику выдано свидетельство № о праве собственности на земельный участок площадью <данные изъяты> кв.м. в <адрес> (л.д. 72-73).
В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.
Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Налоги на имущество физических лиц, земельный налог являются местным налогом, устанавливаются и вводятся в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязательны к уплате на территориях этих муниципальных образований (подпункт 2 статьи 15, абзац первый пункта 1 статьи 399 названного Кодекса).
Согласно ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.
Согласно ч. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
В соответствии с ч. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
С 1 января 2017 года на основании Федерального закона №243-ФЗ от 3 июля 2016 года «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации...» полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование переданы налоговым органам.
Порядок исчисления и уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены ст. 432 НК РФ.
Согласно п. 2 ч. 1 ст. 419 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения обязанности по уплате взносов) плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
В соответствии с п.1 ст. 432 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения обязанности по уплате взносов) исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
П. 2 ст. 432 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения обязанности по уплате взносов) суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (абзац 2 п. 2 ст. 432 НК РФ).
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 п. 2 ст. 432 НК РФ.
В 2020 году административному ответчику начислен земельный налог в размере 136,00 руб., о чем направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 13). Уведомление было направлено в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика и получено ответчиком ДД.ММ.ГГГГ в 04 час. 27 мин. (л.д. 14).
В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, административным истцом административному ответчику направлялись требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ о необходимости погашения задолженности по земельному налогу за 2020 год и уплате пени со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ и № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов за 2021 год и пени со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, требования направлялись через личный кабинет налогоплательщика в электронном виде и получены ответчиком ДД.ММ.ГГГГ в 17 час. 15 мин. и ДД.ММ.ГГГГ в 23 час. 23 мин. соответственно (л.д. 15-18).
Поскольку требования административным ответчиком исполнены не были, Межрайонная ИФНС России № 24 по Санкт-Петербургу обратилась к мировому судьей судебного участка № Санкт-Петербурга с заявлением, о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки и пени за исковой период (л.д. 9-10).
Определением мирового судьи судебного участка № СПб по делу № от ДД.ММ.ГГГГ, выданный ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ о взыскании недоимки по взносам, налогам, пени, судебных расходов отменен (л.д. 11-12).
Согласно п. 2 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. 69 НК РФ.
В соответствии п. 6 ст. 69 НК РФ налоговое уведомление и требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.
Требование об уплате налога в соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений п. 6 ст. 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Положения ст. 70 НК РФ административным истцом МИФНС России № по Санкт-Петербургу соблюдены.
В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
В требовании № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2020 год установлен срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, в требовании № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов за 2021 год установлен срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.
Согласно ст. 48 ч.3 Налогового кодекса РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Административное исковое заявление по настоящему делу подано в суд административным истцом ДД.ММ.ГГГГ, то есть, в пределах шестимесячного срока после отмены судебного приказа, что позволяет суду сделать вывод, что срок обращения в суд административным истцом не пропущен.
В соответствии с пунктом 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. При этом в силу ст. 44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.
В нарушение ст.62 КАС РФ административный ответчик не представил доказательств оплаты страховых взносов, земельного налога и не оспорил начисленный размер, доказательствами направления ответчику требований являются представленные административным истцом скриншоты личного кабинета налогоплательщика, свидетельствующие о получении требований.
Оспаривая правомерность начисления страховых взносов на пенсионное страхование в 2021 году, административный ответчик, указал на то, что является военным пенсионером и получает пенсию за выслугу лет, в связи с чем, исходя из позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от 28 января 2020 года №5-П, полагает, что не может быть включен в состав плательщиков страховых взносов.
Указанные доводы основаны на неправильном толковании норм материального права.
В настоящее время Федеральным законом от 30 декабря 2020 г. №502-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» статьи 6 и 7 Федерального закона №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» дополнены положениями в части исключения из числа страхователей и застрахованных лиц адвокатов, являющихся получателями пенсии за выслугу лет или пенсии по инвалидности в соответствии с Законом Российской Федерации от 12 февраля 1993 г. №4468-1 «О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, войсках национальной гвардии Российской Федерации, органах принудительного исполнения Российской Федерации, и их семей» и не вступивших добровольно в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию.
Статьей 6 Федерального закона от 14 июня 1994 г. №5-ФЗ «О порядке опубликования и вступления в силу федеральных конституционных законов, федеральных законов, актов палат Федерального Собрания» определено, что федеральные конституционные законы, федеральные законы, акты палат Федерального Собрания вступают в силу одновременно на всей территории Российской Федерации по истечении десяти дней после дня их официального опубликования, если самими законами или актами палат не установлен другой порядок вступления их в силу.
Закон №502-ФЗ опубликован 30 декабря 2020 г. на «Официальном интернет-портале правовой информации» (www.pravo.gov.ru). С учетом того, что данный закон не содержит нормы об ином порядке его вступления в силу, он вступил в силу по истечении 10 дней после дня его официального опубликования, то есть 10 января 2021 г. Тем самым адвокаты из числа военных пенсионеров и приравненных к ним лиц, получающие пенсию в соответствии с Законом №4468-1, освобождены от обязанности по уплате за себя страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с названной даты.
При этом вопрос о прекращении у адвоката обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование рассматривается налоговым органом по месту жительства после обращения адвоката с заявлением о прекращении подобной обязанности, указанное следует из абзаца 8 Письма ФНС России от 02.02.2021 №БС-4-11/1183@ «О заявлении о прекращении обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование» в соответствии с которым для отнесения физического лица к пенсионеру, получающему пенсию за выслугу лет или по инвалидности, в соответствии с Законом РФ №4468-1 и в целях прекращения у адвоката обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование ему необходимо обратиться в налоговый орган по месту жительства с Заявлением о прекращении обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по рекомендуемой форме (КНД 1150118) с представлением копии пенсионного удостоверения. В случае, если в пенсионном удостоверении не указано, что пенсия за выслугу лет или по инвалидности назначена в соответствии с Законом РФ №4468-1, то дополнительно представляется Справка из федерального ведомства, осуществляющего его пенсионное обеспечение, о подтверждении факта получения пенсии в соответствии с Законом РФ N 4468-1.
Из пояснений представителя истца в судебном заседании, письменных возражений ответчика следует, что подобное заявление ответчиком было подано, удовлетворено истцом, ответчик с ДД.ММ.ГГГГ освобожден от уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, однако, за период до начала действия Закона №502-ФЗ ответчик обязан уплачивать страховые взносы.
Доводы ответчика о том, что земельный участок в <адрес> не зарегистрирован в его собственности, а потому он не должен оплачивать земельный налог судом во внимание не принимаются.
В соответствии с пунктом 4 статьи 8 Федерального закона от 29 ноября 2004 года №141-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации» в случае отсутствия в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним информации о существующих правах на земельные участки налогоплательщики по земельному налогу определяются на основании государственных актов, свидетельств и других документов, удостоверяющих права на землю и выданных физическим или юридическим лицам до вступления в силу Федерального закона от 21 июля 1997 года №122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним», которые в соответствии с законодательством имеют равную юридическую силу с записями в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним, либо на основании актов, изданных органами государственной власти или органами местного самоуправления в рамках их компетенции и в порядке, установленном законодательством, действующим в месте издания таких актов на момент их издания, о предоставлении земельных участков.
Свидетельство о праве собственности на землю было выдано ответчику 23.01.1993, то есть до вступления в силу Федерального закона от 21 июля 1997 года №122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним», в связи с чем собственник является плательщиком налога на землю.
Совокупность вышеназванных норм свидетельствует о том, что отсутствие сведений в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним сведений о ФИО2 как о правообладателе земельного участка по адресу: <адрес> не освобождает последнего от уплаты земельного налога.
Поскольку административным ответчиком не исполнена обязанность по уплате недоимки по страховым взносам за 2021 год, недоимки по уплате земельного налога за 2020 год, подлежат начислению пени в соответствии с положением ст. 57 (п. 2), 72 (п. 1), 75 (п. 1) НК РФ за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по уплате недоимки по земельному налогу в размере 0,48 руб., за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по уплате 31,04 руб., исходя из 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ.
Представленный административным истцом расчет пени (л.д.21-22) судом проверен, административным ответчиком не оспорен, является верным, исковые требования о взыскании пени заявлены законно и обоснованно, подлежат удовлетворению.
Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика, в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ и ст. 333.19 НК РФ составляет 400,00 рублей ((9378,55 * 4) / 100).
На основании изложенного, руководствуясь ст.175-176 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,
РЕШИЛ:
Исковые требования Межрайонной ИФНС России №24 по Санкт-Петербургу к ФИО2 о взыскании недоимки по страховым взносам, налогам, пени удовлетворить.
Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, недоимку по уплате земельного налога за 2020 год в размере 136,00 руб., пени в размере 0,48 руб., недоимку по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 785,03 руб., недоимку по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 8426,00 руб., пени в размере 31,04 руб., а всего 9378,55 руб.
Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400,00 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья: О.Н.Яковчук
Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.