77RS0019-02-2025-011833-77

Дело № 2а-1589/2025

адрес

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

25 сентября 2025 года Останкинский районный суд адрес в составе председательствующего судьи Меньшовой О.А., при секретаре судебного заседания Ходаковой Е.Е., рассмотрев в открытом судебном заседании в зале № 224 Останкинского районного суда адрес административное дело № 2а-1589/2025 по административному исковому заявлению ФИО1 к ИФНС России № 17 по адрес о признании незаконным решения,

Установил:

Административный истец ФИО1 (далее по тексту решения – истец) обратился в суд с административным иском к ИФНС России № 17 по адрес о признании незаконным решения, просила признать незаконным решение от 15.01.2025 № 101, взыскать с ответчика расходы по оплате государственной пошлины в размере сумма

В обоснование заявленных требований указывая, что ИФНС России № 17 по адрес принято решение № 101 от 15.01.2025 о привлечении истца к налоговой ответственности, при принятии решения налоговым органом неверно определен срок владения истцом объектом недвижимого имущества, реализованным в 2023г., доходы истцом получены от продажи имущества, которое находилось в собственности более 5 лет, налогообложению не подлежит, в связи с чем у истца отсутствует обязанность по подаче налоговой декларации.

Представитель истца фио в судебном заседании поддержала исковые требования.

Представитель ответчика фио, фио в судебном заседании возражали против удовлетворения исковых требований, указывая на законность принятого решения.

Суд, исследовав материалы дела, выслушав явившихся лиц, приходит к следующему выводу.

В соответствии с положениями ст. 218 КАС РФ гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности. Гражданин, организация, иные лица могут обратиться непосредственно в суд или оспорить решения, действия (бездействие) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, в вышестоящие в порядке подчиненности орган, организацию, у вышестоящего в порядке подчиненности лица либо использовать иные внесудебные процедуры урегулирования споров.

В соответствии с частью 9 статьи 226 КАС РФ при рассмотрении административного дела об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, суд выясняет: 1) нарушены ли права, свободы и законные интересы административного истца или лиц, в защиту прав, свобод и законных интересов которых подано соответствующее административное исковое заявление;2) соблюдены ли сроки обращения в суд;3) соблюдены ли требования нормативных правовых актов, устанавливающих: а) полномочия органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, на принятие оспариваемого решения, совершение оспариваемого действия (бездействия);б) порядок принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия) в случае, если такой порядок установлен; в) основания для принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия), если такие основания предусмотрены нормативными правовыми актами; 4) соответствует ли содержание оспариваемого решения, совершенного оспариваемого действия (бездействия) нормативным правовым актам, регулирующим спорные отношения.

Обязанность доказывания обстоятельств, указанных в пунктах 1 и 2 части 9 настоящей статьи, возлагается на лицо, обратившееся в суд, а обстоятельств, указанных в пунктах 3 и 4 части 9 и в части 10 настоящей статьи, - на орган, организацию, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями и принявшие оспариваемые решения либо совершившие оспариваемые действия (бездействие) (часть 11 статьи 226 КАС РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 88 НК РФ камеральная налоговая проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета) (в течение шести месяцев со дня представления иностранной организацией, состоящей на учете в налоговом органе в соответствии с п. 4.6 ст. 83 Кодекса, налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость), если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Судом установлено, что в отношении ответчика была проведена налоговая проверка в 2023г., в ходе камеральной налоговой проверки за 2023, проведенной в период с 16.07.2024 по 15.10.2024, налоговым органом установлено получение истцом дохода по сделке от реализации объектов недвижимого имущества, находящихся по адресу: адрес (дата постановки на учёт 05.12.2022): кадастровые номера - 77:02:0015001:3856; 77:02:0015001:3867; 77:02:0015001:3876; 77:02:0015001:3886; 77:02:0015001:3891; 77:02:0015001:3890; 77:02:0015001:3883; 77:02:0015001:3885; 77:02:0015001:3887; 77:02:0015001:3882; 77:02:0015001:3879; 77:02:0015001:3889; 77:02:0015001:3878; 77:02:0015001:3892.

Основанием для привлечения к ответственности и доначисления дополнительных налоговых обязательств послужили сведения, представленные органами Росреестра в соответствии с пунктом 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении дохода, полученного от продажи недвижимого имущества с кадастровыми номерами: 77:02:0015001:3856, 77:02:0015001:3867, 77:02:0015001:3876, 77:02:0015001:3886, 77:02:0015001:3891, 77:02:0015001:3890, 77:02:0015001:3892, 77:02:0015001:3885, 77:02:0015001:3887, 77:02:0015001:3882, 77:02:0015001:3879, 77:02:0015001:3889.

Так, по результатам рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки, проведенной на основе расчета по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в отношении дохода, полученного от продажи объекта недвижимого имущества, ответчиком принято Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 15.01.2025 № 101 (получено истцом посредством личного кабинета 08.02.2025), в соответствии с которым налогоплательщику доначислен НДФЛ в размере сумма, а также Истец привлечен к ответственности с учетом обстоятельств смягчающих налоговую ответственность (правонарушение совершено впервые), на основании пункта 1 статьи 119 Кодекса в виде штрафа в размере сумма, на основании пункта 1 статьи 122 Кодекса в виде штрафа в размере сумма

Согласно п. 1.2 ст. 88 НК РФ в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах. При наличии обстоятельств, указанных в абзаце первом настоящего пункта, камеральная налоговая проверка проводится в течение трех месяцев со дня, следующего за днем истечения установленного срока уплаты налога по соответствующим доходам. При проведении в соответствии с абзацем первым настоящего пункта камеральной налоговой проверки налоговый орган вправе требовать у налогоплательщика представить в течение пяти дней необходимые пояснения.

Сумма налога к уплате по данным налогового органа в соответствии с автоматизированным расчетом НДФЛ по продаже и (или) дарению объектов недвижимости за 2023 составила сумма

В ходе проведения камеральной налоговой проверки по информации (документам), имеющимся у налогового органа, в адрес налогоплательщика направлено требование от 31.07.2024 № 16870 о предоставлении документов, подтверждающих полученные доходы от реализации (получения в дар) недвижимого имущества/земельного участка и документов, подтверждающих сумму произведенных расходов, направленных на приобретение реализованных объектов недвижимого имущества, либо о необходимости предоставления в налоговой орган декларации по форме 3-НДФЛ за 2023.

Требование получено ФИО1 посредством сервиса «Личный кабинет налогоплательщика – физического лица» 31.07.2024.

На дату составления Акта налоговой проверки от 29.10.2024 № 9710 (далее – Акт) налогоплательщиком декларация по налогу на доходы физических лиц за 2023, а также копий подтверждающих документов не представлены.

Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст. 227.1 Кодекса, срок представления декларации за 2023 – 02.05.2024.

Как установлено судом, истцом не представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ в установленный срок.

В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее сумма

Таким образом, истцом нарушен срок представления декларации за 2023, в связи с чем сумма штрафа по п. 1 ст. 119 НК РФ по Акту налоговой проверки составила сумма

В соответствии п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога(сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога(сбора) или других неправомерных действий(бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ сумма штрафа по Акту составила сумма

Акт налоговой проверки вместе с извещением от 29.10.2024 № 9700 о времени и месте рассмотрения материалов проверки направлены в адрес истца, путем размещения в личном кабинете для физических лиц 21.11.2024.

В соответствии с п. 5 ст. 100 НК РФ в случае направления Акта налоговой проверки по почте заказным письмом, датой вручения Акта считается шестой день, считая с даты его отправки. Согласно п. 6 ст. 100 НК РФ налогоплательщик имеет право предоставить возражения по Акту проверки. В установленный срок со дня получения Акта налоговой проверки налогоплательщиком возражения представлены не были.

Рассмотрение материалов налоговой проверки произведено в отсутствие налогоплательщика (представителя налогоплательщика), надлежащим образом извещенного о месте и времени рассмотрения Акта налоговой проверки, что подтверждается протоколом рассмотрения материалов налоговой проверки от 28.12.2024.

По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки ответчиком на основании положений ст. 112 НК РФ применены смягчающие обстоятельства, а именно: правонарушение совершено впервые, налогоплательщик ранее к налоговой ответственности не привлекался, в связи с чем сумма штрафа по п. 1 ст. 119 НК РФ составила сумма (384 084/2), штраф по п.1 ст. 122 НК РФ составила сумма (256 056/2).

Как указано стороной истца, фио (супруг Истца с 01.11.2003) принадлежала ½ нежилого помещения общей площадью 729,9 кв.м. по адресу: адрес (далее - объект недвижимости, нежилое помещение), между истцом и фио было заключено соглашение о разделе общего имущества супругов от 11.07.2013 № б/н, в связи с чем истец стала собственником ½ доли мужа в вышеуказанном помещении (свидетельство о праве собственности от 05.06.2014 серия 77-АР № 581242), в последующем фио приобрел у третьих лиц 1/2 долю в нежилом помещении и супруги стали собственниками нежилого помещения площадью 729,9 кв.м., принадлежащего фио и ФИО1 в равных долях, Супруги 10.10.2022 приняли решение о разделении помещения на 50 отдельных помещения, кадастровый номер 77:09:0003018:10861 был заменен на кадастровые номера с 77:02:0015001:3856 по 77:02:0015001:3906.

Как установлено судом, право собственности на Объекты недвижимого имущества с кадастровыми номерами: 77:02:0015001:3882, 77:02:0015001:3883, 77:02:0015001:3889, 77:02:0015001:3891, 77:02:0015001:3892, 77:02:0015001:3879, 77:02:0015001:3890, 77:02:0015001:3876, 77:02:0015001:3867, 77:02:0015001:3886, 77:02:0015001:3878, 77:02:0015001:3885, 77:02:0015001:3856, 77:02:0015001:3887 у истца возникло в результате раздела объекта недвижимого имущества с кадастровым номером 77:09:0003018:10861 по адресу адрес, 2-ой этаж, что подтверждается копией решения собственников помещения о разделе помещения от 10.10.2022. Право собственности на вновь образованные помещения возникает с момента их государственной регистрации в уполномоченных органах для постановки на государственный кадастровый учет.

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

На основании пункта 17.1 статьи 217 и пункта 2 статьи 217.1 НК РФ освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В соответствии с пунктом 4 статьи 217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 Кодекса.

Учитывая изложенное, в случае нахождения объекта недвижимого имущества в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения таким объектом доход от его продажи подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

На основании пункта 2 статьи 8.1 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее – ГК РФ) права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают, изменяются и прекращаются с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр, если иное не установлено законом.

При этом, статьей 219 ГК РФ установлено, что право собственности на здания, сооружения и другое вновь создаваемое недвижимое имущество, подлежащее государственной регистрации, возникает с момента такой регистрации.

Таким образом, по общему правилу для целей налогообложения минимальный предельный срок владения проданным объектом недвижимого имущества исчисляется с даты государственной регистрации на него права собственности.

Государственный кадастровый учет и государственная регистрация прав на недвижимое имущество осуществляются в соответствии с Федеральным законом Российской Федерации от 13.07.2015 № 218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости» (далее – Федеральный закон № 218-ФЗ).

В соответствии с частью 1 статьи 41 Федерального закона № 218-ФЗ в случае образования двух и более объектов недвижимости в результате раздела объекта недвижимости, объединения объектов недвижимости, перепланировки помещений, изменения границ между смежными помещениями в результате перепланировки или изменения границ смежных машино-мест государственный кадастровый учет и государственная регистрация прав осуществляются одновременно в отношении всех образуемых объектов недвижимости.

Согласно части 3 статьи 41 Федерального закона № 218-ФЗ снятие с государственного кадастрового учета и государственная регистрация прекращения прав на исходные объекты недвижимости осуществляются одновременно с государственным кадастровым учетом и государственной регистрацией прав на все объекты недвижимости, образованные из таких объектов недвижимости.

Если в результате действий с объектом недвижимого имущества образуются новые объекты, а старый объект прекращает свое существование и право на него прекращается, то минимальный предельный срок владения такими новыми объектами исчисляется с даты государственной регистрации права собственности.

Дата регистрации права собственности недвижимого имущества с кадастровыми номерами: 77:02:0015001:3882, 77:02:0015001:3883, 77:02:0015001:3889, 77:02:0015001:3891, 77:02:0015001:3892, 77:02:0015001:3879, 77:02:0015001:3890, 77:02:0015001:3876, 77:02:0015001:3867, 77:02:0015001:3886, 77:02:0015001:3878, 77:02:0015001:3885, 77:02:0015001:3856, 77:02:0015001:3887 – 05.12.2022.

Таким образом, суд соглашается с выводами налогового органа, что срок владения вышеуказанными объектами исчисляется с момента государственной регистрации права собственности, то есть 05.12.2022, в связи с чем объекты недвижимого имущества находились в собственности истца менее минимального предельного срока владения, установленного пунктом 4 статьи 217.1 НК РФ.

Таким образом, суд полагает, что решение ИФНС России № 17 по адрес от 15.01.2025 № 101 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения является правомерным и обоснованным, принято в соответствии с действующим законодательством.

Доводы стороны истца, что объекты недвижимого имущества являются жилыми помещениями, не состоятельными, опровергаются сведениями, внесенными в ЕГРН, где указано, что указанные объекты являются нежилыми.

Из решения собственников помещений о разделе имущества от 10.10.2022 следует что в результате раздела образуются новые помещения, в связи с чем доводы стороны истца об отсутствии экономического прироста, необходимости исчисления срока владения с даты приобретения исходного владения не состоятельны.

Доводы стороны истца об отсутствии вины истца отсутствии оснований для начисления пени, не состоятельны, более того суд отмечает, что налоговым органом размеры штрафных санкций были снижены вдвое.

На основании изложенного оценивая представленные суду доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств, суд не находит оснований для удовлетворения требований административного истца.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 227 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении исковых требований ФИО1 к ИФНС России № 17 по адрес о признании незаконным решения– отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд через Останкинский районный суд адрес в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения по делу.

Судья Меньшова О.А.

Мотивированное решение составлено 02.10.2025 года