Дело № 2а-87/2022 года
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
с.Баево 23 июня 2022 года
Баевский районный суд Алтайского края в составе:
председательствующего судьи Ващенко В.А.,
при секретаре Павленко Т.Н.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени, по налогу на имущество и пени
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы РФ № 16 по Алтайскому краю обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени, по налогу на имущество и пени.
На налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №4 по Алтайскому краю состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 , место жительства: дата рождения: ДД.ММ.ГГГГ.
Согласно сведениям, полученным Межрайонная ИФНС России № 4 по Алтайскому краю из органов государственного земельного кадастра, ФИО1 является собственником следующих земельных участков.
Земельный участок, адрес:
Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии со ст. 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
В соответствии с и. 1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Налоговым периодом признается календарный год (п.1 ст. 393 НК РФ).
Согласно п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации. Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п. 4 ст. 391 НК РФ).
Пунктом 1 ст. 394 НК РФ установлено, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга). При этом, нормативно-правовые акты органов муниципальных образований являются общедоступными для всех граждан Российской Федерации, так как размещены в информационно - правовых системах Российской Федерации.
На основании вышеуказанных норм, налоговым органом исчислен земельный налог за 2014 год, 2016 год, 2017 год, подлежащий уплате ФИО1, сумма земельного налога составила: 1119,00 руб.
Согласно п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Руководствуясь п. 4 ст. 397 НК РФ ФИО1 направлено налоговое уведомление на уплату земельного налога от ДД.ММ.ГГГГ №ДД.ММ.ГГГГ, 2016 годы, от ДД.ММ.ГГГГ №ДД.ММ.ГГГГ год, которые направлены налогоплательщику по почте, что подтверждается списком почтовых отправлений. В случае направления налогового уведомления по почте налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления письма.
В связи с неуплатой в установленный законом срок сумм налога, в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ №ДД.ММ.ГГГГ, 2016 годы, от ДД.ММ.ГГГГ №ДД.ММ.ГГГГ год, которые направлены ей по почте. Требования оставлены налогоплательщиком без исполнения.
В связи с возникновением недоимки по земельному налогу начислены пени в размере 18,74 руб.
На сегодняшний день за налогоплательщиком ФИО1 числится задолженность по земельному налогу за 2014, 2016, 2017 год: недоимка - 1119 руб., пеня – 18,74 руб.
Согласно сведениям, полученным Межрайонная ИФНС России № по от органов, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органов технической инвентаризации, ФИО1 является собственником следующего имущества:
Квартира, адрес: 658613, Россия, ,
На основании ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество являются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.
В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здания, строения, сооружения, помещения.
Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 НК РФ.
Согласно п. 2 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в п. 3 данной статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости
Согласно п. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений п. 5 данной статьи. При этом, нормативно-правовые акты органов муниципальных образований являются общедоступными для всех граждан Российской Федерации, так как размещены в информационно - правовых системах Российской Федерации.
В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения. В случае, если объект налогообложения находится в общей совместной собственности, налог исчисляется для каждого из участников совместной собственности в равных долях.
В соответствии с п. 5 ст. 408 НК РФ в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.
На основании вышеуказанных норм, налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц за 2017 год, подлежащий уплате ФИО1, сумма налога на имущество составила: 794 руб.
Пунктом 1 ст.409 НК РФ установлено, что уплата налога на имущество физических лиц производится в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц, признается календарный год (п.1 ст.55 НК РФ).
Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Руководствуясь п.2 ст.409 НК РФ налогоплательщику направлено налоговое уведомление согласно почтовому реестру от ДД.ММ.ГГГГ №, которое направлено налогоплательщику по почте, что подтверждается списком почтовых отправлений. В случае направления налогового уведомления по почте налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления письма.
В связи с неуплатой в установленный законом срок сумм налога, в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ №, которое направлены ей по почте. Требование оставлено налогоплательщиком без исполнения.
В связи с возникновением недоимки по налогу на имущество начислены пени в размере 12,02 руб.
На сегодняшний день за налогоплательщиком ФИО1 числится задолженность по налогу на имущество за 2017 год: недоимка - 794 руб., пеня – 12,02 руб.
В связи, с чем просят взыскать с ФИО1 задолженности:
- по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: за 2017 год налог в размере 794 руб., пеня в размере 12,02 руб.,
- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: за 2014 год налог в размере 215 руб., пеня в размере 3,84 руб., за 2016 год налог в размере 452 руб., пеня в размере 8,06 руб., за 2017 год налог в размере 452 руб., пеня в размере 6,84 руб., на общую сумму 1943,76 рублей.
Представитель административного истца извещен надлежащим образом, в судебное заседание не явился, представил уточненное административное исковое заявление, в связи с погашением части задолженности, просил суд взыскать с административного ответчика задолженность по земельному налгу за 2017 года в размере 430 рублей..
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте судебного заседания была уведомлена надлежащим образом, о причине неявки суду не сообщила, представила возражения согласно которого административные исковые требования не признала, считая что задолженность по налогам отсутствует.
Руководствуясь ст.150 КАС РФ, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон, надлежащим образом уведомленных о времени и месте слушания дела.
Исследовав письменные доказательства по делу, суд считает требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее все нормы приведены в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ст. 389 НК РФ).
В соответствии со ст. ст. 390, 391 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию права на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований.
В соответствии со ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ, нормативно-правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Как следует из материалов дела и установлено судом, в 2017 году ФИО1 являлась собственником недвижимого имущества – Земельного участка, адрес:
ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, которым исчислен земельный налог за 2017 год в размере 452 руб. Установлен срок уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.
ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 направлено требование №, сформированное по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, которым указано на обязанность в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить земельный налог за 2017 год в размере 452 руб., пени в размере 6,84 руб.
Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
В силу пункта 2 указанной статьи заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Согласно ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ) административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Срок обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности с ФИО1, указанный в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, истекал ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ + 3 года + 6 месяцев).
ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС № 6 по Алтайскому краю мировому судье судебного участка Баевского района Алтайского края подано заявление о взыскании сумм, указанных в вышеперечисленных требованиях.
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании данных сумм.
Определением того же мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с поступлением возражений должника.
Административный иск направлен в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть с соблюдением установленного законом срока.
Разрешая спор, с учетом уточненных административных исковых требований, суд приходи к выводу об удовлетворении требований административного истца, поскольку порядок принудительного взыскания недоимок и пеней соблюден, доказательств погашения задолженности административным ответчиком не представлено.
Пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Согласно ст.62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
Ответчиком не представлены суду возражения по заявленным исковым требованиям и доказательства этих возражения.
Поскольку требования истца основаны на законе, не исполнены ответчиком в добровольном порядке, то сумма задолженности по оплате земельного налога подлежит взысканию с ответчика в полном объеме.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ с ответчика подлежит взыскании в доход бюджета муниципального образования «Баевский район» Алтайского края госпошлина в размере 400 рублей 00 копеек.
Руководствуясь ст.ст. 175 – 180, КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: в доход бюджета задолженности по земельному налогу за 2017 год в сумме 430 руб. 00 коп., которые подлежат уплате по следующим реквизитам:
Получатель: УФК МФ РФ по (Межрайонная ИФНС России № по ), № счета 03№, 40№ ИНН получателя платежа
Отделение Барнаула г.Барнаул наименование платежа
земельный налог
Взыскать с ФИО1, государственную пошлину в доход муниципального образования «Баевский район» Алтайского края в размере 400 рублей 00 копеек.
На решение может быть подана апелляционная жалоба в Алтайский краевой суд, через Баевский районный суд Алтайского края в течение 1 месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Судья Баевского районного суда
Алтайского края В.А. Ващенко