Дело № 2а-292/2022
УИД 29RS0020-01-2022-000446-79
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
22 сентября 2022 года с. Карпогоры
Пинежский районный суд Архангельской области в составе
председательствующего судьи Жук О.Ю.,
при секретаре Чупаковой Э.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам,
установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее МИФНС России № 3 по АО и НАО, Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам.
В обоснование заявленных требований указано, что административный ответчик ФИО1 в силу ст. 2 Федерального закона от 31.05.2002 N 63-ФЗ "Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации" является адвокатом с ДД.ММ.ГГГГ г. В связи с чем в силу ст. 419 НК РФ является плательщиком страховых взносов и был обязан уплатить не позднее 31.12.2020:
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (ОПС) за 2020 г. в размере – <...> руб. <...> коп.;
- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования (ОМС) за 2020 г. в размере <...> руб. <...> коп.
Ответчиком была произведена оплата страховых взносов на ОМС в размере <...> руб. <...> коп., из этой суммы часть в размере <...> руб. <...> коп. была учтена в счет уплаты задолженности за 2019 г., оставшаяся сумма в размере <...> руб. <...> коп. была учтена в счет оплаты долга за 2020 г.
Таким образом, сумма задолженности по ОМС за 2020 г. составит <...> руб. <...> коп.
Мировым судьей судебного участка № 1 Пинежского судебного района Архангельской области 25.06.2021, дело №***/2021, выдан судебный приказ о взыскании с ответчика задолженности по налоговым обязательствам.
Ответчиком представлены возражения на вынесенный судебный приказ.
Определение об отмене судебного приказа по делу №***/2021 вынесено мировым судьей 28.07.2021, таким образом, Инспекция могла обратиться в суд с административным исковым заявлением не позднее 28.01.2022.
В конкретном случае налоговым органом был пропущен срок на обращение в суд с административным исковым заявлением в виду следующего.
Изменения в части освобождения от страховых взносов адвокатов - военных пенсионеров не были внесены в НК РФ, поэтому специальный порядок такого освобождения для применения налоговыми органами отсутствует. В связи с необходимостью администрирования страховых взносов ФНС России в письме от 02.02.2021 N БС-4-11/1183@ разъяснила механизм прекращения уплаты пенсионных страховых взносов для этой категории граждан.
Вместе с тем открытым оставался вопрос по освобождению данной категории граждан от уплаты страховых взносов на ОПС за 2020 г.
В связи, с чем налоговым органом было приостановлено взыскание задолженности в отношении конкретного налогоплательщика, до получения однозначных разъяснений по спорному вопросу.
Так же на пропуск срока повлиял факт тяжелой эпидемиологической обстановки в стране в целом и в Инспекции в частности.
Просит восстановить пропущенный процессуальный срок на подачу административного искового заявления. Взыскать с ФИО1 задолженность по налоговым обязательствам в размере <...> руб. <...> коп., а именно: задолженность по страховым взносам на ОПС за 2020 г. в размере <...> руб. <...> коп.; задолженность по страховым взносам на ОМС за 2020 г. в размере <...> руб. <...> коп.
Административный истец МИФНС России №3 по АО и НАО о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, представитель в судебное заседание не явился, о причинах неявки суд не уведомил.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом. В телефонограмме указал, что не согласен с заявленными требованиями, так как считает, что он, как адвокат, получающий пенсию за выслугу лет в связи с прохождением военной службы, освобожден от уплат за себя страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Ходатайство ответчика об отложении дела судом отклонено.
Суд, руководствуясь ч. 2 ст. 289 КАС РФ, полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие ответчика и представителя административного истца.
Изучив административное исковое заявление, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных Налоговым Кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.
С 1 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование регулируются главой 34 части 2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ).
В соответствии со ст. 18.2 НК РФ при установлении страховых взносов определяются в соответствии с главой 34 настоящего Кодекса плательщики и следующие элементы обложения: 1) объект обложения страховыми взносами; 2) база для исчисления страховых взносов; 3) расчетный период; 4) тариф страховых взносов; 5) порядок исчисления страховых взносов; 6) порядок и сроки уплаты страховых взносов. Элементы обложения страховыми взносами, указанные в подпунктах 1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, могут определяться применительно к отдельным категориям плательщиков страховых взносов.
Подпунктом 1 п. 3.4. ст. 23 НК РФ установлено, что плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.
В силу п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ адвокаты признаются плательщиками страховых взносов.
Согласно п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Пунктами 1 и 2 ст. 430 НК РФ (статья 430 в редакции, подлежащей применению к спорным правоотношениям) установлено, что плательщики, указанные в п.п. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают:
1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.
2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.
В соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В силу п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
В соответствии с п.п. 3-5 ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Исходя из положений п. 4 ст. 69 и п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей, и должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
Как следует из материалов дела, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ является адвокатом, следовательно, являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.
Однако в установленный ст. 432 НК РФ срок ФИО1 не уплатил в полном объеме страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за период 2020 г.г.
Довод истца о том, что он, как адвокат, получающий пенсию за выслугу лет в связи с прохождением военной службы, освобожден от уплат за себя страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, судом не принимается во внимание, поскольку Федеральный закон от 30 декабря 2020 года №502-ФЗ, которым внесены изменения в Федеральный закон от 15 декабря 2001 г. №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (ст. 6,7 и 29) вступил в силу 10 января 2021 года, таким образом, адвокаты из числа военных и приравненных к ним пенсионеров освобождены от обязанности по уплате за себя страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с 10 января 2021 года, в связи с чем на таких лицах лежит обязанность уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год.
Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
В связи с неуплатой налога и страховых взносов налоговым органом в адрес административного ответчика, который является пользователем информационного ресурса «Личный кабинет налогоплательщика» с 17 августа 2011 года, через личный кабинет налогоплательщика были направлены требования:
- №*** по состоянию на 10 ноября 2020 года по сроку уплаты до 14 декабря 2020 года об уплате страховых взносов и пени;
- №*** по состоянию на 8 февраля 2021 года по сроку уплаты до 12 марта 2021 года об уплате страховых взносов и пени по страховым взносам.
В силу абз. 4 п. 4 ст. 31 НК РФ в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.
Как следует из искового заявления, сумма задолженности по требованию от 10 ноября 2020 года №*** составляет:
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 за период 2019 г. в размере <...> руб. и <...> руб., пени в размере <...>. и <...> руб., уплачено полностью 09.06.2020;
- страховые взносы на обязательное медицинское страхование с 01.01.2017 за период 2019 г. в размере <...> руб. и <...> руб., пени в размере <...> руб. и <...> руб., оплачено частично 09.06.2020 (недоплата в размере <...> руб. за 2019 год).
Сумма задолженности по требованию от 8 февраля 2021 года №*** составляет:
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 за период 2020 г. в размере <...> руб. (в установленный срок не уплачен), пени в размере <...> руб. (оплачены);
- страховые взносы на обязательное медицинское страхование с 01.01.2017 за период 2020 г. в размере <...> руб., пени в размере <...> руб., оплачено полностью 24.03.2021.
В установленный срок требования административным ответчиком в полном объеме исполнены не были.
В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, вправе обратиться в суд с заявлением об их взыскании.
В силу положений ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
При этом налоговое законодательство устанавливает также специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ в редакции, подлежащей применению).
Частью 2 ст. 286 КАС РФ предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Судом установлено, что 21 июня 2021 года налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика недоимки, заявленной в настоящем иске. Заявление подано в срок, установленный ст. 48 НК РФ, судебный приказ вынесен 25 июня 2021 года.
Данный судебный приказ отменен 28 июля 2021 года, исковое заявление административным истцом подано в Пинежский районный суд Архангельской области 6 июня 2022 года, т.е. с пропуском шестимесячного срока с момента отмены судебного приказа.
Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока на подачу административного искового заявления, мотивировав пропуск тем, что оставался открытым вопрос по освобождению адвокатов - военных пенсионеров от уплаты страховых взносов на ОПС за 2020 г., в связи, с чем налоговым органом было приостановлено взыскание задолженности в отношении конкретного налогоплательщика до получения однозначных разъяснений по спорному вопросу. Так же на пропуск срока повлиял факт тяжелой эпидемиологической обстановки в стране в целом и в инспекции в частности.
Тем не менее, как следует из материалов дела, указанные обстоятельства не явились препятствием для обращения административным истцом к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика имеющейся недоимки.
Учитывая указанные обстоятельства, суд не находит оснований для признания причины пропуска срока уважительными, поскольку у налогового органа не имелось объективных препятствий для своевременного обращения в суд с указанным административным исковым заявлением. При этом суд учитывает, что Инспекция является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем, ей должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.
Таким образом, суд считает, что МИФНС России № 3 по АО и НАО установленный срок для подачи в суд настоящего административного искового заявления пропущен, причины пропуска суд расценивает, как неуважительные, оснований для восстановления срока не имеется.
Согласно ч. 5 ст. 180 КАС РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.
При указанных обстоятельствах суд приходит к выводу, что административные исковые требования удовлетворению не подлежат.
Руководствуясь ст. ст. 286-290, 174-177 КАС РФ, 48 НК РФ суд
решил:
административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам оставить без удовлетворения.
На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в судебную коллегию по административным делам Архангельского областного суда путём подачи жалобы через Пинежский районный суд Архангельской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме 3 октября 2022 года.
Судья О.Ю. Жук