Решение по делу № 2А-6124/2021 от 29.09.2022 | Ново-Савиновский районный суд г. Казани (Республика Татарстан)

УИД: 16RS0049-01-2022-017793-63

Категория: 3.198

Дело: № 2а-748/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 сентября 2022 года город Казань

Ново-Савиновский районный суд города Казани Республики Татарстан в составе председательствующего судьи Федосовой Н.В.,

при секретаре судебного заседания Власовой А.Н.,

с участием представителя административного истца - Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Республике Татарстан - ФИО2, действующей на основании доверенности от --.--.---- г. №--,

представителя административного ответчика ФИО3 – ФИО4, действующей на основании доверенности от --.--.---- г. № №--,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Республике Татарстан к ФИО3 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени, штрафа,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 5 по Республике Татарстан (далее – административный истец) обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, мотивируя его тем, что при проведении камеральной налоговой проверки в отношении ФИО3 (далее – административный ответчик) обнаружена задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 1 462 500,00 рублей за 2019 год по решению камеральной налоговой проверки о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения №-- от --.--.---- г., пени в размере 67 445,61 рублей, начисленные за период с --.--.---- г. по --.--.---- г., а также штраф в размере 146 250,00 рублей по решению камеральной налоговой проверки о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения №-- от --.--.---- г., а всего на общую сумму 1 676195,61 рублей.

Налоговым органом установлено, что налогоплательщик не зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

--.--.---- г. ФИО3 в налоговый орган представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2019 год по форме 3-НДФЛ, в которой отражен доход от продажи 9 автомобилей (Автобетоносмесителей Z на шасси Камаз 6520-А4), общая сумма которого составила 11 250 000 рублей, сумма фактически произведенных расходов – 11 250 000 рублей, сумма налога к уплате отсутствует.

По результатам проведения камеральной проверки установлено получение административным ответчиком без регистрации в качестве индивидуального предпринимателя дохода от осуществления предпринимательской деятельности по реализации недвижимого имущества.

На дату камеральной проверки налог на доходы в размере 1 462 500,00 рублей ФИО3 не уплачен, срок уплаты налога на доходы - --.--.---- г., на основании чего в соответствии со статьями 75, 122 Налогового кодекса Российской Федерации на неуплаченную сумму налога были начислены пени и штраф в размере 20% от неуплаченной суммы налога.

В адрес налогоплательщика направлено требование №-- от --.--.---- г. об уплате налога на доходы физических лиц со сроком уплаты до --.--.---- г..

В связи с неуплатой задолженности налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

--.--.---- г. мировым судьей судебного участка № 10 по Ново-Савиновскому судебному району города Казани вынесен судебный приказ №-- о взыскании с ФИО3 вышеуказанной налоговой задолженности.

Определением мирового судьи судебного участка № 10 по Ново-Савиновскому судебному району города Казани от --.--.---- г. данный судебный приказ отменен.

В связи с тем, что административным ответчиком задолженность по налогам до настоящего времени не уплачена, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 5 по Республике Татарстан просит взыскать с ФИО3 задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 1 462 500 рублей за 2019 год по решению камеральной налоговой проверки о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения №-- от --.--.---- г., пени по налогу на доходы физических лиц в размере 67 445, 61 рублей, начисленные за период с --.--.---- г. по --.--.---- г., штраф в размере 146 250,00 рублей по решению камеральной налоговой проверки о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения №-- от --.--.---- г., а всего на общую сумму 1 676 195,61 рублей.

Определением суда от --.--.---- г. производство по настоящему административному делу приостановлено до вступления в законную силу итогового судебного постановления, вынесенного по результатам рассмотрения Ново-Савиновским районным судом города Казани административного дела №-- по иску ФИО3 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Республике Татарстан о признании решения незаконным.

Протокольным определением суда от --.--.---- г. к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечено Управление Федеральной налоговой службы по Республике Татарстан.

Представитель административного истца - Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Республике Татарстан – ФИО2 в судебном заседании заявленные требования поддержала, просила иск удовлетворить в полном объеме.

Административный ответчик ФИО3 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, обеспечил явку своего представителя ФИО4, которая исковые требования не признала, просила в удовлетворении иска отказать, при этом ходатайствовала о снижении размера ответственности за совершении налогового правонарушения до 10 000 рублей, ссылаясь на обстоятельства, смягчающие ответственность, а также на отсутствие у административного ответчика какого-либо умысла, недобросовестности, негативных последствий в результате правонарушений.

Представитель заинтересованного лица - Управления Федеральной налоговой службы по Республике Татарстан в судебное заседание не явился, извещался надлежащим образом.

Исследовав материалы административного дела, выслушав лиц, участвующих в деле, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу подпункта 5 пункта 1 статьи 208 Налогового Кодекса Российской Федерации для целей главы 23 "Налог на доходы физических лиц" настоящего Кодекса к доходам от источников в Российской Федерации относятся, в том числе доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 209 Налогового Кодекса Российской Федерации определено, что объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиком от источников в Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Налогового Кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы, учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах.

Согласно подпункту 2 пункта 1, пунктам 2 и 3 статьи 228 Налогового Кодекса Российской Федерации физические лица, исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса. Данные налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Пунктом 1 статьи 122 Налогового Кодекса Российской Федерации предусмотрена налоговая ответственность в виде штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов) за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 НК РФ.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу пункта 1 статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы (пункт 1 абзац 5 статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Надлежащее исполнение обязанности по уплате налога обеспечивается пенями, рассчитываемыми в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

Из материалов дела усматривается, что административный ответчик является плательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации.

--.--.---- г. ФИО3 в налоговый орган представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2019 год, в которой отражен доход в связи с продажей 9 автомобилей на сумму 11 250 000 рублей, при этом заявлен имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных расходов в размере 11 250 000 рублей, сумма налога к уплате отсутствует.

Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 5 по Республике Татарстан в отношении ФИО3 как налогоплательщика проведена камеральная налоговая проверка, по результатам которой вынесено решение №-- от --.--.---- г. о привлечении его к ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации, за совершение налогового правонарушения в виде штрафа в размере 146 250 рублей. Кроме того, указанным решением налогоплательщику доначислена сумма недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в размере 1 462 500 рублей, а также пени по налогу на доходы физических лиц в размере 67 445,61 рублей за период с --.--.---- г. по --.--.---- г..

Решение о привлечении ФИО3 к ответственности за совершение налогового правонарушения от --.--.---- г. №-- было вручено --.--.---- г. ФИО1 по доверенности.

Вступившим в законную силу решением Ново-Савиновского районного суда города Казани от --.--.---- г., оставленного без изменения апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Республики Татарстан от --.--.---- г. и кассационным определением судебной коллегии по административным делам Шестого кассационного суда общей юрисдикции от --.--.---- г., отказано в удовлетворении административного искового заявления ФИО3 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Республике Татарстан, Управлению Федеральной налоговой службы по Республике Татарстан о признании незаконными решения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Республике Татарстан №-- от --.--.---- г. и решения Управления Федеральной налоговой службы по Республике Татарстан от --.--.---- г.. В силу положений пункта 2 статьи 64 КАС РФ указанные судебные акты имеют преюдициальное значение для разрешения настоящего спора.

В установленные статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации сроки в адрес ФИО3 направлено требование №-- от --.--.---- г. об уплате в срок до --.--.---- г. налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 1 462 500,00 рублей, пеней по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, начисленных за период с начисленные за период с --.--.---- г. по --.--.---- г., в размере 67 445,61 рублей, штрафа по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 146 250,00 рублей.

Список внутренних почтовых отправлений от --.--.---- г., представленный в материалы дела стороной административного истца, подтверждает направление требования в адрес административного ответчика.

В связи с неисполнением налогоплательщиком требования об уплате задолженности налоговый орган в установленный статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячный срок (--.--.---- г.) обратился к мировому судье судебного участка № 10 по Ново-Савиновскому судебному району города Казани с заявлением о вынесении судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 10 по Ново-Савиновскому судебному району города Казани от --.--.---- г. указанный судебный приказ отменен на основании представленных административным ответчиком возражений относительно его исполнения.

--.--.---- г. Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 5 по Республике Татарстан обратилась в суд с настоящим исковым заявлением.

Административное исковое заявление подано в пределах срока обращения в суд за принудительным взысканием налогов, предусмотренного статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Обоснованность требований административного истца подтверждается представленными в материалы дела решением о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, требованием об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа и процентов, расчетом пени, реестром почтовых отправлений, подтверждающим направление административному ответчику требования налогового органа.

Расчет суммы налога, пени, штрафа судом проверен и признан соответствующим действующему законодательству. Установленная законом процедура принудительного взыскания недоимки по налогу и задолженности по пеням налоговым органом соблюдена, надлежащих доказательств исполнения обязанности по уплате налоговой недоимки административным ответчиком не представлено.

При этом оценивая доводы представителя административного ответчика о снижении размера штрафных санкций в связи с наличием обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения, а именно совершение налогового правонарушения впервые, в отсутствие умысла и недобросовестности налогоплательщика, тяжелое материальное положение, в отсутствие негативных последствий, а также на то, что административным ответчиком осуществляется благотворительная деятельность, создаются рабочие места, участие в строительстве социальных и стратегических объектов города Казани, суд приходит к выводу об их несостоятельности ввиду следующего.

Согласно пункту 3 части 1 статьи 114 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 112 Налогового кодекса Российской Федерации обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются:

1) совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств;

2) совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости;

2.1) тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения;

3) иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.

Обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций.

Несмотря на то, что перечень обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения, является открытым, по смыслу закона он не может произвольно быть расширен правоприменителем. Следовательно, к таким обстоятельствам могут быть отнесены только такие, которые находятся в правовом единстве с названными в законе, то есть свидетельствующие либо о наличии объективных причин, в силу которых исполнение налогоплательщиком конкретной налоговой обязанности было затруднительным, либо тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Обстоятельства, поименованные в статье 112 Налогового кодекса Российской Федерации, являлись предметом исследования при производстве по делу о налоговом правонарушении.

При принятии решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения налоговым органом размер штрафа снижен в два раза, принято во внимание наличие у налогоплательщика смягчающего обстоятельства: тяжелое материальное положение физического лица (на иждивении имеется пенсионер - дедушка ФИО3).

Таким образом, суд полагает, что размер штрафа, начисленный административному истцу, является соразмерным характеру совершенного налогоплательщиком правонарушения, вследствие чего иным образом оценивать вину налогоплательщика, а также существенные обстоятельства, обусловливающие индивидуализацию примененного к нему взыскания, в частности, оснований для снижения суммы штрафа налогоплательщику не имеется.

При вышеуказанных обстоятельствах административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Республике Татарстан к ФИО3 о взыскании налоговой задолженности на общую сумму 1 676 195,61 рублей подлежит удовлетворению в полном объеме.

Согласно части 1 статьи 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Исходя из размера взысканной суммы налоговой задолженности, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 16 580,98 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175, 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Республике Татарстан к ФИО3 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени, штрафа -удовлетворить.

Взыскать с ФИО3, --.--.---- г. года рождения, уроженца ... ..., имеющего паспорт серии №--, выданного --.--.---- г. ---, ИНН №--, зарегистрированного по адресу: ... ..., в доход соответствующего бюджета в лице Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Республике Татарстан задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 1 462 500 рублей за 2019 год по решению камеральной налоговой проверки о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения №-- от --.--.---- г.; пени по налогу на доходы физических лиц в размере 67 445, 61 рублей, начисленные за период с --.--.---- г. по --.--.---- г.; штраф в размере 146 250,00 рублей по решению камеральной налоговой проверки о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения №-- от --.--.---- г., а всего на общую сумму 1 676 195,61 рублей.

Взыскать с ФИО3 государственную пошлину в размере 16 580,98 рублей в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Татарстан через Ново-Савиновский районный суд города Казани Республики Татарстан в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Судья Федосова Н.В.

Мотивированное решение изготовлено 3 октября 2022 года.

Решение06.10.2022