Производство № 2а-2828/2022

УИД 67RS0003-01-2022-004159-46

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Смоленск 11 октября 2022 года

Промышленный районный суд г. Смоленска

в составе:

председательствующего (судьи) Шахурова С.Н.,

при секретаре Варламовой К.Э.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ИФНС России по г. Смоленску к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогу,

установил:

ИНФС России по г. Смоленску обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, указав в обоснование заявленных требований, что административный ответчик осуществлял предпринимательскую деятельность с 26.03.2007 по 18.03.2020, но своевременно и в полном объеме не заплатил страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Должнику за 2019 год начислены страховые взносы. На обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС) в размере 29 354 руб., на обязательное медицинское страхование (далее - ОМС) в размере 6884 руб.. В связи с отсутствием уплаты страховых взносов плательщику страховых взносов выставлены требования, которые оставлены без исполнения. За неуплату налога начислены пени. За недоимку по страховым взносам на ОПС в сумме 2381,62 руб., за недоимку по страховым взносам на ОМС в сумме 472,94 руб. В период осуществления предпринимательской деятельности ФИО1 находился на упрощенной системе налогообложения, но в 2019 году им налог не был оплачен в полном объеме, в связи с чем образовалась задолженность в размере 8460 руб., и в связи с несвоевременной уплатой налога ей начислены пени в размере 141,25 руб. Кроме того, административном ответчиком в 2017 году был несвоевременно уплачен транспортный налог и в 2018 году налог, взымаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, в связи с чем начислены пени в размере 1,78 руб. и 3,26 руб. соответственно.

Просит суд восстановить срок на принудительное взыскание недоимки по взносам и налогам, пеням и взыскать с ФИО1 задолженность перед бюджетом по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 29 354 руб. - налог и 2381,62 руб.- пени; на обязательное медицинское страхование в размере 6884 руб.- налог, 472,94 руб.- пени; задолженность по упрощенной системе налогообложения в размере 8460 руб. и 141,25 руб. – пени; задолженность по пеням по транспортному налогу в размере 1,78 руб.; задолженность по пням по налогу, взымаемого в связи с применением патентной системы налогообложения в размере 3,26 руб.

В судебном заседании представитель ИФНС России по г. Смоленску ФИО2, действующий на основании доверенности, ходатайство о восстановлении срока и административные исковые требования поддержал в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не оспаривал наличие задолженности по налогам и взносам.

Суд, заслушав объяснения участников процесса, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 3 НК РФ предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с Налоговым кодексом РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги (статья 19); эта обязанность возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44); обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно части 1 статьи 232 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 этого же Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК Российской Федерации Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.

В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно части 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

На основании приведенных выше правовых норм, действующие плательщики страховых взносов, не освобождаются от уплаты страховых взносов и, в соответствии со статьей 432 НК Российской Федерации, обязаны уплачивать страховые взносы в фиксированном размере, определяемом по правилам пункта 1 статьи 430 НК Российской Федерации, независимо от факта получения дохода в конкретном налоговом периоде с момента, в котором плательщик, занимающийся частной практикой, поставлен на учет в налоговом органе и до момента снятия с такого вида учета.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик осуществлял индивидуальную предпринимательскую деятельность 26.03.2007 по 18.03.2020, но своевременно и в полном объеме не заплатил страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Должнику за 2019 год начислены страховые взносы: на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС) в размере 29 354 руб., на обязательное медицинское страхование (далее - ОМС) в размере 6884 руб..

В связи с отсутствием уплаты страховых взносов плательщику страховых взносов выставлены требование № 2191 от 13.01.2020, сроком исполнения до 14.02.2020. Указанное требование оставлено без исполнения.

За неуплату налога начислены пени: за недоимку по страховым взносам на ОПС в сумме 2381,62 руб., за недоимку по страховым взносам на ОМС в сумме 472,94 руб., которые были предъявлены ответчику к оплате в требовании № 132170 от 27.06.2020, срок исполнения до 24.11.2020, которое не было исполнено.

Также в период осуществления предпринимательской деятельности ФИО1 находился на упрощенной системе налогообложения.

Согласно ст. 346.11 НК РФ переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно.

Применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 и 5 статьи 224 настоящего Кодекса), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса). Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области), а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьями 161 и 174.1 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 346.23 НК РФ по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст.346.19 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В 2019 году ФИО1 налог не был оплачен в полном объеме, в связи с чем образовалась задолженность в размере 8460 руб. В соответствии со ст.75 НК РФ, за несвоевременную уплату налога Инспекцией начислены пени на сумму 141,25 руб.

В связи с отсутствием уплаты страховых взносов, ИФНФ России по г. Смоленску выставлено требование № 132170 от 27.06.2020, срок исполнения до 24.11.2020. Однако в установленный срок налогоплательщик сумму задолженности не уплатил.

Кроме того, ФИО1 начислены пени в связи с несвоевременной оплатой транспортного налога в 2017 году в размере 1,78 руб. и в 2018 году налога, взымаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, в размере 3,26 руб., которые также были предъявлены ответчику к оплате в требовании № 132170 от 27.06.2020, срок исполнения до 24.11.2020, которое не было исполнено.

Разрешая заявленные административные исковые требования, суд исходит из следующего.

Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

В соответствии с абзацем 1 пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии со статьей 17.1 КАС РФ мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 11.1 настоящего Кодекса.

Из пункта 3 части 3 статьи 123.4 КАС РФ следует, что судья отказывает в принятии заявления о вынесении судебного приказа, в том числе в случае, если из заявления и приложенных к нему документов усматривается, что требование не является бесспорным.

Согласно части 2 статьи 123.5 КАС РФ судебный приказ выносится без судебного разбирательства и вызова сторон по результатам исследования представленных доказательств.

Из системного анализа приведенных выше правовых норм следует, что при отсутствии спора о праве, налоговый орган вправе обратиться к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с физического лица налога, сбора, пеней, штрафов, однако пропуск установленного законом срока для обращения в суд, препятствует вынесению судебного приказа.

В связи с неисполнением требований, ИФНС неоднократно обращалось к мировому судье судебного участка №53 г.Смоленска с заявлением на выдачу судебного приказав отношении ФИО3 о взыскании недоимок по вносам, налогам и пени.

Определениями мирового судьи судебного участка № 53 в г. Смоленске от 30.03.2022, 19.04.2021 ИФНС России по г. Смоленску было отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа в связи с пропуском срока на его подачу.

Указанные определение мирового судьи судебного участка № 53 в г. Смоленске в установленном законом порядке обжалованы не были и вступили в законную силу.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о том, что на дату обращения к мировому судье с ходатайством о восстановлении процессуального срока на подачу заявления о вынесении судебного приказа взыскатель уже утратил право на принудительное взыскание суммы задолженности в связи с пропуском установленного ст. 48 НК РФ срока.

Административный истец в иске указывает, что им был пропущен срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности по уважительным причинам.

Однако, причина пропуска срока не может быть признана уважительной, поскольку у налогового органа имелось достаточно времени для оформления административных исковых требований в установленном законом порядке. Других причин заявителем не названо.

Учитывая установленные по делу обстоятельства, суд не находит оснований для признания причины пропуска срока уважительными. При этом суд приходит к выводу о том, что инспекция является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем, ей должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08.02.2007 г. № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что правовых оснований для восстановления административному истцу срока обращения с настоящими требованиями в суд не имеется, в связи с чем, заявленное представителем административного истца ходатайство удовлетворению не подлежит.

Частью 5 ст. 180 КАС РФ установлено, что в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о пропуске административным истцом срока для обращения в суд, что служит достаточным основанием к отказу в удовлетворении заявленных требований.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

В удовлетворении административного искового заявления ИФНС России по г. Смоленску (ИНН <***>, ОГРН<***>) к ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженец <адрес> <адрес>, ИНН №) о взыскании налога и пени, отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Смоленский областной суд через Промышленный районный суд г. Смоленска в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Председательствующий судья С.Н. Шахуров