Решение по делу № 2А-3807/2023 от 27.11.2023

Дело № 2а-3807/2023 год

39RS0004-01-2023-003660-72

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 ноября 2023 года

Московский районный суд г. Калининграда обл. в составе:

Председательствующего судьи Вартач-Вартецкой И. 3.

При секретаре ФИО3

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с вышеуказанным административным иском к ФИО1, указывая, что на налоговом учете в качестве налогоплательщика состоит ФИО1, который в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

Указывают, что согласно данным, полученным от органов осуществляющих регистрацию транспортных средств, государственную регистрацию прав собственности на недвижимое имущество и сделок с ним, в налоговом периоде 2015, 2016, 2018, 2019, 2020 календарного года за ФИО1 зарегистрированы транспортные средства, отраженные в налоговых уведомлениях, в которых содержатся данные (мощность, налоговая ставка, количество месяцев) по каждому транспортному средству. Также за налогоплательщиком в налоговом периоде 2015, 2016, 2018, 2019, 2020 года был зарегистрирован земельный участок, отраженный в налоговых уведомлениях, в которых содержатся данные, на основании которых произведен расчет земельного налога.

Налоговый орган уведомлял ответчика о подлежащих уплате суммах налогов налоговыми уведомлениями № от 11.10.2018, № от 04.07.2019, № от 01.09.2020, № от 01.09.2021, вследствие неуплаты которых налоговым органом начислены пени, выставлены требования от 06.02.2019 №, от 25.12.2019 №, от 16.12.2020 №, от 18.12.2020 №, от 25.12.2021 № об уплате транспортного налога, земельного налога, пени, которые в добровольном порядке в установленные сроки не исполнены.

В налоговый орган поступил платеж от 15.08.2017 в сумме <данные изъяты> руб., который произведен в счет погашения задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2015 год. Остаток задолженности по транспортному налогу с физических лиц по сроку уплаты до 03.12.2018 за 2015 год составляет <данные изъяты> руб., за 2016 год в сумме <данные изъяты> руб.

Налоговый орган обратился к мировому судье 6-го судебного участка Московского района г. Калининграда с заявлением о вынесении судебного приказа. Определением мирового судьи от 25.07.2022 налоговому органу отказано в принятии заявлении о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1

Ссылаясь на ст.48 НК РФ и ч. 1 ст. 95 КАС указывает, что пропущенный по уважительной причине процессуальный срок может быть восстановлен судом. Налоговым органом пропущен процессуальный срок на подачу административного искового заявления в связи с реорганизацией налоговых органом.

Просит восстановить пропущенный процессуальный срок на подачу административного искового заявления. Взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу с физических лиц за 2019 год в сумме <данные изъяты> руб., за 2020 год в сумме <данные изъяты> руб., пени в сумме <данные изъяты> руб., по транспортному налогу с физических лиц за 2015 год в сумме <данные изъяты> руб., за 2016 года в сумме <данные изъяты> руб., за 2019 год в сумме <данные изъяты> руб., за 2020 год в сумме <данные изъяты> руб., пени в сумме <данные изъяты> руб., а в общей сумме <данные изъяты> руб.

Представители административного истца УФНС России по Калининградской области, в судебное заседание не явились, о дате и времени слушания дела извещены надлежащим образом, одновременно с административным иском ходатайствовали о рассмотрении дела без участия представителя УФНС России по Калининградской области.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о дате и времени слушания дела извещены надлежащим образом, в связи с чем суд рассматривает дело в их отсутствие.

Исследовав собранные по делу доказательства и дав им оценку в соответствии с требованиями ст. 84 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В силу данного конституционного предписания вводимый законодателем механизм регулирования налогообложения должен обеспечивать полноту и своевременность уплаты налогов и сборов и одновременно - правомерный характер связанной с их взиманием деятельности уполномоченных органов и должностных лиц.

В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Согласно положениям ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (ч. 2 и ч. 6 ст. 45 НК РФ).

В соответствии с п.п. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы, установленные НК РФ.

Согласно ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (п. 1). Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 2).

Как следует из налогового уведомления № от 11.10.2018, ФИО1 исчислен транспортный налог за налоговый период 2015 год на катер <данные изъяты>с., ГРН № за 12 месяцев в размере <данные изъяты> руб.; за 2016 год за 12 месяцев – <данные изъяты> руб. (л.д.12). Налоговое уведомление направлено ФИО1 в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика (л.д.49).

Как следует из налогового уведомления № от 04.07.2019, ФИО1 исчислены за налоговый период 2018 год: транспортный налог на катер <данные изъяты>., ГРН № за 12 месяцев в размере <данные изъяты> руб., на автомобиль марки <данные изъяты> <данные изъяты> <данные изъяты> <данные изъяты>, ГРН № за 12 месяцев в размере <данные изъяты> руб.; земельный налог с физических лиц за 2018 год на земельный участок с кадастровым номером №, за 1/2 доли в праве, за 12 месяцев в размере <данные изъяты> руб. (л.д.16). Налоговое уведомление направлено ФИО1 в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика (л.д. 49 оборот).

Как следует из налогового уведомления № от 01.09.2020, ФИО1 исчислены за налоговый период 2019 год: транспортный налог на катер <данные изъяты>., ГРН № за 12 месяцев в размере 1 587 руб., на автомобиль марки <данные изъяты>, ГРН № за 12 месяцев в размере <данные изъяты> руб.; земельный налог с физических лиц за 2018 год на земельный участок с кадастровым номером №, за 1/2 доли в праве, за 12 месяцев в размере <данные изъяты> руб. (л.д.20). Налоговое уведомление направлено ФИО1 в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика (л.д. 50).

Как следует из налогового уведомления № от 01.09.2021, ФИО1 исчислены за налоговый период 2020 год: транспортный налог на <данные изъяты> л.с., ГРН № за 12 месяцев в размере <данные изъяты> руб., на автомобиль марки <данные изъяты>, ГРН № за 12 месяцев в размере <данные изъяты> руб.; земельный налог с физических лиц за 2018 год на земельный участок с кадастровым номером <данные изъяты>, за 1/2 доли в праве, за 12 месяцев в размере № руб. (л.д.26). Налоговое уведомление направлено ФИО1 в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика.

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ, требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В связи с неисполнением ответчиком обязанности по уплате налогов в установленный законом срок, налоговым органом в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ, ФИО1 выставлены требования:

- № об уплате налога, сбора, страховых взносов, штрафа, процентов по состоянию на 06.02.2019, которым истребован к оплате транспортный налог в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб. Срок уплаты по требованию - до 26.03.2019, требование отправлено через личный кабинет налогоплательщика (л.д. 13,15);

- № об уплате налога, сбора, страховых взносов, штрафа, процентов по состоянию на 25.12.2019, которым истребован к оплате транспортный налог в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб. Срок уплаты по требованию установлен - до 11.02.2020, требование отправлено через личный кабинет налогоплательщика (л.д. 17, 19);

- № по состоянию на 15.02.2021 года, которым истребован к оплате транспортный налог в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб. Срок уплаты по требованию установлен - до 02.02.2021, требование отправлено через личный кабинет налогоплательщика (л.д. 21-22);

- № об уплате налога, сбора, страховых взносов, штрафа, процентов по состоянию на 18.12.2020, которым истребован к оплате земельный налог в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб. Срок уплаты по требованию установлен - до 03.02.2021, требование отправлено через личный кабинет налогоплательщика (л.д. 23, 25);

- № об уплате налога, сбора, страховых взносов, штрафа, процентов по состоянию на 25.12.2021, которым истребован к оплате транспортный налог в размере <данные изъяты> руб., пени в размере 20,22 руб., земельный налог в размере <данные изъяты> руб. Срок уплаты по требованию установлен - до 10.02.2022, требование отправлено через личный кабинет налогоплательщика (л.д. 27, 29).;

Частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно разъяснениям, изложенным в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11 июня 1999 года N 41/9 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации", при рассмотрении дел о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции на дату возникновения спорных правоотношений предусмотрено, что заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Конституционный Суд Российской Федерации указывал, что положения пунктов 2 и 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предполагают соблюдение налоговым органом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика определенных ими сроков - как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены, а следовательно, сами по себе не могут рассматриваться как нарушающие конституционные права налогоплательщика (Определение от 28 сентября 2021 года N 1708-О).

Следовательно законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны обратиться в суд за истребованием неоплаченных налогов, сборов, пеней, штрафов.

Кроме того, анализ приведенных выше положений п.п. 2 и 3 ст.48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Абзацем 4 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ в редакции на дату возникновения спорных правоотношений указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Федеральным законом от 23.11.2020 N 374-ФЗ внесены изменения в абзац четвертый пункта 1 ст. 48 НК РФ и в абзаце второй и третий п. 2 ст. 48 НК РФ с заменой цифры «3000» на «10000» рублей.

Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога за счет имущества физического лица предъявляется им первоначально в порядке приказного производства в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Положениями п. 48 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" разъяснено, что если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. В данном случае в административном исковом заявлении указываются сведения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа; к административному исковому заявлению прилагается соответствующее определение мирового судьи (пункт 2 статьи 48 НК РФ, часть 3 статьи 123.4, часть 1 статьи 286, статья 287 Кодекса).

Как следует из материалов дела, МИФНС № 7 по Калининградской области обратилось к мировому судьей 6-го судебного участка Московского судебного района г. Калининграда с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 Определением мирового судьи от 25.07.2022 налоговому органу было отказано в вынесении судебного приказа в связи с истечением процессуального срока (л.д. 7 оборот).

В суд с настоящим административным иском налоговый орган обратился 22.09.2023 года посредством направления административного иска по системе ГАС Правосудие (л.д.38).

Тогда как, учитывая, что общая сумма задолженности по требованиям № от 06.02.2019, № от 25.12.2019, № от 16.12.2020, № от 18.12.2020 и № от 25.12.2021 превысила 10000 рублей, срок исполнения требования № – до 10.02.2022, соответственно шестимесячный срок окончания обращения в суд истек 10.08.2022.

Соответственно обращение в суд имело место со значительным пропуском шестимесячного срока для обращения.

Одновременно с подачей административного иска административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока на подачу в суд административного иска.

Положения частей 1 и 2 статьи 95 Кодекса административного судопроизводства РФ предусматривают, что лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. Заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока подается в суд, в котором надлежало совершить процессуальное действие, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В заявлении должны быть указаны причины пропуска процессуального срока. К заявлению прилагаются документы, подтверждающие уважительность этих причин.

В пункте 30 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 29 марта 2016 г. N 11 разъяснено, что при решении вопроса о восстановлении пропущенного срока необходимо учитывать, что этот срок может быть восстановлен только в случае наличия уважительных причин его пропуска, установленных судом. Такими причинами могут быть обстоятельства, объективно исключавшие возможность своевременного обращения в суд с заявлением о компенсации и не зависящие от лица, подающего ходатайство о восстановлении срока (например, болезнь, лишавшая лицо возможности обращения в суд, его беспомощное состояние, несвоевременное направление лицу копии документа, а также обстоятельства, оцененные судом как уважительные).

Однако, предъявляя требование о восстановлении пропущенного процессуального срока обращения с настоящим административным иском в суд, налоговый орган не представил объективных доказательств, обосновывающих уважительность причин его пропуска.

Несмотря на определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа, принятое 25.07.2022, обращение в суд с административным иском имело место только 22.09.2023.

Направление копии административного иска в адрес налогоплательщика, сведения о чем являются обязательными для приложения к административному иску, также имело место за пропуском срока обращения в суд – 22.09.2023 (л.д. 32-33).

Кроме того, суд учитывает, что налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, имеет правовой отдел, в связи с чем ему должны быть известны порядок и сроки обращения в суд как с заявлением о вынесении судебного приказ, так и с административным иском о взыскании обязательных платежей и санкций в случае принятия судебным органом решения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа, и при должной заботливости и осмотрительности налоговый орган, имея штат сотрудников, имел возможность своевременного обращения в суд в течение шести предусмотренного законом срока.

Таким образом, поскольку административным истцом был пропущен срок для обращения в суд с настоящим административным иском, административный истец утратил право на принудительное взыскание истребуемой задолженности и пени в связи с пропуском предусмотренного законом срока, в связи с чем требования административного истца удовлетворению не подлежат по указанным основаниям.

На основании изложенного

и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании земельного налога с физических лиц за 2019 год в размере <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп., за 2020 год <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп., пени в сумме <данные изъяты> руб.; транспортного налога с физических лиц - за 2015 год в размере <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп., за 2016 год в размере <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп., за 2019 год в размере <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп., за 2020 год в размере <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп., пени <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп., а всего <данные изъяты> <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп. - отказать.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Московский районный суд г. Калининграда в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 04 декабря 2023 года.

Судья Вартач-Вартецкая И.З.

Судья подпись

Копия верна: судья Вартач-Вартецкая И.З.

Секретарь Копычева А.С.

Решение не вступило в законную силу 04.12.2023 года

Подлинный документ находится в деле № 2а-3807/2023 в Московском районном суде г. Калининграда

Помощник