Решение по делу № 2А-1636/2025 от 27.10.2025 | Кетовский районный суд (Курганская область)

Дело № 2А-1636/2025

45RS0008-01-2025-002156-83

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27.10.2025 с.Кетово Курганская область

Кетовский районный суд Курганской области в составе судьи Носко И.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску УФНС России по Курганской области к ФИО1 о взыскании недоимки,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Курганской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки в размере 15829,24 руб., из которых:

- налог на профессиональный доход за март 2024 года в сумме 135 руб., пени в сумме 10,40 руб., начисленные за период с 03.05.2024 по 17.09.2024 на указанную недоимку;

- пени в сумме 15683,84 руб., начисленные за период с 10.01.2024 по 17.09.2024 на совокупную обязанность (в размере 114072,83 руб.).

В судебном заседании от административного истца явки нет, юридическое лицо извещено, имеется ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

От административного ответчика явки нет, юридически извещена.

С учетом положений части 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суд определил рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3, подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщик в силу ч. 1, 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В связи с неисполнением обязанности по уплате имущественных налогов, страховых взносов, в срок, установленный для уплаты налога, страховых взносов, налогоплательщику в порядке ст.75 НК РФ исчислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения данной обязанности.

С учетом изменений, внесенных в НК РФ с 01.01.2023, и переходных положений, установленных Федеральным законом от 14.07.2022 №262-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон №263-ФЗ) в части введения в законодательство понятия ЕНС изменен порядок учета задолженности и принятия решения о ее взыскании в принудительном порядке.

В соответствии с Федеральным законом №263 01.01.2023 все налогоплательщики переведены на единый налоговый платеж. Налоговыми органами для каждого налогоплательщика открыт ЕНС, на котором отражаются налоговые начисления и поступления платежей с формированием итогового сальдо расчетов.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с положениями пункта 1 статьи 4 Федерального закона №263-ФЗ сальдо ЕНС организации или физического лица формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов;

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

В силу прямого указания статьи 69 НК РФ в редакции, действующей с 01.01.2023, наличие у налогоплательщика отрицательного сальдо, сформировавшегося в том числе за счет неисполненной обязанности по уплате налога за период до 01.01.2023, в отношении которой своевременно приняты меры принудительного взыскания и срок ее взыскания не истек, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате данной задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Следует отметить, что статьей 69 НК РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо ЕДС и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо ЕНС.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу пункта 7 статьи 48 НК РФ взыскание задолженности за счет имущества физического лица, которое производится в отношении денежных средств на счетах в банке и электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, осуществляется налоговым органом посредством размещения соответствующего поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности в реестре решений о взыскании задолженности и исполняется банком в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 02 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" для обращения взыскания на денежные средства по исполнительному документу.

Приказом ФНС России от 30 ноября 2022 года N ЕД-7-8/1138@ утвержден порядок ведения реестра решений о взыскании задолженности (далее - Реестр), пунктом 2 которого предусмотрено, что в Реестре подлежат размещению, в том числе следующие документы (сведения из таких документов), в том числе решения о взыскании задолженности за счет денежных средств; поручения налогового органа на списание и перечисление суммы задолженности со счетов налогоплательщика; информация о вступившем в законную силу судебном акте по административным делам о вынесении судебного приказа.

Исходя из материалов дела, ФИО1 с 12.12.2023 состоит на учете в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход.

Применение специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее - НПД) регламентируется Федеральным законом от 27.11.2018 №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее - Федеральный закон от 27.11.2018 №422-ФЗ).

На основании части 1 статьи 2 Федерального закона от 27.11.2018 №422-ФЗ применять специальный налоговый режим НПД вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент и указанных в части 1 статьи 1 Федерального закона.

На основании Федерального закона от 27.11.2018 №422-ФЗ доходы налогоплательщика формируются на основании сформированных им чеков о получении доходов.

В соответствии с частью 1 статьи 9 Федерального закона от 27.11.2018 №422-ФЗ налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с частью 3 статьи 11 Федерального закона от 27.11.2018 №422-ФЗ уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

За март 2024 года ФИО1 начислен налог в сумме 135 руб. по сроку уплаты 02.05.2024, согласно административного иска налог до настоящего времени не уплачен. За период с 03.05.2024 по 17.09.2024 на указанную сумму недоимки (135 руб.) начислены пени в сумме 10,40 руб., согласно административного иска пени также не погашены.

Кроме того, исходя из материалов дела, за налоговый период 2018 года ФИО1 исчислены налоги по сроку уплаты 02.12.2019, в том числе: транспортный налог в сумме 2862 руб., земельный налог по ОКТМО 37516000 в сумме 427 руб., земельный налог по ОКТМО 37614436 в сумме 622 руб. (налоговое уведомление № 62662917 от 22.08.2019). Недоимка по земельном налогу по ОКТМО 37614436 в сумме 98,21 руб. погашена в порядке зачета 16.09.2021 и 12.10.2021, недоимка по транспортному налогу в сумме 2,15 руб. погашена ЕНП 18.04.2023 и 17.05.2023. Недоимки по транспортному налогу в сумме 2859,85 руб., по земельному налогу по ОКТМО 37516000 в сумме 427 руб. и по земельному налогу по ОКТМО 37614436 в сумме 523,79 руб. до настоящего времени не погашены, с 01.01.2023 входят в совокупную обязанность.

За налоговый период 2020 года ФИО1 исчислены налоги по сроку уплаты 01.12.2021: транспортный налог в сумме 2862 руб., земельный налог по ОКТМО 37616001 в сумме 427 руб., земельный налог по ОКТМО 37614404 в сумме 19 руб., земельный налог по ОКТМО 37614424 в сумме 11 руб. (в сумме 5,79руб. уплачен до 01.01.2023), земельный налог по ОКТМО 37614432 в сумме 1100 руб., земельный налог по ОКТМО 37614436 в сумме 622 руб., земельный налог по ОКТМО 57614440 в сумме 109 руб., земельный налог по ОКТМО 37614452 в сумме 32 руб., налог на имущество по ОКТМО 37614432 в сумме 253 руб. (в сумме 79,63 руб. уплачен до 01.01.2023), налог на имущество по ОКТМО 37701000 в сумме 610 руб. (налоговое уведомление № 5112931 от 01.09.2021). Недоимки до настоящего времени не погашены, с 01.01.2023 входят в совокупную обязанность.

За налоговый период 2021 года ФИО1 исчислены налоги по сроку уплаты 02.12.2019: транспортный налог в сумме 2862 руб., земельный налог по ОКТМО 37516000 в сумме 427 руб., земельный налог по ОКТМО 37614404 в сумме 56 руб., земельный налог по ОКТМО 37614424 в сумме 11 руб., земельный налог по ОКТМО 37614432 в сумме 1100 руб., земельный налог по ОКТМО 37614436 в сумме 622 руб., земельный налог по ОКТМО 37614440 в сумме 109 руб., земельный налог по ОКТМО 37614452 в сумме 32 руб., налог на имущество по ОКТМО 37614432 в сумме 151 руб., налог на имущество по ОКТМО 37701000 в сумме 1223 руб. (налоговое уведомление № 9914404 от 01.09.2022). Недоимки до настоящего времени не погашены, с 01.01.2023 входят в совокупную обязанность.

По результатам камеральной налоговой проверки ФИО1 был исчислен НДФЛ в сумме 91000 руб. (Решение №2124 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 29.12.2021). Недоимка в полном объеме не погашена до настоящего времени, с 01.01.2023 входит в совокупную обязанность. За период с 16.06.2023 по 04.06.2025 погашена в сумме 6545,09 руб.

По состоянию на 08.07.2023 на ЕНС ФИО1 имелось отрицательное сальдо, в связи с чем в адрес должника заказным письмом направлено требование №18889, которым предлагалось в срок до 28.11.2023 уплатить:

- транспортный налог за 2018 год – 2859,85 руб.,

- земельный налог по ОКТМО 37516000 за 2018 год - 427 руб.,

- земельный налог по ОКТМО 37614436 за 2018 год – 523,79 руб.,

- транспортный налог за 2020 год - 2862 руб.,

- земельный налог по ОКТМО 37616001 за 2020 год - 427 руб.,

- земельный налог по ОКТМО 37614404 за 2020 год - 19 руб.,

- земельный налог по ОКТМО 37614424 за 2020 год – 5,21 руб.,

- земельный налог по ОКТМО 37614432 за 2020 год - 1100 руб.,

- земельный налог по ОКТМО 37614436 за 2020 год - 622 руб.,

- земельный налог по ОКТМО 37614440 за 2020 год - 109 руб.,

- земельный налог по ОКТМО 37614452 за 2020 год - 32 руб.,

- налог на имущество по ОКТМО 37614432 за 2020 год – 173,37 руб.

- налог на имущество по ОКТМО 37701000 за 2020 год - 610 руб.

- транспортный налог за 2021 год - 2862 руб.,

- земельный налог по ОКТМО 37516000 за 2021 год - 427 руб.,

- земельный налог по ОКТМО 37614404 за 2021 год - 56 руб.,

- земельный налог по ОКТМО 37614424 за 2021 год -11 руб.,

- земельный налог по ОКТМО 37614432 за 2021 год - 1100 руб.,

- земельный налог по ОКТМО 37614436 за 2021 год - 622 руб.,

- земельный налог по ОКТМО 37614440 за 2021 год -109 руб.,

- земельный налог по ОКТМО 37614452 за 2021 год - 32 руб.,

- налог на имущество по ОКТМО 37614432 за 2021 год - 151 руб.,

- налог на имущество по ОКТМО 37701000 за 2021 год - 1223 руб.,

- НДФЛ за 2020 год - 90 998.91 руб.,

- пени - 15033.51 руб.,

- штрафы - 22750 рублей.

В настоящее время коды ОКТМО изменились: кодам ОКТМО 37614432, 37614424, 37614452, 37614404, 37614440, 37614436 соответствуют коду ОКТМО 37514000.

За налоговый период 2022 года ФИО2 исчислены налоги по сроку уплаты 01.12.2023: транспортный налог - в сумме 2862 руб., земельный налог - в сумме 2357 руб., налог на имущество - в сумме 1496 руб. (налоговое уведомление №77878230 от 15.07.2023).

Согласно административного иска в установленный срок налоги не уплачены, недоимка по настоящее время входят в состав совокупной обязанности.

Учитывая, что требование исполнено не было, 09.01.2024 налоговым органом принято Решение №233 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, решение заказным письмом направлено должнику.

09.01.2024 налоговым органом сформировано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности, в том числе недоимок, входящих в требование №18889 от 08.07.2023 (за исключением недоимок по транспортному налогу за 2018 год и земельному налогу по ОКТМО 37614436 за 2018 год), недоимок по имущественным налогам за 2022 год и пеням, начисленным на совокупную обязанностью за период с 01.01.2023 по 09.01.2023.

На основании указанного заявления 26.01.2024 мировым судьей судебного участка №12 Кетовского судебного района Курганской области вынесен судебный приказ №2а-294/2024, который определением от 19.03.2024 отменен в связи с поступившими возражениями должника.

После отмены судебного приказа налоговый орган обратился с административным исковым заявлением в Кетовский районный суд Курганской области, решением суда от 23.10.2024 по делу № 2а-1920/2024 административный иск удовлетворен.

В отношении транспортного налога за 2018 год и земельного налога по ОКТМО 37614436 за 2018 год 22.04.2020 мировым судьей судебного участка №11 Кетовского судебного района Курганской области вынесен судебный приказ № 2а-2021/2020.

Согласно административного иска за период с 08.07.2023 по 09.01.2024 на ЕНС ФИО1 поступили денежные средства в общей сумме 4,30 руб., которые были зачтены в погашение недоимки по НДФЛ за 2020 год.

Таким образом, на 10.01.2024 (дата начала начисления пеней, включенных в исковые требования по настоящему административному исковому заявлению) совокупная обязанность составила 114072,83 руб.

Доказательств обратного не представлено.

За период с 10.01.2024 по 17.09.2024 на совокупную обязанность начислены пени в сумме 15683,84 руб., которые налоговый орган просит взыскать с административного ответчика.

Проверяя обоснованность доводов административного иска, суд находит требования о взыскании недоимки подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Согласно части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с чем, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175 – 180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

административный иск удовлетворить.

Взыскать со ФИО1, проживающей по адресу <адрес> <адрес> <адрес> (ИНН №) в пользу УФНС по Курганской области в счет задолженности 15829,24 руб., из которых:

- пени в сумме 15683,84 руб., начисленные за период с 10.01.2024 по 17.09.2024 на совокупную обязанность.

Взыскать со ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения в Курганский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Кетовский районный суд Курганской области.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Судья И.Н.Носко