Дело №2а-1513/2023

УИД13RS0019-01-2022-001963-71

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Рузаевка 15 декабря 2023 г.

Рузаевский районный суд Республики Мордовия в составе председательствующего судьи Бардиной Т.В., при секретаре судебного заседания Горбачевой М.А.,

с участием в деле:

административного истца – Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия, его представителя – ФИО1, действующей на основании доверенности от 26 мая 2023 г.,

административного ответчика – ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия (далее – УФНС по РМ) обратилось в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО2, являясь в период с 15 июня 1994 г. по 13 июля 2010 г. собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, в период с 13 июля 2010 г. по 19 июля 2016 г. - земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, в период с 19 июля 2016 г. по 18 марта 2020 г. - земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, обязанность по уплате земельного налога исполнял не своевременно, в связи с чем, в его адрес были выставлены требования, которые до настоящего времени в полном объеме не исполнены. Судебный приказ о взыскании с ФИО2 пени, начисленных за несвоевременную уплату земельного налога, отменен, в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения.

Просит взыскать с ФИО2 пени по земельному налогу в размере 991 руб. 93 коп.

Административный истец – представитель УФНС по РМ в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен своевременно и надлежащим образом, ведущий специалист-эксперт правового отдела №1 УФНС по РМ ФИО1 направила в суд заявление с просьбой о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик - ФИО2 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен своевременно и надлежащим образом, в представленных письменных возражениях на административный иск просил в удовлетворении заявленных требований отказать, в связи с пропуском административным истцом срока обращения в суд.

Суд, в соответствии со статьёй 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), пришел к выводу о возможности рассмотрения административного дела в отсутствие указанных лиц.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги.

Согласно статье 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Пунктом 2 статьи 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика или плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно статье 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога.

В соответствии с пунктом 4 статьи 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно пункту 6 статьи 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В силу пунктов 1, 4 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно пункту 6 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты налогоплательщиком налога в установленные законом сроки для него наступают неблагоприятные последствия в виде обязанности уплаты пени (статья 75 НК РФ).

Согласно статье 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Согласно пункту 1 статьи 387 НК РФ земельный налог (далее - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Статьей 389 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (пункт 1).

В силу положений пункта 1 статьи 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 391 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (пункт 4 статьи 391 НК РФ).

Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (часть 6 статьи 289 КАС РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 руб., за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 руб.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии со статьей 95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, пропущенный процессуальный срок не подлежит восстановлению независимо от причин его пропуска.

Заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока подается в суд, в котором надлежало совершить процессуальное действие, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В заявлении должны быть указаны причины пропуска процессуального срока. К заявлению прилагаются документы, подтверждающие уважительность этих причин.

Согласно части 8 статьи 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является безусловным основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления.

В силу части 5 статьи 180 КАС РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Судом установлено, что за административным ответчиком были зарегистрированы на праве собственности следующие объекты налогообложения: земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> (дата регистрации права 15 июня 1994 г., дата утраты права 13 июля 2010 г.), земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> (дата регистрации права 13 июля 2010 г., дата утраты права 19 июля 2016 г.), земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> (дата регистрации права 19 июля 2016, дата утраты права 18 марта 2020 г.).

Административным истцом в адрес ФИО2 направлены налоговые уведомления № от 12 сентября 2016 г., № от 20 сентября 2017 г., №от 4 июля 2019 г. с разъяснением об уплате налогов не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборов.

Налогоплательщик обязанность по уплате налога в полном объеме не исполнил, в связи с чем, налоговым органом в адрес налогоплательщика выставлены требования об уплате налога и пени: № от 2 июля 2019 г. со сроком уплаты до 10 сентября 2019 г., № от 26 июня 2020 г. со сроком уплаты до 20 ноября 2020 г.

Указанные требования налогоплательщиком в полном объеме исполнены не были, в связи с чем, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

27 декабря 2022 г. мировым судьей судебного участка №4 Рузаевского муниципального района Республики Мордовия выдан судебный приказ о взыскании с ФИО2 пени, начисленных за несвоевременную уплату земельного налога, за период с 2 декабря 2016 г. по 25 июня 2020 г. в размере 1 242 руб. 88 коп., который определением мирового судьи судебного участка №4 Рузаевского района Республики Мордовия от 19 января 2023 г. отменен, в связи с поступившими возражениями ФИО2

30 июня 2023 г. налоговый орган обратился в Рузаевский районный суд Республики Мордовия с административным иском к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций, который определением суда от 5 октября 2023 г. оставлен без рассмотрения, в связи с не представлением документов, подтверждающих обстоятельства, на которых основаны измененные требования (расчет денежной суммы, составляющей санкцию).

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в Рузаевский районный суд Республики Мордовия 27 октября 2023 г., о чем свидетельствует почтовый штемпель на конверте.

При таких обстоятельствах, учитывая, что после отмены судебного приказа (19 января 2023 г.) налоговый орган должен был обратиться с административным иском в суд до 19 июля 2023 г., а после оставления без рассмотрения первоначального административного иска очередное обращение в суд имело место (27 октября 2023 г.), суд приходит к выводу, что срок на обращение в суд с настоящим административным иском налоговым органом пропущен.

Из буквального толкования норм права о порядке взыскания налога, пеней, штрафа, предусмотренных статьей 48 НК РФ следует, что судебная процедура взыскания недоимки не может быть начата без восстановления срока для обращения в суд, для чего необходимо обратиться с заявлением о восстановлении пропущенного срока по уважительной причине установленного законом шестимесячного срока.

Вместе с тем, ходатайство о восстановлении пропущенного срока административный истец не заявлял, о наличии предусмотренных законом оснований для этого не указывал.

При этом суд учитывает, что административный истец является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем, ему должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Факт первоначального обращения налогового органа в суд с административным иском 30 июня 2023 г., с учетом его оставления без рассмотрения, не свидетельствует о соблюдении процессуального срока на обращение в суд с настоящим административным иском, оставление судом административного искового заявления без рассмотрения течение процессуального срока на обращение с административном иском в суд не приостанавливает.

Исходя из изложенного, суд приходит к выводу, что административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций подлежит оставлению без удовлетворения.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Мордовия через Рузаевский районный суд Республики Мордовия в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Т.В. Бардина