Дело № 2а-1800/2022
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
08 декабря 2022 года г. Чайковский
Чайковский городской суд Пермского края в составе:
председательствующего судьи Грибановой А.А.,
при секретаре Салаховой Л.Ю.,
с участием административного ответчика ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам,
установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю (далее – налоговый орган) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 (далее – налогоплательщик).
В обоснование требований административный истец указал, что административный ответчик является плательщиком страховых взносов по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию. Согласно сведений соответствующих регистрирующих органов ФИО1 состоял на учете в налоговом органе с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, как лицо, зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя, являлся плательщиком страховых взносов в Пенсионный Фонд РФ и Федеральный фонд социального страхования в фиксированном размере. Недоимка по страховым взносам за расчетный период 2018г. составила на обязательное пенсионное страхование – 26 545 руб., на обязательное медицинское страхование – 5 840 руб. Требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов в срок до ДД.ММ.ГГГГ оставлено налогоплательщиком без исполнения. Судебный приказ №, вынесенный ДД.ММ.ГГГГ, был отменен по заявлению должника ДД.ММ.ГГГГ. Задолженность до настоящего времени не погашена. Налоговый орган просит восстановить срок, предусмотренный п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ, взыскать с налогоплательщика суммы задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование 26 545 руб., на обязательное медицинское страхование 5 840 руб., возместить почтовые расходы на сумму 78 руб.
Административный истец - ИФНС России № 21 по Пермскому краю представил заявление о рассмотрении административного дела в отсутствие своего представителя, на заявленных требованиях настаивал по доводам, изложенным в административном иске.
Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании приводил доводы письменных возражений о подаче иска налоговым органом, как лицом, не имеющим полномочий. Возражений по предмету спора, сумме задолженности по обязательным налогам не приводил, доказательств оплаты долга не представил.
Административный иск подлежит удовлетворению.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан своевременно платить законно установленные налоги и сборы.
В силу п.п. 1,2 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
Налоговое требование об уплате налога, в силу п. 6 ст. 69 Налогового кодекса РФ, может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.
В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Согласно п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (пункт. 2).
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 3).
Согласно п.п. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являются плательщиками страховых взносов.
В соответствии с п.п. 1,2 ст. 430 Налогового кодекса РФ индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, обязаны уплачивать соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в следующем порядке: за расчетный период 2018 год страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, если величина дохода за расчетный период не превышает 300 000 руб., в фиксированном размере 26 545 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 руб.
Статьей 432 Налогового кодекса РФ установлено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в п.п. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1). Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено Налогового кодекса РФ (пункт 2).
Пунктом 5 ст. 430 Налогового кодекса РФ установлено, что, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.
За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.
Уплата страховых взносов плательщиками, прекратившими осуществлять деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.
Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю (далее – Инспекция) создана ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии с п.п. 1 - 3, 6.2.6 Положения об Инспекции, утвержденного руководителем УФНС России по Пермскому краю ДД.ММ.ГГГГ, Инспекция централизованно и единолично на территории Пермского края осуществляет полномочия по реализации положений ст. 48 Налогового кодекса РФ (процессные меры взыскания в отношении физических лиц).
На налоговом учёте в качестве налогоплательщика состоит гр. ФИО1 (л.д. 7), который в соответствии со ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ обязан своевременно платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно выписке из ЕГРИП гр. ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, предпринимательская деятельность прекращена (л.д. 8-9).
В установленный срок страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за налоговый период 2018г. ФИО1 уплачены не были. Так, недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в Пенсионный фонд РФ, за расчетный период 2018г. составила 26 545 руб.; недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда социального страхования за расчетный период 2018г. составила 5 840 руб.
В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов за расчетный период 2018г., административному ответчику направлено соответствующее требование № от ДД.ММ.ГГГГ с установлением срока оплаты – до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 10), что подтверждено списком заказных писем № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 11).
Обязательство налогоплательщиком в установленный срок не исполнено.
Установив, что ФИО1 не исполнил в добровольном порядке обязанность по уплате задолженности по страховым взносам, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, который вынесен ДД.ММ.ГГГГ за №, в связи с поступившими возражениями налогоплательщика отменен ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 5).
Указанная недоимка по обязательным платежам административным ответчиком не погашена, является актуальной согласно данным карточки «Расчеты с бюджетом» (л.д. 12-13,26).
На основании решения суда от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № с ФИО1 взыскана задолженность по обязательным платежам, в числе которых недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ (расчетный период 2020 год), в размере 32 448 руб. 00 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ (расчетный период 2020 год), в размере 114 руб. 92 коп., недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ (расчетный период 2020 год) в размере 8 426 руб. 00 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ (расчетный период 2020 год) в размере 29 руб. 84 коп., недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ (расчетный период 2021 год), в размере 1046 руб. 71 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ (расчетный период 2021 год), в размере 0 руб. 89 коп., недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ (расчетный период 2021 год) в размере 271 руб. 81 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ (расчетный период 2021 год) в размере 0 руб. 23 коп.
Указанная задолженность первоначально была взыскана с налогоплательщика на основании судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, отмененного ДД.ММ.ГГГГ.
В рассматриваемом споре налоговым органом заявлена к взысканию недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере (за расчетный период 2018 год), что свидетельствует об отсутствии повторного взыскания за один и тот же налоговый период.
В части восстановления налоговому органу пропущенного срока, предусмотренного п. 2 ст. 48 НК РФ, суд исходит из следующего.
Исходя из смысла положений ст. 48 Налогового кодекса РФ, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.
При принудительном взыскании сумм налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные ст. 48 Налогового кодекса РФ, как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.
Как разъяснено в п. 26 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.12.2016 № 62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса РФ и Арбитражного процессуального кодекса РФ о приказном производстве», истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа.
Проверка соблюдения сроков до обращения с заявлением о выдачи судебного приказа входит в компетенцию мирового судьи. Соответственно, суд при рассмотрении административного иска, после отмены судебного приказа обязан проверить лишь соблюдение установленного п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ шестимесячного срока. Указанная правовая позиция согласуется с разъяснениями указанными в «Обзоре судебной практики Верховного Суда РФ № 2 (2019)», утвержденной Президиумом Верховного Суда РФ 17.07.2019 (пункт 38), позицией Конституционного Суда РФ в определении от 30.01.2020 № 12-О.
В рассматриваемом споре сумма задолженности ФИО1 по страховым взносам превысила 10000 руб., требованием № срок для уплаты обязательных платежей установлен до ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, срок подачи заявления о взыскании неуплаченных обязательных сумм истекал ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ + 6 мес.).
С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье ДД.ММ.ГГГГ (дата оттиска штемпеля на почтовом конверте), т.е. за пропуском установленного п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ срока.
Судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (ст. 123.4 Кодекса административного судопроизводства РФ). Вынесение судебного приказа свидетельствует о восстановлении лицу пропущенного срока обращения с таким заявлением, предусмотренного п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ. Судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ.
Поскольку проверка законности и обоснованности судебного приказа относится к компетенции суда кассационной инстанции (ч. 3 ст. 123.8 Кодекса административного судопроизводства РФ), а определение об отмене судебного приказа в соответствии с главами 34, 35 Кодекса административного судопроизводства РФ не подлежит обжалованию, то при рассмотрении настоящего административного иска о взыскании обязательных платежей после отмены судебного приказа по такому же требованию суд не вправе проверять названные судебные акты, в частности, право налогового органа на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, соблюдение им срока на такое обращение.
Шестимесячный срок для обращения за судебной защитой и взысканием суммы задолженности после отмены судебного приказа начал свое течение с ДД.ММ.ГГГГ и истекал ДД.ММ.ГГГГ. Настоящий административный иск налоговым органом направлен в суд ДД.ММ.ГГГГ (дата оттиска штемпеля на почтовом конверте, л.д. 18). Таким образом, установленный ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ срок административным истцом соблюден. Соблюдение иных сроков налоговым органом, при рассмотрении административного иска, после отмены судебного приказа, судом не проверяется.
Налогоплательщик, зная о своей обязанности о необходимости своевременного внесения обязательных платежей, страховые взносы за 2018г. не уплатил, при этом уважительных причин неисполнения обязанности не представил.
Неуплата обязательных платежей по страховым взносам за расчетный период 2018г. на обязательное пенсионное страхование в сумме 26 545 руб. и обязательное медицинское страхование в сумме 5 840 руб. подтверждена документально, до настоящего времени ФИО1 не погашена.
Расчет задолженности соответствует действующему налоговому законодательству. Наличие обстоятельств, исключающих возможность взыскания задолженности в принудительном порядке, не установлено.
С учетом изложенного, суд находит требования налогового органа о взыскании задолженности законными и обоснованными.
Возражения административного ответчика о полномочиях и легитимности деятельности административного истца, приведенные в письменной форме и в судебном заседании, основаны на собственной оценке положений Конституции РФ и нормативных правовых актов, регулирующих деятельность судов и налогового органа, подлежат отклонению.
Руководствуясь установленными обстоятельствами, приведенными в решении положениями налогового законодательства, суд удовлетворяет заявленные административным истцом требования в полном объеме.
В соответствии с ч. 1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела, к которым в силу п. 6 ст. 106 Кодекса административного судопроизводства РФ относятся почтовые расходы.
Согласно разъяснениям, содержащимся в п. 1 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 21.01.2016 № 1 «О некоторых вопросах применения законодательства о возмещении издержек, связанных с рассмотрением дела» судебные расходы, состоящие из государственной пошлины, а также издержек, связанных с рассмотрением дела, представляют собой денежные затраты (потери), распределяемые в порядке, предусмотренном главой 10 Кодекса административного судопроизводства РФ.
Административным истцом понесены почтовые расходы по отправке административному ответчику копии административного иска. В подтверждение несения указанных расходов приложен список внутренних почтовых отправлений № от ДД.ММ.ГГГГ (п/н 1), согласно которому сумма платы за пересылку почтовой корреспонденции составила 78 руб. (л.д. 16-17). Понесенные почтовые расходы подлежат возмещению административному истцу за счет административного ответчика.
В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 (ред. от 09.07.2020) «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства РФ», при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса РФ судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса РФ как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.
Положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.
В связи с изложенным, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход местного бюджета госпошлину в размере
1171,55 руб.
Руководствуясь ст. ст. 175, 177, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ,
РЕШИЛ:
Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, проживающего: <адрес>
- недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2018 год в размере 26 545 руб. 00 коп.,
- недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за расчетный период 2018 год в размере 5 840 руб. 00 коп.,
- почтовые расходы в размере 78 руб. 00 коп.
Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> государственную пошлину в местный бюджет в размере 1 171 руб. 55 коп.
Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Чайковский городской суд Пермского края в течение одного месяца со дня вынесения решения.
Судья: подпись А.А.Грибанова
Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.
«КОПИЯ ВЕРНА»
подпись судьи _____________________________________
(А.А. Грибанова)
Секретарь судебного заседания отдела обеспечения судопроизводства по гражданским делам Чайковского городского суда Пермского края
_____________________
(Л.Ю.Салахова)
«_____» _____________ 20__ г
Решение (определение) ___ вступило в законную силу.
Подлинный документ подшит в деле № 2а- 1800 /2022
УИД 59RS0040-01-2022-002715-95
Дело находится в производстве
Чайковского городского суда Пермского края