Дело №

№

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

28 апреля 2025 года Бавлинский городской суд Республики Татарстан

под председательством судьи Саитова М.И.,

при секретаре Сафиной Э.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 16 по Республике Татарстан (далее - межрайонная ИФНС России № 16 по Республике Татарстан) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени на отрицательный остаток сальдо ЕНС в размере 13658 рублей 96 копеек. В обоснование заявленных требований административный истец указал, что должнику направлялось требование от 25.05.2023 №734 на сумму 113561 рубль 94 копейки, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС, которое до настоящего времени должником не погашено. За каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начислены пени на отрицательный остаток сальдо ЕНС с 11.10.2023 по 08.07.2024 года в сумме 13658 рублей 96 копеек. На сумму основного долга были приняты следующие меры взыскания: решение по делу №2а-442/2023 от 10.08.2023 года на сумму взыскания 109757 рублей; судебный приказ 2а-12/2023 от 02.11.2023 на сумму взыскания 12420 рублей 62 копейки, который отменен определением от 29.08.2024 года ввиду поступления от ответчика возражений относительно его исполнения.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 16 по Республике Татарстан в суд не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие административного истца.

Административный ответчик ФИО1 на судебное заседание не явилась, заявлением просила рассмотреть дело без ее участия, просила в удовлетворении административного искового заявления отказать, поскольку заявленная сумма подлежит списанию в ходе процедуры внесудебного банкротства.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан уплачивать законно установленные налоги.

В силу пункта 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации 1. Исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков:

4) физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов;

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 6 статьи 45 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с положениями статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии с подпунктом 2 статьи 1, статей 4, 5 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 введен в действие механизм единого налогового счета (далее - ЕНС) в целях учета платежей в бюджетную систему Российской Федерации.

В соответствии с пунктами 1 - 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Пункты 7 и 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривают, что обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи: 1) со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи; 2) со дня, на который приходится срок уплаты налога, зачтенного в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате такого налога; 3) со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи; 4) со дня зачета сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем третьим пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса; 5) со дня перечисления денежных средств не в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом не выдан исполнительный документ, налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; 6) со дня удержания налоговым агентом сумм налога, если обязанность по исчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика возложена в соответствии с настоящим Кодексом на налогового агента.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Как установлено в судебном заседании, ФИО1, ИНН №, состоит на учете в МРИ ФНС №16 по Республике Татарстан.

В соответствии с налоговой декларацией по налогу на доходы физических лиц ФИО1 за отчетный 2021 год получила в дар земельный участок и жилой дом, общей стоимостью 844280 рублей.

В связи с не исполнением обязанности по уплате налога на доходы физического лица и штрафы за налоговые правонарушения МИФНС №16 по Республике Татарстан в отношении ФИО1 было выставлено требование от 25.05.2023 №734, согласно которому задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ составила 105885 рублей 03 копейки, пени – 6304 рубля 94 копейки, штрафы 1371 рубль 97 копеек, итого 113561 рубль 94 копейки, срок уплаты установлен до 17.07.2023 года.

Решением от 10.10.2023 года №1596 постановлено взыскать с ФИО1 указанную в требовании от 25.05.2023 года №734 задолженность в размере 118305 рублей 65 копеек.

19.08.2024 года мировым судьей судебного участка №1 по Бавлинскому судебному району Республики Татарстан вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 в пользу взыскателя МИФНС №16 по Республике Татарстан задолженности по налогам в общей сумме 11813 рублей 33 копейки.

Определением мирового судьи судебного участка №1 по Бавлинскому судебному району Республики Татарстан от 29.08.2024 года отменен судебный приказ от 19.08.2024 года по делу № в связи с поступившим от должника возражением.

Согласно сообщению №15989657 от 11.11.2024 года о возбуждении процедуры внесудебного банкротства указаны суммы недоимки по обязательным платежам: 62055 рублей 56 копеек, 12371 рубль 71 копейка.

В соответствии с ответом МИФНС №16 сумма задолженности в размере 13658 рублей 96 копеек в рамках внесудебного банкротства списанию не подлежит, поскольку в заявлении ФИО1 о внесудебном банкротстве не указаны сведения по обязательным платежам.

Как следует из документов, предоставленных МИФНС №16 по Республике Татарстан у ФИО1 05.01.2023 года образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 111098 рублей 44 копейки, в том числе пени 2469 рублей 47 копеек. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 2469 рублей 47 копеек. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №6378 от 08.07.2024, общее сальдо в сумме 109896 рублей 57 копеек, в том числе пени 24696 рублей 57 копеек. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа 6378 от 08.07.2024 года, обеспеченный ранее принятым мерами взыскания, составляет 11037 рублей 61 копейка. Таким образом, задолженность по пени в общей сложности составляет 13658 рублей 96 копеек.

Расчет задолженности судом проверен, является обоснованным и арифметически правильным, подтверждается материалами дела и принимается судом в качестве относимого, допустимого, достоверного и достаточного доказательства имеющейся задолженности административного ответчика.

В силу части 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства и подтвердить факты, на которые они ссылаются, как на основания своих требований или возражений.

Со стороны административного ответчика доказательства, опровергающие исковые требования административного истца не представлено, при рассмотрении дела не установлены.

При таких обстоятельствах суд признает административное исковое заявление обоснованным и подлежащим удовлетворению, так как ответчиком не исполнены в установленный законом срок обязательства по уплате налога и пени.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации, подлежит взысканию госпошлина в размере 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 16 по Республике Татарстан к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (№) в доход государства задолженность по видам платежа:

-пени на отрицательный остаток сальдо ЕНС с 11.10.2023 года по 08.07.2024 года в сумме 13658 рублей 96 копеек.

Взыскать с ФИО1 (№) в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации, государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Татарстан в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме через Бавлинский городской суд Республики Татарстан.

Судья: подпись.

Копия верна, судья: М.И. Саитов.