Решение по делу № 2А-246/2025 от 27.02.2025

Дело № 2а-246/2025

73RS0002-01-2024-007798-25

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Ульяновск 27 февраля 2025 года

Засвияжский районный суд г.Ульяновска в составе:

председательствующего судьи Кезиной О.А.,

при секретаре Мурзакове М.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО3 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Ульяновской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО3 о взыскании обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление мотивировано тем, что на налоговом учете в УФНС России по <адрес> (административный истец) состоит ФИО2 (административный ответчик). Согласно ст.23 Налогового кодекса РФ (Далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Налогоплательщик имеет (имел) в собственности следующие объекты налогообложения: транспортное средство ФИО1 2.5, государственный регистрационный знак <***>; квартиру, расположенную по адресу: <адрес> Б, <адрес>. Также административный ответчик являлся в 2020, 2021 годах индивидуальным предпринимателем. У административного ответчика имеется задолженность, которая составляет 92 769 руб. 59 коп., из которых транспортный налог за 2019, 2021, 2022 годы составляет 23 185 руб. 68 коп., пени по транспортному налогу за 2014-2022 – 13 663 руб. 29 коп., налог на имущество за 2019 год – 2 027 руб. 00 коп., пени по налогу на имущество за 2017-2019 – 1 082 руб. 73 коп., ОПС за 2020, 2021 годы – 21 626 руб. 39 коп., пени по ОПС за 2018-2021 – 18 234 руб. 70 коп., ОМС за 2020, 2021 годы – 8 765 руб. 76 коп., пени по ОМС за 2018-2021 – 4 184 руб. 04 коп. Административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность в размере 92 769 руб. 59 коп.

Представитель административного истца в судебном заседании не присутствовал, о времени и месте рассмотрения дела извещен. Представила письменные пояснения по делу.

Административный ответчик ФИО3 в судебном заседании не участвовал, извещался судом о времени и месте судебного заседания.

Руководствуясь положениями ст. 150 КАС РФ, суд определил рассмотреть административное дело по существу в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы административного дела, суд пришел к следующему выводу.

Согласно ст. 14, 62 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон. Лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В силу ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 1 НК РФ порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.

В силу ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направленного органом.

Налоговая база по транспортному налогу определяется в соответствии со ст. 395 НК РФ. Расчет суммы налога производится в соответствии со ст. <адрес> №-ЗО от ДД.ММ.ГГГГ «О транспортном налоге в <адрес> и ст. 362 НК РФ Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом доли в праве общей долевой собственности, количества месяцев владения и налоговых льгот.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом доли в праве общей долевой собственности, количества месяцев владения и налоговых льгот.

Согласно п. 2 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их инвентаризационной стоимости.

Налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 409 НК РФ).

В соответствии с пп. 1, пп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ индивидуальные предприниматели (не работодатели) обязаны уплачивать страховые взносы за себя на обязательное пенсионное и медицинское страхование исходя из своего дохода.

Гражданин, зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя фактически не осуществляющий предпринимательскую деятельность, имеет законодательно закрепленную возможность в любой момент обратиться в регистрирующий орган с заявлением о государственной регистрации прекращения данной деятельностью и, следовательно, связанных с ней прав и обязанностей.

Таким образом, обязанность по уплате страховых взносов в виде фиксированного платежа в Пенсионный фонд Российской Федерации возникает у индивидуального предпринимателя с момента приобретения им указанного статуса и не связана с фактическим осуществлением предпринимательской деятельности и получением доходов и прекращается с даты государственной регистрации прекращения деятельности.

В соответствии с пунктами 2,3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы ст. 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч руб.;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч руб.,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч руб.,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч руб.,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч руб. (пункт 3).

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Судом установлено, что ФИО2 состоит на налоговом учете в УФНС России по <адрес> в качестве налогоплательщика.

ФИО2 в спорный период являлся собственником транспортного средства ФИО1 2.5, государственный регистрационный знак <***>, жилого помещения, расположенного по адресу: <адрес> Б, <адрес>,

Также ФИО2 в спорный период являлся индивидуальным предпринимателем.

Из пояснений представителя административного истца следует, что ранее задолженность по налогу на имущество и транспортному налогу была взыскана следующими судебными актами и постановлениями налогового органа, которые по настоящее время не исполнены в полном объеме: - налог на имущество, транспортный налог за 2014, 2016 год взыскан решением Засвияжсакого районного суда <адрес> №ак-738/2022 от ДД.ММ.ГГГГ; - налог на имущество, транспортный налог за 2017 год взыскан решением Засвияжского районного суда <адрес> №а-458/2021 от ДД.ММ.ГГГГ; налог на имущество, транспортный налог за 2018 год взыскан решением Засвияжского районного суда <адрес> №а-4390/2021 от ДД.ММ.ГГГГ; - налог на имущество, транспортный налог за 2019 год взысканы судебным приказом №а-2446/2021 от ДД.ММ.ГГГГ мирового судьи судебного участка № Засвияжского судебного района <адрес>.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за просрочку исполнения обязанности по уплате транспортного налога начислены пени: за 2014 в сумме 2 358 руб. 68 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 1963 календарных дня, за 2016 год в сумме 2 922 руб. 60 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 1963 календарных дня; за 2017 год в сумме 2 997 руб. 79 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 1414 календарных дня, за 2018 год в сумме 2 275 руб. 70 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 1050 календарных дня, за 2019 год в сумме 1 869 руб. 91 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 914 календарных дня; за 2021 год в сумме 1072 руб. 00 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 405 календарных дня; за 2022 год в сумме 166 руб. 61 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 40 календарных дней.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за просрочку исполнения обязанности по уплате налогов на имущество начислены пени: за 2017 год в сумме 223 руб. 51 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 798 календарных дня; за 2018 год в сумме 339 руб. 84 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 1059 календарных дня; за 2019 год в сумме 519 руб. 38 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 914 календарных дня.

Задолженность по страховым взносам была взыскана следующими судебными актами и постановлениями налогового органа, которые по настоящее время не исполнены в полном объеме: страховые взносы за 2018 год в сумме 33 034 руб. 53 коп. взысканы налоговым органом Постановлением № от ДД.ММ.ГГГГ по ст. 47 НК РФ. Исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, окончено ДД.ММ.ГГГГ, исполнительный лист повторно не предъявлялся; страховые взносы за 2019 год в сумме 36 343 руб. 70 коп. взысканы налоговым органом Постановлением № от ДД.ММ.ГГГГ по ст. 47 НК РФ. Исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ окончено ДД.ММ.ГГГГ. Исполнительный лист повторно мне предъявлялся; страховые взносы за 2020 год взысканы судебным приказом №а-2446/2021 от ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за просрочку исполнения обязанности по уплате ОПС начислены пени: за 2018 год в сумме 4 518 руб. 77 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 1357 календарных дня; за 2019 год в сумме 8 159 руб. 19 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 1021 календарных дня; за 2020 год в сумме 5 226 руб. 13 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 921 календарных дня, за 2021 год в сумме 330 руб. 60 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 889 календарных дня.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за просрочку исполнения обязанности по уплате ОМС начислены пени: за 2018 год в сумме 786 руб. 54 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 1357 календарных дня; за 2019 год в сумме 1144 руб. 34 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 1021 календарных дня; за 2020 год в сумме 2 167 руб. 31 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 921 календарных дня; за 2021 год в сумме 85 руб. 85 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 889 календарных дня.

Так, с ДД.ММ.ГГГГ вступил в силу Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее также - Федеральный закон N 263-ФЗ), в соответствии с которым с ДД.ММ.ГГГГ осуществлен переход налогоплательщиков на единый налоговый счет.

Согласно пункту 1 статьи 1 Федерального закона N 263-ФЗ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 3 статьи 1 Федерального закона N 263-ФЗ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

По смыслу положений названного Федерального закона, сальдо единого налогового счета на ДД.ММ.ГГГГ формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ данных, в частности, о суммах неисполненных (до ДД.ММ.ГГГГ) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов. При этом, в силу прямого указания пункта 1 части 2 статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ, в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности.

При этом требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ, прекращает действие требований, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований (подпункты 2, 3 статьи 45, статья 48, пункт 1 статьи 69 Налогового Кодекса Российской Федерации; пункт 1 часть 1, пункт 1 часть 2, пункт 1 часть 9 статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ).

Административный истец установил неисполнение налогоплательщиком обязанности по уплате обязательных платежей.

Задолженность административного ответчика составила 92 769 руб. 59 коп., из которых транспортный налог за 2019, 2021, 2022 годы составляет 23 185 руб. 68 коп., пени по транспортному налогу за период с 2014 года по 2022 год – 13 663 руб. 29 коп., налог на имущество за 2019 год – 2 027 руб. 00 коп., пени по налогу на имущество за период с 2017 года по 2019 год – 1 082 руб. 73 коп., ОПС за 2020 год, 2021 год – 21 626 руб. 39 коп., пени по ОПС за период с 2018 года по 2021 год – 18 234 руб. 70 коп., ОМС за 2020 год, 2021 год – 8 765 руб. 76 коп., пени по ОМС за период с 2018 года по 2021 год– 4 184 руб. 04 коп.

В адрес налогоплательщика направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Судебный приказ по административному делу №а-2446/2021 от ДД.ММ.ГГГГ был отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими от должника возражениями.

В связи с тем, что в установленный срок обязанность по уплате налога и пени налогоплательщиком выполнена не была, административный истец, руководствуясь ч. 1 ст. 48 НК РФ, обратился сначала в мировой суд за выдачей судебного приказа о взыскании налога и пени, а после отмены судебного приказа в связи с возражениями относительно его выдачи со стороны административного ответчика – в районный суд с административным исковым заявлением о взыскании налога и пеней.

Настоящее административное исковое заявление принято судом ДД.ММ.ГГГГ в срок, предусмотренный ст. 48 НК РФ.

Как следует из положений подпунктов 4 и 5 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации, безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях: принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности; в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Постановление об окончании и возвращении исполнительного документа взыскателю от ДД.ММ.ГГГГ вынесено в соответствии с п. 3 ч. 1 ст. 46, п. 3 ч. 1 ст. 47 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве».

Административный истец начисляет административному ответчику и просит взыскать с него в судебном порядке пени за неуплату страховых взносов на ОМС и ОПС за 2018 год в сумме 4 518 руб. 77 коп. (по ОПС), в сумме 786 руб. 54 коп. (по ОМС) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Данные суммы взысканию не подлежат.

Правильность произведенных налоговым органом расчетов суммы задолженности должником не оспорена.

Оснований для освобождения административного ответчика от уплаты задолженности по налогу не выявлено. Доказательств обратному не представлено.

В связи с неоплатой налога на имущество в установленный законом срок требование о взыскании пени является правомерным и подлежит удовлетворению.

С учетом вышеприведенных правовых норм и установленных обстоятельств по делу, суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования истца подлежат удовлетворению.

При таких обстоятельствах административные исковые требования подлежат удовлетворению.

Руководствуясь ст. 176 – 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО3 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО3 (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области задолженность в размере 87 464 руб. 28 коп., из которых: транспортный налог за 2019 год, 2021 год, 2022 год – 23 185 руб. 68 коп., пени по транспортному налогу за период с 2014 года по 2022 год – 13 663 руб. 29 коп., налог на имущество за 2019 год – 2 027 руб. 00 коп., пени по налогу на имущество за период с 2017 года по 2019 год – 1 082 руб. 73 коп., ОПС за 2020 год, 2021 год – 21 626 руб. 39 коп., пени ОПС за период с 2019 год по 2021 год – 13 715 руб. 93 коп., ОМС за 2020 год, 2021 год – 8 765 руб. 76 коп., пени ОМС за период с 2019 года по 2021 год – 3 397 руб. 50 коп.

Взыскать с ФИО3 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 4 000 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Ульяновский областной суд через Засвияжский районный суд г. Ульяновска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: О.А. Кезина

Мотивированное решение суда изготовлено 13.03.2025.