Дело № 2а-4728/2023

УИД 50RS0052-01-2023-004501-65

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 июля 2023 года л. Ленина, д. 5, г. Щёлково Московской обл.

Щёлковский городской суд Московской области в составе председательствующего судьи Малинычевой Т.А.,

при помощнике судьи Новиковой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №16 по Московской области к Минасяну ФИО4 о взыскании недоимки по уплате налогов и сборов, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №16 по Московской области, уточнив исковые требования, обратилась в Щелковский городской суд Московской области с административным исковым заявлением к Минасяну ФИО5 о взыскании недоимки по уплате налога, пени. В обоснование требований указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС России №16 по Московской области в качестве налогоплательщика. По данным налогового органа, за административным ответчиком числится задолженность: по налогу на профессиональный доход за июнь 2021 года в размере 2754,89 руб., пени за несвоевременную оплату налога в размере 42,29 руб., по налогу на профессиональный доход за июль 2021 года в размере 3042,14 руб., пени за несвоевременную оплату налога в размере 26,92 руб., по налогу на профессиональный доход за август 2021 года в размере 2735,69 руб., пени за несвоевременную оплату налога в размере 4,31 руб., по налогу на профессиональный доход за сентябрь 2021 года в размере 2299,87 руб., пени за несвоевременную оплату налога в размере 1,72 руб., на общую сумму 10907 рублей 83 копейки. До настоящего времени сумма задолженности не погашена. Вынесенный ранее мировым судьей судебный приказ в отношении должника ФИО1 отменен. Просит взыскать с ФИО1 задолженность: по налогу на профессиональный доход за июнь 2021 года в размере 2754,89 руб., пени за несвоевременную оплату налога в размере 42,29 руб., по налогу на профессиональный доход за июль 2021 года в размере 3042,14 руб., пени за несвоевременную оплату налога в размере 26,92 руб., по налогу на профессиональный доход за август 2021 года в размере 2735,69 руб., пени за несвоевременную оплату налога в размере 4,31 руб., по налогу на профессиональный доход за сентябрь 2021 года в размере 2299,87 руб., пени за несвоевременную оплату налога в размере 1,72 руб., на общую сумму 10907 рублей 83 копейки.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен, при подаче иска ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие (л.д.4), ходатайство судом удовлетворено.

В судебное заседание административный ответчик не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен по месту регистрации, почтовое отправление возвращено в адрес суда в связи с истечением срока хранения.

При изложенных обстоятельствах суд полагает административного ответчика надлежаще извещенным о месте и времени судебного разбирательства и на основании положений ст.150 КАС РФ считает возможным рассмотреть дело в его отсутствие.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно статьи 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч.4 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно положениям ст.3 Налогового кодекса РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 1 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" в соответствии с пунктом 8 статьи 1 Налогового кодекса Российской Федерации начать проведение эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (далее - эксперимент) в следующих субъектах Российской Федерации:

1) с 1 января 2019 года в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан).

Согласно ч. 1 ст. 2 указанного Федерального закона N 422-ФЗ применять специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели.

Физические лица при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности (часть 6 статьи 2 Федерального закона N 422-ФЗ).

Профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества (часть 7 статьи 2 Федерального закона N 422-ФЗ).

Физические лица, применяющие специальный налоговый режим, освобождаются от налогообложения налогом на доходы физических лиц в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения налогом на профессиональный доход (часть 8 статьи 2 Федерального закона N 422-ФЗ).

Налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом (часть 1 статьи 4 Федерального закона N 422-ФЗ).

Объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) (часть 1 статьи 6 Федерального закона N 422-ФЗ).

Налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки (часть 1 статьи 8 Федерального закона N 422-ФЗ).

Налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей (часть 1 статьи 9 Федерального закона N 422-ФЗ).

Согласно ст. 10 Федерального закона N 422-ФЗ налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:

1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;

2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона (ч. 1 ст. 11 Федерального закона N 422-ФЗ).

Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение "Мой налог" не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода (ч. 2 ст. 11 Федерального закона N 422-ФЗ).

Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности (ч. 3 ст. 11 Федерального закона N 422-ФЗ).

В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу статьи 48 Налогового кодекса РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ, действовавшей на момент обращения налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа, а также с настоящим административным исковым заявлением) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу ч. 4 ст. 48 Налогового кодекса рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты (часть 5 ст. 48 НК РФ).

Из материалов дела следует, что административный ответчик состоял на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика, изъявившего желание на применение специального налогового режима «Налог на профессиональный доход».

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате налогов и сборов в установленный законом срок в его адрес были направлены требования:

- № от ДД.ММ.ГГГГ в котором предложено уплатить задолженность по налогу на профессиональный налог со сроками уплаты до: ДД.ММ.ГГГГ в размере 2754,89 рубля; ДД.ММ.ГГГГ размере 3042,14 рубля; ДД.ММ.ГГГГ в размере 2735,69 рублей, пени в размере 73,52 рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.11);

- № от ДД.ММ.ГГГГ в котором предложено уплатить задолженность по налогу на профессиональный налог со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 2299,87 рублей, пени в размере 1,72 рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.12).

Согласно сведениям, имеющимся в материалах дела, вышеперечисленные требования об уплате налогов и сборов выгружены в личный кабинет налогоплательщика (л.д.14) Между тем, требования об уплате налогов и сборов ФИО1 оставлены без исполнения.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 275 Щелковского судебного района Московской области от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана задолженность по налогам и сборам.

Определением мирового судьи судебного участка № 275 Щелковского судебного района Московской области от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ был отменен на основании возражений должника против его исполнения (л.д.5).

По данным налогового органа, за административным ответчиком числится задолженность: по налогу на профессиональный доход за июнь 2021 года в размере 2754,89 руб., пени за несвоевременную оплату налога в размере 42,29 руб., по налогу на профессиональный доход за июль 2021 года в размере 3042,14 руб., пени за несвоевременную оплату налога в размере 26,92 руб., по налогу на профессиональный доход за август 2021 года в размере 2735,69 руб., пени за несвоевременную оплату налога в размере 4,31 руб., по налогу на профессиональный доход за сентябрь 2021 года в размере 2299,87 руб., пени за несвоевременную оплату налога в размере 1,72 руб., на общую сумму 10907 рублей 83 копейки.

До настоящего времени задолженность перед налоговым органом в полном объеме не погашена, достоверных доказательств обратного суду не представлено.

Как следует из материалов дела, судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ

Настоящее административное исковое заявление направлено в суд ДД.ММ.ГГГГ

Срок на обращение налогового органа к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа проверен, заявление о вынесении судебного приказа подано в срок, установленный налоговым законодательством.

Административное исковое заявление содержит ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока на подачу административного искового заявления, из которого следует, что процессуальных срок на обращение в суд с административным исковым заявлением налоговым органом пропущен в связи техническими неполадками программного обеспечения, препятствующего своевременному вынесению постановления о взыскании задолженности.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Принимая во внимание, что срок на обращение в суд с административным иском пропущен незначительно, налоговым органом принимались меры по взысканию задолженности в установленном законом порядке, соответственно уполномоченным государственным органом была выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченной суммы налогов и сборов, в этой связи ходатайство административного истца о восстановлении пропущенного процессуального срока подлежит удовлетворению.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, принимая во внимание, что ФИО1, состоявший на учете в качестве налогоплательщика, обязанность по уплате налога на профессиональный доход добровольно не исполнил, в этой связи в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ обязан уплатить пени за несвоевременную уплату налогов и сборов.

Материалами дела подтверждено и сторонами не оспаривается, что административный ответчик состоял на учете в качестве налогоплательщика, изъявившего желание на применение специального налогового режима «Налог на профессиональный доход», и добровольно в полном объеме возложенную на него обязанность не исполнил, требования налогового органа об уплате налога и пени оставил без удовлетворения; в нарушение требований статьи 62 КАС РФ доказательств погашения налоговой задолженности и пени ответчик суду не представил.

Сумма налога определена и пени начислены в соответствии с вышеприведенными нормами закона о налогах и сборах и установленных ставок налога; математический расчет задолженности является правильным, административным ответчиком в установленном порядке не оспорен.

При таких обстоятельствах, заявленные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с п.1 ст.114 КАС РФ, суд взыскивает с ответчика в доход местного бюджета госпошлину в размере 436,31 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175 - 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление – удовлетворить.

Взыскать в пользу МИФНС России № 16 по Московской области с Минасяна ФИО6, ИНН № задолженность по налогу на профессиональный доход за июнь 2021 года в размере 2754,89 руб., пени за несвоевременную оплату налога в размере 42,29 руб., по налогу на профессиональный доход за июль 2021 года в размере 3042,14 руб., пени за несвоевременную оплату налога в размере 26,92 руб., по налогу на профессиональный доход за август 2021 года в размере 2735,69 руб., пени за несвоевременную оплату налога в размере 4,31 руб., по налогу на профессиональный доход за сентябрь 2021 года в размере 2299,87 руб., пени за несвоевременную оплату налога в размере 1,72 руб., на общую сумму 10907 (десять тысяч девятьсот семь) рублей 83 копейки.

Взыскать с Минасяна ФИО7 в доход местного бюджета госпошлину в размере 436 (четыреста тридцать шесть) рублей 31 коп.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Щелковский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Т.А. Малинычева