Дело №

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 сентября 2023 года г.Колпашево Томской области

Колпашевский городской суд Томской области в составе:

председательствующего судьи Роппель Е.А.,

при секретаре ФИО3,

помощник судьи ФИО4,

рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Томской области обратилось в Колпашевский городской суд Томской области с исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности в бюджет Пенсионного фонда РФ по страховым взносам за 2018 год в размере 3899 рублей 93 копейки, в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования страховых взносов за 2018 год в размере 764 рубля 11 копеек.

В обоснование исковых требований с учетом дополнительных письменных пояснений указано, что налогоплательщик ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ была поставлена на учет в налоговый орган в качестве индивидуального предпринимателя. Снята с учета ДД.ММ.ГГГГ. Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащая уплате за расчетный период 2018 года в фиксированном размере составляет 7004 рубля 93 копейки. Согласно карточке расчета с бюджетом у налогоплательщика имелась переплата в размере 3105 рублей 00 копеек. Таким образом, сумма страховых взносов с учетом переплаты составила 3899 рублей 93 копейки. Сумма страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, подлежащая уплате за расчетный период с 2018 года в фиксированном размере, составила 1541 рубль 11 копеек. Согласно карточке расчета бюджетом у налогоплательщика имелась переплата в размере 777 рублей 00 копеек. Таким образом, сумма страховых взносов с учетом переплаты составила 764 рубля 11 копеек. Сумма страховых взносов, исчисленная за расчетный период 2018 не оплачена в установленный законом срок в полном объеме. Поскольку сумма страховых взносов, по расчету за расчетный период 2018 не оплачена в установленный законом срок в полном объеме, Межрайонная ИФНС России №1 по Томской области, на основании ст.ст. 69, 70 НК РФ было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ. Согласно п.5.1 ст. 23 НК РФ лица, представляющие налоговую декларацию в электронном виде, должны обеспечить электронное взаимодействие с налоговым органом по ТКС через оператора ЭДО. Согласно сведениям, имеющимся в налоговом органе Требование № от ДД.ММ.ГГГГ было направлено ФИО1 по ТКС и получено ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок требование исполнено не было. Межрайонной ИФНС России №1 по Томской области было направлено заявление о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки с ФИО1. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Колпашевского судебного района <адрес> был вынесен судебный приказа о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 4664 рубля 04 копейки. В установленный законом срок от ФИО1 поступили возражения относительно исполнения судебного приказа. 14.02.20223 определением мирового судьи судебный приказ был отменен. До настоящего времени, сумма недоимки по отмененному судебному приказу не оплачена.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Томской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом. При подаче иска ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие представителя истца.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенная о месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась, ходатайствовала о рассмотрении дела в ее отсутствие, представив в суд возражение на административные исковые требования, указав, что с требованиями Управления Федеральной налоговой службы по Томской области не согласна, так как задолженности не имеет.

На основании ст. 150 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие сторон.

Исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное требование содержится в п.п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст. 2 НК РФ законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов, сборов, страховых взносов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

В силу ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Согласно ч. 3 ст. 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

В соответствии с положениями п. 1 ч. 3.4 ст. 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (п.п. 2 п.1 ст. 45 НК РФ).

В соответствии со ст. 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Порядок исчисления и уплата страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, установлен ст. 432 НК РФ.

В связи с вступлением с 01.01.2017 в силу Федерального закона №243-ФЗ от 03.07.2016 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органом полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», администрирование страховых взносов осуществляется налоговым органом.

Как установлено в судебном заседании, налогоплательщик ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ была поставлена на учет в налоговых органах в качестве индивидуального предпринимателя. Снята с учета ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п.1 ст. 432 НК РФ (в ред. от 07.03.2018, действующей на момент прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя) исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период производится плательщиками самостоятельно, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п.5 ст. 432 НК РФ (ред. от 07.03.2018) в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В связи с тем, что налогоплательщик самостоятельно не исчислил и не уплатил сумму страховых взносов, налоговым органом 20.04.2018 (не позднее срока, установленного п.5 ст. 432 НК РФ в редакции от 07.03.2018) было произведено начисление страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2018.

Сверка расчетов произведена 11.04.2018.

Согласно карточке расчета с бюджетом начисление страховых взносов по ОПС за 2018 год было осуществлено ДД.ММ.ГГГГ в сумме 7004 рубля 93 копейки. На тот момент у налогоплательщика имелась переплата по страховым взносам на ОПС в размере 3105 рублей 00 копеек. Сумма переплаты отражена в акте сверки № от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно карточке расчета с бюджетом начисление страховых взносов по ОМС за 2018 было осуществлено ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1541 рубль 11 копеек. На тот момент у налогоплательщика имелась переплата по страховым взносам на ОМС в размере 777 рублей 00 копеек. Переплата отражена в акте сверки № от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с тем, что налогоплательщик не уплатил имеющиеся страховые взносы, ему было направлено Требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов с учетом имеющейся переплаты, т.е. задолженность по страховым взносам на ОПС за 2018 год составила 3899 рублей 93 копейки, а по страховым взносам на ОМС за 2018 год составила 764 рубля 11 копеек.

Срок уплаты задолженности по вышеуказанному требованию был установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

Указанное требование административным ответчиком не исполнено.

В соответствии с ч. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно абзацу третьему пункта 2 статьи 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Соответственно, применительно к п. 2 ст. 48 НК РФ, налоговый орган должен был обратиться в суд с заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ (срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ) в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 2 Колпашевского судебного района Томской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Томской области задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимки и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ): налог за 2018 в размере 3899 рублей 93 копейки, по страховым взносам на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального ФОМС за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, налога за 2018 в размере 764 рубля 11 копеек, всего 4664 рубля 04 копейки, госпошлины в размере 200 рублей 00 копеек в доход МО «Колпашевский район»

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № 2 Колпашевского судебного района Томской области судебный приказ был отменен в соответствии со ст. 123.7 КАС РФ (л.д. 12 оборот).

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрены два срока обращения в суд налогового органа. Первый срок составляет шесть месяцев и начинает течь со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, второй - со дня отмены судебного приказа о взыскании налога и также составляет шесть месяцев. Нарушение каждого из указанных процессуальных сроков влечет отказ в удовлетворении соответствующего иска (заявления).

Из указанных положений Налогового кодекса РФ и Кодекса административного судопроизводства РФ следует, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей. Соблюдение установленного шестимесячного срока является обязательным как при обращении налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа, так и с иском после вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч. 4 ст. 289 КАС РФ). Данные требования закона в полной мере распространяются и на обстоятельства по доказыванию уважительности причин пропуска установленного законом срока обращения в суд.

Согласно позиции Конституционного Суда, положений НК РФ, Постановление Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.06.1999 №41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса РФ» в круг обстоятельств, имеющих значение для правильного разрешения настоящего административного дела и подлежащих обязательному установлению, входит, в том числе, соблюдение налоговым органом срока для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа установленного абз. 1 п. 2 ст. 48 НК РФ, так и в суд с административным исковым заявлением.

В данном случае при обращении административного истца к мировому судье уже был пропущен срок подачи административного искового заявления, поскольку срок исковой давности в данном случае необходимо исчислять даты истечения срока исполнения налогового требования то есть с ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ + 6 месяцев), срок уплаты задолженности по вышеуказанному требованию был установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

Исходя из положений п. 2 ст. 48 НК РФ, пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Вместе с тем, административным истцом не заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока для подачи административного искового заявления о взыскании задолженности, не приведены доказательства уважительности причин пропуска срока. Суд учитывает, что без заявления административным истцом соответствующего ходатайство суд не может дать оценку уважительности причин пропуска срока.

При этом, административный истец является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем, ему должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций. Административным истцом не приведено обоснования невозможности подачи в суд соответствующего заявления в установленный срок.

В данном случае своевременность подачи административного искового заявления зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом.

Доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права, налоговым органом не представлено, в связи, с чем не имеется оснований полагать, что срок пропущен по уважительной причине.

Частью 5 ст. 180 КАС РФ установлено, что в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административного иска, в связи с пропуском срока обращения в суд.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности в бюджет Пенсионного фонда РФ по страховым взносам за 2018 год в размере 3899 рублей 93 копейки, в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования страховых взносов за 2018 год в размере 764 рубля 11 копеек, оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд в течение месяца со дня составления мотивированного решения путем подачи апелляционной жалобы через Колпашевский городской суд Томской области.

Судья: Е.А.Роппель

Мотивированный текст решения изготовлен: 09 октября 2023 года.

Судья: Е.А.Роппель

Подлинный судебный акт подшит в дело №

Колпашевского городского суда Томской области

УИД 70RS0008-01-2023-000958-13