№2а-4247/2022

УИД: 27RS0007-01-2022-005058-77

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

12 сентября 2022 года г.Комсомольск-на-Амуре

Центральный районный суд г.Комсомольска-на-Амуре Хабаровского края в составе: председательствующего судьи Фадеевой Е.А.,

при секретаре Черновой А.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции федеральной службы по г.Комсомольску-на-Амуре (адрес) к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, медицинское страхование, пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС по г.Комсомольску-на-Амуре (адрес) обратилось с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере и на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, пени, ссылаясь на то, что ответчик, в период с (дата) по (дата) являясь индивидуальным предпринимателем и страхователем по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию, должен был уплатить страховые взносы в фиксированном размере за 2017 год: на обязательное пенсионное страхование в сумме 23400 руб., на обязательное медицинское страхование в сумме 4590 руб.; за 2019 год: на обязательное пенсионное страхование в сумме 29354 руб., на обязательное медицинское страхование в сумме 6884 руб.; за 2020 год: на обязательное пенсионное страхование в сумме 30965,16 руб., на обязательное медицинское страхование в сумме 8040,94 руб.. На недоимку начислена пени, расчет размера пени производился по страховым взносам по фиксированному платежу на обязательное пенсионное страхование за 2019 год на сумму недоимки для пени 29354 руб. за период с (дата) по (дата) и составил 55,04 руб. Страховые взносы являются предметом спора, страховые взносы и пени отражены в требовании (№) от (дата). Расчет размера пени за 2020 год производился по страховым взносам по фиксированному платежу на обязательное пенсионное страхование на сумму недоимки для пени 30 965,15 руб. (с последующим уменьшением в связи с оплатой) за период с (дата) и составил 13555,53 руб.. Взыскание страховых взносов обеспечено судебным приказом (№) от (дата), пени отражены в требовании (№) от (дата). В соответствии со ст.69 НК РФ, 70 НК РФ налоговым органом должнику в личный кабинет налогоплательщика были направлены требования (№) от (дата) об уплате налогов, пени, штрафа со сроком исполнения до (дата), (№) от (дата) об уплате налогов, пени, штрафа со сроком исполнения до (дата); (№) от (дата) об уплате налогов, пени, штрафа со сроком исполнения до (дата). Однако до настоящего времени требование об оплате налогов и пени в добровольном порядке не исполнено и не обжаловано. Задолженность по налогам, за период, указанный в налоговом уведомлении, а также пени не оплачены, что подтверждается карточкой выпиской из лицевого счета налогоплательщика. Судебные приказы (№) от (дата), (№)а-1760/2021 от (дата), (№) от (дата) о взыскании суммы взносов и пени отменен (дата). По состоянию на (дата) задолженность, явившаяся основанием обращения Инспекции в суд, частично урегулирована, в связи оплатой пени по НДФ, земельного налога, частичной оплатой и взысканием страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере и страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере. Просят взыскать задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 2332,25 руб., пени в сумме 13512,67 руб., задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС в сумме 7898,15 руб.

Истец, надлежащим образом извещенный о времени и месте его рассмотрения, своего представителя не направил, при этом ходатайствовал о рассмотрении дела в их отсутствие. Судебные извещения, адресованные ответчику, возвращены с отметками о невручении с отметкой «Истек срок хранения», в связи с чем на основании ст.165.1 ГК РФ, п.39 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от (дата) (№) «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» суд признает уведомление ответчика о времени и месте рассмотрения дела надлежащим. Поскольку явка лиц, участвующих в деле не является обязательной и не признана таковой судом, административное дело рассмотрено в отсутствие сторон на основании ч.2 ст.289 КАС РФ.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему:

ФИО1, являясь в период с (дата) по (дата) индивидуальным предпринимателем и страхователем по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию, должна была уплатить страховые взносы в фиксированном размере за 2017 год: на обязательное пенсионное страхование в сумме 23400 руб., на обязательное медицинское страхование в сумме 4590 руб.

Требование (№) от (дата) об уплате взносов, пени в срок до (дата) ответчиком не исполнено.

Определением от (дата) судебный приказ (№) от (дата) о взыскании о взыскании недоимки (взносов и пени) за 2017 год отменен.

Кроме того, ФИО1 должна была уплатить страховые взносы в фиксированном размере за 2019 год: на обязательное пенсионное страхование в сумме 29354 руб., на обязательное медицинское страхование в сумме 6884 руб.

В связи с нарушением срока уплаты взносов плательщику за период с (дата) по (дата) была исчислена пени за несвоевременную оплату задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 55,04 руб.

Требование (№) от (дата) об уплате взносов, пени в срок до (дата) ответчиком не исполнено.

Определением от (дата) судебный приказ (№) от (дата) о взыскании недоимки (взносов и пени) за 2019 год отменен.

Кроме того, ФИО1 должна была уплатить страховые взносы в фиксированном размере за 2020 год: на обязательное пенсионное страхование в сумме 30965,16 руб., на обязательное медицинское страхование в сумме 8040,94 руб.

Требование (№) от (дата) об уплате взносов, пени в срок до (дата) ответчиком не исполнено. (дата) мировым судьей судебного участка (№) судебного района «(адрес) г.Комсомольска-на-Амуре (адрес)» вынесен судебный приказ (№) о взыскании страховых взносов за 2020 год на обязательное пенсионное страхование в сумме 30965,16 руб., пени в сумме 153,54 руб., на обязательное медицинское страхование в сумме 8040,94 руб., пени в сумме 39,87 руб. На основании судебного приказа в ОСП по г.Комсомольску-на-Амуре (№) возбуждено исполнительное производство (№), в рамках которого у ФИО1 удержано 26652,14 руб.

Кроме того, в связи с имеющейся задолженностью по уплате страховых взносов за 2017-2020 годы на соответствующую недоимку налоговым органом была начислена пени и выставлено требование (№) от (дата). Общая сумма пени за несвоевременную оплату задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 13555,53 руб., из которых за несвоевременную оплату задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии на недоимку за 2020 год в сумме 1237,06 руб.

Требование (№) от (дата) об уплате взносов, пени в срок до (дата) ответчиком не исполнено.

Определением от (дата) судебный приказ (№)а-4696/2021 от (дата) о взыскании недоимки (пени на недоимку за 2017-2020 годы) отменен.

Установленные судом обстоятельства подтверждаются исследованными в ходе рассмотрения дела доказательствами: светокопиями заявлений о вынесении судебных приказов, судебных приказов (№) от (дата), (№) от (дата), (№) от (дата), (№) от (дата), определений от (дата) об отмене судебных приказов (№)а-1165/2021 от (дата), (№)а-1760/2021 от (дата), (№) от (дата), требований (№) от (дата), (№) от (дата), (№) от (дата), (№) от (дата), расчетов пени, выписками из КРСБ, материалами исполнительного производства (№) от (дата).

В соответствии с положениями ст.23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст.44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ч.1 ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

По смыслу положений п.1 ст.45, п.п.1 и 2 ст.69 Налогового кодекса РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Пунктом 1 ст.70 Налогового кодекса РФ регламентировано, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено названной статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 названной статьи.

В силу п.4 ст.69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В соответствии с п.6 ст.69 Налогового кодекса РФ в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п.1 ст.48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

По смыслу частей 2, 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ, заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (в редакции Федерального закона от (дата) №374-ФЗ)

Абзацем 2 п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона от (дата) №374-ФЗ) предусмотрено, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 руб..

Поскольку процедура принудительного взыскания с административного ответчика недоимки начата после вступления в законную силу изменений в абзац 2 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, суд приходит к выводу о необходимости применения к спорным правоотношениям положений ст.48 Налогового кодекса РФ в редакции Федерального закона от (дата) №374-ФЗ.

Согласно положениям Федерального закона от (дата) (№)-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ, в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», начиная с (дата), на налоговые органы возложены полномочия по администрированию страховых взносов, в связи с чем налоговые органы будут осуществлять администрирование страховых взносов за период до (дата), установленных Федеральным законом от (дата) №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», так и страховых взносов, установленных Налоговым кодексом РФ.

В силу подпунктов 1 и 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, так и не производящие таковых.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с пунктом 1 которой исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (абзац 2 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В то же время пунктом 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В случае уплаты налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки подлежит начислению пеня, размер и порядок исчисления которой определен ст.75 Налогового кодекса РФ.

При этом, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как установлено в ходе рассмотрения дела ФИО1, являясь страхователем по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию, в установленный законом срок не произвела уплату страховых взносов за 2017, 2019 и 2020 год. Согласно требованию (№) от (дата) и требованию (№) от (дата) страховые взносы за 2017 и 2019 год соответственно подлежали уплате не позднее (дата) и (дата) соответственно. Таким образом, срок обращения в суд с заявлением о взыскании страховых взносов за 2017 год истек (дата) ((дата)+6 месяцев, за 2019 год - (дата) ((дата)+6 месяцев). С заявлениями о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по страховым взносам за 2017 год истец обратился к мировому судье (дата), за 2019 год – (дата), то есть за истечением установленного законом срока, в связи с чем суд приходит к выводу о том, что административным истцом пропущен срок обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки за 2017 и 2019 годы и, соответственно, пени, начисленную на указанную недоимку.

Исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. После истечения срока взыскания самой задолженности по налогу пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Каких-либо уважительных причин, препятствовавших своевременному обращению инспекции в суд с заявлением о взыскании недоимки, представитель административного истца не указал, ходатайство о восстановлении срока не представил, а несоблюдение сроков обращения в суд с заявлением о взыскании налога является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении таких требований. Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от (дата) (№)-О-О, принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может.

Принятие судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в силу ст.59 Налогового кодекса РФ, является основанием для признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками.

Согласно положению, закрепленному в абз.4 п.9 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от (дата) (№), вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

Учитывая изложенное оснований для взыскания страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере и медицинское страхование в фиксированном размере за 2017 год и 2019 годы не усматривается.

Вместе с тем, суд находит обоснованными требования о взыскании задолженности по уплате пени за несвоевременную оплату задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии на недоимку за 2020 год за период с (дата) по (дата) в сумме в сумме 1237,06 руб. по выставленному требованию (№) от (дата), поскольку взыскания указанной пени обеспечено судебным приказом (№) от (дата).

В соответствии с ч.1 ст.111, ч.1 ст.114 КАС РФ, п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден, подлежит взысканию с ответчика в местный бюджет пропорционально удовлетворенным требованиям, что составляет 400 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Инспекции федеральной службы по г.Комсомольску-на-Амуре (адрес) к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере и на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, родившейся (дата) в (адрес) (ИНН (№)), проживающую по адресу: г.Комсомольск-на-Амуре (адрес), (адрес) задолженность по уплате:

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии с (дата) не недоимку за 2020 год за период с (дата) по (дата) в сумме 1237,06 руб. (КБК (№)).

В удовлетворении остальной части исковых требований Инспекции федеральной службы по г.Комсомольску-на-Амуре (адрес) отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования (адрес) город г.Комсомольск-на-Амуре (адрес) в сумме 400 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд через Центральный районный суд г.Комсомольска-на-Амуре Хабаровского края в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Е.А. Фадеева

Решение суда в окончательной форме принято 23 сентября 2022 года