Дело № 2а-129/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 января 2025 г. г. Улан-Удэ

Железнодорожный районный суд г. Улан-Удэ в составе судьи Николаевой И.П., при секретаре Хаташкееве А.Г., с участием ответчика ФИО1, рассматривая в открытом судебном заседании в зале судебного заседания административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия (сокр.УФНС по Республике Бурятия) к ФИО4 о взыскании задолженности по налогам, пени,

установил:

Административный истец УФНС по Республике Бурятия, обращаясь в суд, просит взыскать с ответчика задолженность по налогам и сборам на сумму 5 536 руб. 17 коп., в том числе: налог на имущество физических лиц за 2017г. в размере 389 руб., за 2018г. в размере 321 руб., за 2019г. в размере 321 руб., за 2020г. в размере 321 руб., за 2021г. в размере 321 руб., за 2022г. в размере 353 руб., НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст.228 НК РФ, за 2021г. в размере 1 804 руб., пени в размере 1 706 руб. 17 коп.

В обоснование требований указано, что административный ответчик состоит на налоговом учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия, является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, в связи с чем налоговым органом в адрес ответчика направлены налоговые уведомления. По истечении срока уплаты налогов, направлены требования об уплате налогов и пени, однако обязанность по уплате налогов до настоящего времени не исполнена.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просит рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО4 в судебном заседании возражает против исковых требования, поясняет, что налог на имущество физических лиц за период 2020, 2021 и 2022г. уплачен в полном объеме, в оставшейся части просит во взыскании налога отказать, поскольку административным истцом пропущен срок на обращение, в части требования о взыскании пени в указанный период действовал мораторий, начисление пеней незаконно.

Заслушав административного ответчика, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01 января 2023 года института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В силу пункта 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Таким образом, налоги, уплачиваемые физическим лицом в разных статусах (физического лица и индивидуального предпринимателя), учитываются на одном счете по идентификационному номеру налогоплательщика.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии со статьей 46 Налогового кодекса Российской Федерации взыскание задолженности в судебном порядке осуществляется на основании вступившего в законную силу судебного акта, информация о котором и поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности, в отношении которой вынесен судебный акт, размещаются в реестре решений о взыскании задолженности.

В соответствии с ч.1 и ч.3 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

3. Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно п.4 ст.48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Судом установлено, что в собственности ФИО4 с 18 августа 2000г. находится объект недвижимости, расположенный по адресу: <адрес> кадастровый номер ..., размер доли в праве 0,75.

ФИО4 были направлены налоговые уведомления №48117875 от 17.08.2018г., где был исчислен налог на имущество 389 руб., налоговый период 2017г.; №59989443 от 01.08.2019г., где был исчислен налог на имущество 321 руб., налоговый период 2018г.; №24305232 от 03.08.2020г., где был исчислен налог на имущество 321 руб., налоговый период 2019г.; №20492610 от 01.09.2021., где был исчислен налог на имущество 321 руб., налоговый период 2020г.; №3969139 от 01.09.2022г., где был исчислен налог на имущество 321 руб., налог на доход физических лиц в сумме 1 804 руб., налоговый период 2021г.; №67628906 от 15.07.2023г., где был исчислен налог на имущество 353 руб., налоговый период 2022г., однако обязанность по уплате налога в полном объеме не исполнена.

Истцом в адрес ответчика направлено Требование № 40305 об уплате задолженности по состоянию на 06.07.2023г. : налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса РФ- недоимка в сумме 1804 руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов- недоимка- 1673 руб. Итого 3 477 руб. пени 419,24 руб. Со сроком исполнения до 27.11.2023г.

Судебным приказом № 2А-<данные изъяты>/2024 от 28.05.2024г. мирового судьи судебного участка № 5 Железнодорожного района г.Улан-Удэ взыскано с должника ФИО4 в пользу УФНС России по Республике Бурятия задолженность за счет имущества должника за период с 2020г. по 2024г. в размере 35 328,36 руб. в том числе по налогам: 33 622,19 руб. пени- 1706,17 руб. госпошлина в сумме 630 руб.

Определением мирового судьи от 17.06.2024г. по заявлению должника данный судебный приказ отменен.

С исковыми требованиями истец обратился в районный суд 11.11.2024г.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее – КАС РФ) административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Судом установлено, что срок исполнения Требования № 40305 был установлен до 27.11.2023г. в суд истец обратился о выдаче судебного приказа 28.05.2024г. и после отмены судебного приказа от 17.06.2024г. в течение 6 месяцев 11.11.2024г. обратился с административными исковыми требованиями в районный суд в установленные сроки.

Из представленной ответчиком Справки из Управления ФНС по Республике Бурятия подтверждается факт неполучения налогоплательщиком ФИО1 социального налогового вычета по Договору добровольного страхования жизни заключенному с ООО «Страховая компания «Ренессанс жизнь», тем самым требование истца о взыскании с ответчика недоимка в сумме 1804 руб. за 2021г. не подлежит удовлетворению.

Истцом представлены суду чек об оплате 995 руб. 21.01.2025г. на Единый налоговый платеж –налог на имущество за налоговый период 2021г.-321 руб. за 2022г.-321 руб. за 2023г. -353 руб. за период с 2018-2020г. просит применить сроки давности так как истец обратился в суд только в 2024г.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 289 КАС РФ). Истцом не представлено доказательств уважительности срока пропуска за период с 2018 по 2020г. в связи с чем суд признает обоснованными требования ответчика о пропуске срока исковой части в этой части и в связи с уплатой налогов за оставшиеся периоды, отказывает истцу о взыскании налога на имущество физического лица за налоговый период с 2017г.ро 2022г.

В части взыскания пени в сумме 1706,17 руб.

В соответствии с п.1 ч.11 ст.46 Бюджетного кодекса РФ суммы штрафов, пеней, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, подлежат зачислению в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации в следующем порядке: суммы пеней - в федеральный бюджет по нормативу 40 процентов, в бюджет субъекта Российской Федерации по нормативу 43 процента с последующим распределением в текущем финансовом году Федеральным казначейством между бюджетами субъектов Российской Федерации в соответствии с федеральным законом о федеральном бюджете, в бюджеты государственных внебюджетных фондов Российской Федерации по нормативу 17 процентов с последующим распределением в соответствии со статьей 146 настоящего Кодекса;

Письмом Минфина России от 15.12.2023 N 02-06-10/121761) « О бюджетном учете дебиторской задолженности по доходам по облигациям при переменной процентной ставке, в объеме процентов по депозитам и доходов от пеней, штрафов, неустоек, возмещения ущерба» указано, что указанный порядок в отношении зачисления сумм пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, действует начиная с 1 января 2023 г. (статья 3 Федерального закона от 4 ноября 2022 г. N 432-ФЗ "О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации и статью 10 Федерального закона "О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации и установлении особенностей исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации в 2022 году").

В связи с тем, что истцом заявлен налоговый период с 2017г. по 2022г. введенный порядок зачисления пеней с 01.01.2023г. не распространяется на данные правоотношения. Кроме этого, истцом не представлен расчет пеней на сумму 1706,17 руб.

В материалах дела приложен расчет сумм пени, включенной в Заявление о вынесении судебного приказа № 11314 от 10.04.2024г. где указано, что при переходе в ЕНС задолженность по пени- 257,51 руб. Общее сальдо в сумме 35 328 руб. 36 коп. в том числе пени 1706,17 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 10.04.2024г.-0,00 руб.) Приложена Таблица расчета пени за период с 01.01.2023г. по 10.04.2024г. итого начислено пени 1448,65 руб. тем самым пени рассчитаны за период, который не предъявлен ответчику за 2023г. в связи с чем требования о взыскании пенй не подлежат удовлетворению.

Доводы ответчика о наличии мораторий в оспариваемые периоды и незаконности начисления пеней, суд признает заслуживающим внимания, принимаются судом.

На основании п. 7 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 24 декабря 2020 г. № 44 «О некоторых вопросах применения положений статьи 9.1 Федерального закона от 26 октября 2002 г. № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» в период действия моратория проценты за пользование чужими денежными средствами (статья 395 Гражданского кодекса), неустойка (статья 330 Гражданского кодекса), пени за просрочку уплаты налога или сбора (статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации), а также иные финансовые санкции не начисляются на требования, возникшие до введения моратория, к лицу, подпадающему под его действие (подпункт 2 пункта 3 статьи 9.1, абзац десятый пункта 1 статьи 63 Закона о банкротстве).

Мораторий, введенный Постановлением № 497 на начисление, в том пени за просрочку уплаты налога или сбора, предусмотренных ст. 75 НК РФ, возникших до моратория денежных обязательств, распространяется на всех юридических лиц, граждан, индивидуальных предпринимателей независимо от того, обладают ли такие лица признаками неплатежеспособности и может ли быть в их отношении введена процедура банкротства.

С учетом установленных обстоятельств, суд признает исковые требования не подлежащими удовлетворению.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил :

В удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия к ФИО4 о взыскании задолженности по налогам, пени отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Бурятия в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме через Железнодорожный районный суд г.Улан-Удэ.

Решение в окончательной форме принято 31.01.2025г.

Судья И.П. Николаева

04RS0007-01-2024-007379-26