Решение по делу № 2А-2039/2024 от 17.02.2025

УИД 68RS0003-01-2024-003450-46

№ 2а-273/2025 (2а-2039/2024)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

17 февраля 2025 года

г. Тамбов

Судья Советского районного суда города Тамбова Барун Н.В.,

при секретаре Медникове С.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании транспортного налога, налога на профессиональный доход и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Тамбовской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании транспортного налога за 2022 год в размере 11830 руб., налога на профессиональный доход за февраль 2023 года в размере 23831,51 руб., за апрель 2023 года в размере 15975,12 руб., пени за периоды до 01.01.2023 в размере 125,02 руб., с 01.01.2023 по 02.12.2023 в размере 8790,23 руб.

В обосновании заявленных требований указано, что административный ответчик ФИО1 имел в собственности транспортные средства: ВАЗ 21213, государственный регистрационный знак (с 07.02.2020 по 02.12.2020), Шевроле Нива, государственный регистрационный знак (с 18.12.2020 по 18.04.2024), КАМАЗ, государственный регистрационный знак (с 05.04.2022 по 01.10.2024).

На данные объекты налогообложения ФИО1 начислен транспортный налог за 2020 год в размере 1315 руб. по сроку уплаты – 01.12.2021, за 2021 год в размере 1592 руб. по сроку уплаты – 01.12.2022, за 2022 год в размере 11830 руб. по сроку уплаты – 01.12.2023.

Кроме того, ФИО1 являлся плательщиком налога на профессиональный доход 23.06.2022 по 13.09.2024.

В установленные законом сроки налог на профессиональный доход за июль 2022 года по декабрь 2022 года, февраль 2023 года по апрель 2023 года ФИО1 уплачен не был.

Задолженность по налогу на профессиональный доход составляет 39806,63 руб.

За несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год в размере 1315 руб. административному ответчику начислены пени за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в размере 90,58 руб.

За несвоевременную уплату транспортного налога за 2021 год в размере 1592 руб. административному ответчику начислены пени за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 11,94 руб.

За несвоевременную уплату налога на профессиональный доход за сентябрь 2022 года в размере 7830 руб. административному ответчику начислены пени за период с 28.10.2022 по 17.11.2022 в размере 2,32 руб.

За несвоевременную уплату налога на профессиональный доход за ноябрь 2022 года в размере 16146 руб. административному ответчику начислены пени за период с 27.12.2022 по 31.12.2022 в размере 20,18 руб.

Таким образом, сумма начисленных до 01.01.2023 пени составила 125,02 руб.

По состоянию на 01.01.2023 сумма отрицательного сальдо ЕНС в отношении ФИО1 составила 2557,51 руб.

За период с 01.01.2023 по 02.12.2023 произошло изменение сальдо ЕНС – 96249,12 руб.

За период с 01.01.2023 по 02.12.2023 на отрицательное сальдо ЕНС начислены пени в размере 8790,23 руб.

Поскольку административный ответчик уклоняется от уплаты задолженности, в соответствии с положениями ст. ст. 69-70 Налогового кодекса РФ, ему было направлено требование, которое в установленный срок исполнено не было.

Мировым судьей судебного участка № 4 Советского района г. Тамбова 15.12.2023 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам.

Определением мирового судьи судебного участка № 4 Советского района г. Тамбова от 05.06.2024 судебный приказ от 15.12.2023 отменен.

В судебном заседании представитель административного истца УФНС России по Тамбовской области ФИО2 административные исковые требования поддержал в полном объеме по изложенным в административном иске основаниям.

Административный ответчик ФИО1 в суд не явился, о дне и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, от получения судебной повестки уклонился, что подтверждается сведениями официального сайта Почты России о возврате корреспонденции в суд за истечением срока хранения.

Выслушав представителя административного истца, изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Согласно ч.1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п.1 ст.11.3 Налогового кодекса РФ под единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно п.2 ст. 11 Налогового кодекса РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с п.п.3-4 ст.11.3 Налогового кодекса РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 1 статьи 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании ст.ст. 362, 363 Налогового кодекса РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Судом установлено и следует из материалов дела, что административный ответчик ФИО1 имел в собственности транспортные средства: ВАЗ 21213, государственный регистрационный знак (с 07.02.2020 по 02.12.2020), Шевроле Нива, государственный регистрационный знак (с 18.12.2020 по 18.04.2024), КАМАЗ, государственный регистрационный знак (с 05.04.2022 по 01.10.2024).

В адрес административного ответчика направлены налоговые уведомления от 01.09.2021, от 01.09.2022, от 19.07.2023, в которых указаны объекты налогообложения, расчет налоговой базы, однако в установленные законом сроки транспортный налог за 2020-2022 г.г. ФИО1 уплачен не был.

Транспортный налог за 2020, 2021 год уплачен платежами от 01.01.2023 в сумме 349,49 руб., 11.03.2024 в сумме 2557,51 руб. путем зачета произведенных переплат.

В связи с чем в настоящее время у ФИО1 имеется задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 11830 руб., который до настоящего времени не уплачен.

В соответствии с п. 1 ст. 4 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Согласно п. 1 ст. 6 Закона о налоге на профессиональный доход, объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Пунктом 1 ст. 8 Закона о налоге на профессиональный доход установлено, что налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

В соответствии с п. 1 ст. 9 Закона о налоге на профессиональный доход, налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 10 Закона о налоге на профессиональный доход, налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

Пунктом 3 ст. 11 Закона о налоге на профессиональный доход установлено, что уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

Судом также установлено и следует из материалов дела, что ФИО1 являлся плательщиком налога на профессиональный доход 23.06.2022 по 13.09.2024.

Сумма дохода по сроку уплаты 25.08.2022 составила 156000 руб., в связи с чем сумма налога на профессиональный доход за июль 2022 года, с применением ставки налога 6 %, составила 6240 руб.

Сумма дохода по сроку уплаты 26.09.2022 составила 49000 руб., в связи с чем сумма налога на профессиональный доход за август 2022 года, с применением ставки налога 6 %, составила 1960 руб.

Сумма дохода по сроку уплаты 27.10.2022 составила 195750 руб., в связи с чем сумма налога на профессиональный доход за сентябрь 2022 года, с применением ставки налога 6 %, составила 7830 руб.

Сумма дохода по сроку уплаты 25.11.2022 составила 90250 руб., в связи с чем сумма налога на профессиональный доход за октябрь 2022 года, с применением ставки налога 6 %, составила 3610 руб.

Сумма дохода по сроку уплаты 26.12.2022 составила 272100 руб., в связи с чем сумма налога на профессиональный доход за ноябрь 2022 года, с применением ставки налога 6 %, составила 16146 руб.

Сумма дохода по сроку уплаты 30.01.2023 составила 347800 руб., в связи с чем сумма налога на профессиональный доход за декабрь 2022 года, с применением ставки налога 6 %, составила 20868 руб.

Сумма дохода по сроку уплаты 28.03.2023 составила 721000 руб., в связи с чем сумма налога на профессиональный доход за февраль 2023 года, с применением ставки налога 6 %, составила 43260 руб.

Сумма дохода по сроку уплаты 29.05.2023 составила 266252 руб., в связи с чем сумма налога на профессиональный доход за апрель 2023 года, с применением ставки налога 6 %, составила 15975,12 руб.

В установленные законом сроки суммы указанного налога на профессиональный доход ФИО1 уплачены не были.

Налогоплательщиком позднее установленных сроков произведена уплата налога на профессиональный доход едиными налоговыми платежами: от 18.08.2022 в сумме 11400 руб., от 17.11.2022 в сумме 8240 руб., от 11.03.2024 в сумме 56442,49 руб.

Таким образом, задолженность по налогу на профессиональный доход составляет 39806,63 руб., в том числе: по сроку уплаты 28.03.2023 за отчетный месяц февраль 2023 года в сумме 23831,51 руб. (частично уплачен 11.03.2023), по сроку уплаты 29.05.2023 в сумме 15975,12 руб.

Согласно п.3 ст. 75 Налогового кодекса РФ, действовавшей в редакции до 1 января 2023 года, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главой 26.1 настоящего кодекса.

Таким образом, сумма начисленных до 01.01.2023 пени составила 125,02 руб., из которых: 22,50 руб. (по налогу на профессиональный доход за сентябрь, ноябрь 2022 года) + 102,52 руб. (по транспортному налогу за 2020-2021 г.г.)

В редакции п.п. 3,6 ст. 75, п. 2 ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации, действующей с 1 января 2023 года, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

Судом установлено и следует из материалов дела, что по состоянию на 01.01.2023 сумма отрицательного сальдо ЕНС в отношении ФИО1 составила 2557,51 руб., из которых:

- транспортный налог за 2021 год в размере 1592 руб.,

- транспортный налог за 2020 год в размере 965,51 руб.,

За период с 01.01.2023 по 02.12.2023 произошло изменение сальдо ЕНС, в том числе:

- по транспортному налогу за 222 год в размере 11830 руб.

За период с 01.01.2023 по 02.12.2023 произошло изменение сальдо ЕНС – 96249,12 руб., из которых:

- по налогу на профессиональный доход за ноябрь 2022 года в размере 16146 руб.,

- по налогу на профессиональный доход за декабрь 2022 года в размере 20868 руб.,

- по налогу на профессиональный доход за февраль 2023 года в размере 43260 руб.,

- по налогу на профессиональный доход за апрель 2023 года в размере 15975,12 руб.

Так, за период с 01.01.2023 по 02.12.2023 на отрицательное сальдо ЕНС начислены пени в размере 8790,23 руб.

Поскольку административный ответчик уклоняется от уплаты задолженности, в соответствии с положениями ст. ст. 69-70 Налогового кодекса РФ, ему было направлено требование от 09.07.2023, в котором предложено погасить имеющуюся задолженность в срок до 28.08.2023. Однако требование в установленный срок исполнено не было.

Согласно положениям п.п. 1-3 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В связи с неисполнением в установленный срок требования в отношении налогоплательщика ФИО1 было вынесено решение от 05.12.2023 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. Согласно списку почтовых отправлений УФНС России по Тамбовской области, указанное решение было направлено в адрес налогоплательщика 06.12.2023.

Налоговый орган обратился в суд с настоящим иском 27.11.2024, то есть в пределах установленного п. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячного срока обращения в суд.

В настоящее время доказательств, свидетельствующих о погашении образовавшейся задолженности по налогам административным ответчиком суду не представлено.

Суд согласен с расчетом задолженности в отношении ФИО1, представленным административным истцом, поскольку он произведен в соответствии с требованиями закона.

На основании изложенного, административные исковые требования УФНС России по Тамбовской области подлежат удовлетворению.

С административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, года рождения, проживающего по адресу: , в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области налог на профессиональный доход за февраль 2023 года в размере 23831,51 руб., за апрель 2023 года в размере 15975,12 руб., транспортный налог за 2022 год в размере 11830 руб., пени за период до 01.01.2023 в размере 125,02 руб., пени за период с 01.01.2023 по 02.12.2023 в размере 8790,23 руб. Всего в размере: 60551,88 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Реквизиты по уплате налогов и пени: получатель: Казначейство России (ФНС России), номер казначейского счета № 03100643000000018500, ИНН <***>, КПП 770801001, БАНК получателя: Отделение Тула Банка России // УФК по Тульской области, г. Тула, БИК банка получателя средств 017003983, номер счета банка получателя средств 40102810445370000059, КБК 18201061201010000510, УИН 18 .

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тамбовского областного суда в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья: Барун Н.В.

Решение суда в окончательной форме принято 3 марта 2025 года.

Судья: Барун Н.В.