Адм.д.№2а-1228/2025 копия

56RS0007-01-2025-002490-23

Решение

именем Российской Федерации

17 декабря 2025 года г. Бугуруслан

Бугурусланский районный суд Оренбургской области

в составе председательствующего судьи Пичугиной О.П.,

при секретаре Деревяшкиной С.Н.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области (далее, в том числе, инспекция) обратилась в суд с вышеуказанным административным иском, указывая на то, что ответчик является налогоплательщиком, обязанность по уплате налогов не исполняет. Административный ответчик зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 25.05.2022 по 21.01.2025

Административному ответчику за 2024 год начислены страховые взносы в размере 49500 с учетом частичной оплаты остаток задолженности составил 46091,46 руб. Также за период с 01.01.2025 по 21.01.2025 начислены страховые взносы в размере 3029,08 руб.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № 1856 от 10.04.2025: 24104,99 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления от 10.04.2025) – 0 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 24104,99 руб.

Административному ответчику начислены пени:

- пени по КБК 18210202000011000160 «страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере в размере 14828,96 руб.

- пени по КБК 18210214010061005160 «Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года)» -6233,28 руб.

- пени по КБК 18210214030081002160 «Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие дол 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере)» в размере 1502,38 руб.

- пени по КБК 18210601020041000110 «налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогооблажения, расположенным в границах городских округов в размере 69,41 руб.

- пени по КБК 18210606042041000110 «Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов» 231,60 руб.

- пени по КБК 18210604012021000110 «Транспортный налог с физических лиц» 1216,29 руб.

29.04.2025 мировым судьей судебного участка № 1 г.Бугуруслана и Бугурусланского района Оренбургской области вынесено определение об отмене судебного приказа от 22.04.2025 № 2а-66/9/2025.

Просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогам и пени в размере 73202,46 руб., в том числе

страховые взносы за 2024 года в размере 46091,46 руб.,

страховые взносы за 2025 в размере 3029,08 руб.,

пени в размере 24104,99 руб.

В судебное заседание представитель административного истца - межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области не явился, дело просили рассмотреть в их отсутствие.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 просила оставить административный иск без удовлетворения, ссылаясь на неосуществление предпринимательской деятельности в отыскиваемый административным истцом период, не получение доходов.

Суд на основании ч.2 ст.150 и ч.2 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.

Изучив материалы дела, выслушав административного ответчика, суд приходит к следующему.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу положений ст.419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями.

На основании положений п.1 ст.420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса): в рамках трудовых отношений, по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг.

В соответствии с п.1.2 ст.430 Налогового кодекса Российской Федерации Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, 53 658 рублей за расчетный период 2025 года, 57 390 рублей за расчетный период 2026 года, 61 154 рублей за расчетный период 2027 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В силу п. 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п.9 ст.4 закона № 262-ФЗ требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Кодекса, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Кодексом (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу Закона № 263-ФЗ).

В силу положений пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено указанным Кодексом.

Пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году" установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

На основании положений статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Из материалов дела следует, что ФИО1 была зарегистрированной в качестве индивидуального предпринимателя с 25.05.2022 по 21.01.2025.

За 2024-2025 гг. индивидуальным предпринимателем не были уплачены страховые взносы в соответствии с положениями ст.ст.419-432 Налогового кодекса Российской Федерации.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС административного ответчика- 03.01.2023 в размере 2 755,28 руб.

Инспекцией ранее направлено административному ответчику требование №9496 об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023 через личный кабинет налогоплательщика, которое получено административным ответчиком 30.07.2023. Срок уплаты по требованию - 11.09.2023.

21.10.2023 Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области в порядке ст.46 НК РФ вынесено решение №2205 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств в пределах суммы указанной в требовании от 23.07.2023 №9496 в размере 30863,98 руб., которое направлено ФИО1 почтовым отправлением 25.10.2023.

В порядке ст.47 НК РФ при недостаточности денежных средств на счетах налогоплательщика ФИО1 налоговый орган вынес 11.07.2024 постановление № 1484 о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика в сумме отрицательного сальдо ЕНС и (или) суммы неуплаченной в требовании от 23.07.2023 №9496 в размере 83038,26 руб.

На основании данного исполнительного документа судебный пристав – исполнитель 02.06.2025 вынес постановление 16.07.2024 о возбуждении исполнительного производства №110420/24/98056-ИП, которое постановлением от 02.06.2025 окончено фактическим исполнением.

Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (21.01.2025) обращалась 18.04.2025 к мировому судье судебного участка № 1 г. Бугуруслана и Бугурусланского района Оренбургской области с заявлением № 1856 от 10.04.2025 о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 по налогам в размере 55307,08 руб., пени в размере 24104,99 руб.

Определением мирового судьи от 29.04.2025 года отменен судебный приказ № 2а-66/9/2025 от 22.04.2025 года.

С настоящим административным иском инспекция обратилась в суд 07.10.2025 года.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС административного ответчика- 03.01.2023 в размере 2 755,28 руб., в том числе пени- 24,28 руб. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 24,28 руб.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа от 10.04.2025 № 1856: общее сальдо –106377,40 руб., в том числе пени –24104,99 руб.

Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области письмом от 02.12.2025 №03-01-03/4556 представлены сведения о том, что ФИО1 имущественный налог за 2021 год был оплачен 30.08.2024, за 2022 год 17.12.2024. Земельный налог за 2021 года уплачен 07.10.2024, за 2022 год – 17.12.2024. Транспортный налог оплачен за 2021 год 07.10.2024, за 2022 год – 17.12.2024.

Транспортный, имущественный, земельный налог за 2023 год оплачены 29.05.2025.

В связи с наличием у административного ответчика недоимки по налогам, ей на основании ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени в размере 24081,92 руб., в том числе начислено пени на ЕНС за период с 01.01.2023 по 09.04.2025:

по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогооблажения, расположенным в границах городских округов в размере 69,41 руб. по недоимкам за 2021 год -191 руб. за период с 01.01.2023 по 29.08.2024, за 2022 год – 164 руб. за период с 02.12.2023 по 17.12.2024, за 2023 год-146 руб. за период с 03.12.2024 по 09.04.2025 (сумма налогов, сборов менее 10000 руб.);

по транспортному налогу в размере 1216,29 руб. по недоимкам за 2021 год -2101 руб. за период с 01.01.2023 по 07.10.2024, за 2022 год -2101 руб. за период с 02.12.2023 по 17.12.2024, за 2023 год – 2101 руб. за период с 03.12.2024 по 09.04.2025 (сумма налогов, сборов менее 10000 руб.);

по земельному налогу в размере 231,60 руб. по недоимкам за 2021 год – 439 руб. за период с 01.01.2023 по 07.10.2024, за 2022 год – 483 руб. за период с 02.12.2023 по 17.12.2024, за 2023 год – 531 руб. за период с 03.12.2024 по 09.04.2025 (сумма налогов, сборов менее 10000 руб.);

по страховым взносам, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, в размере 14828,96 руб. за период с 10.01.2024 по 09.04.2025 по недоимке за 2023 год - 45842 руб., взысканной в порядке ст.47 НК РФ постановлением о взыскании за счет имущества №1484 от 11.07.2024, за период с 10.01.2024 по 09.04.2025 по недоимке за 2024 год – 49500 руб., за 2025 год – 3029,08 руб. за период с 06.02.2025 по 09.04.2025, заявленных в настоящем иске;

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 6233,28 руб. по недоимке за 2022 год - 20741 руб., взысканной в порядке ст.47 НК РФ постановлением о взыскании за счет имущества №1484 от 11.07.2024;

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 1502,38 руб. по недоимке за 2022 год -5278,45 руб., взысканной в порядке ст.47 НК РФ постановлением о взыскании за счет имущества №1484 от 11.07.2024.

На основании изложенного, с учетом того, что административным истцом срок для обращения в судебный орган не пропущен, инспекция имела право обратиться за взысканием задолженности до 01 июля 2025 года, заявление к мировому судье подано 18.04.2025, и в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (21.01.2025), процедура извещения налогоплательщика о неоплаченной сумме налога налоговым органом не нарушена, суд приходит к выводу о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате страховых взносов за 2024 год в размере 46091 руб. 46 коп., страховых взносов за 2025 года в размере 3029 руб. 08 коп., пени в размере 24081 руб. 92 коп., и выводу о частичном удовлетворении требований налогового органа о взыскании пени, истребующего сумму задолженности по пени в большем размере -24104,99 руб., в отсутствие к тому законных оснований.

Расчет, представленный административным истцом, судом проверен и признается верным. Доказательств исполнения административным ответчиком обязанности по уплате налога, пени не представлено.

Доводы ФИО1 об отсутствии обязанности по уплате страховых взносов в связи фактическим неосуществлением предпринимательской деятельности, суд отклоняет, поскольку такие доводы основаны на неверном толковании закона.

Исходя из определения Конституционного Суда Российской Федерации от 12 апреля 2005 года N 164-О "По жалобе гражданки ФИО2 на нарушение ее конституционных прав положениями пунктов 1 - 3 статьи 28 Федерального закона "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" следует, что когда при фактическом прекращении предпринимательской деятельности гражданин в силу непреодолимых обстоятельств не мог в установленном порядке своевременно отказаться от статуса индивидуального предпринимателя, он не лишается возможности при предъявлении к нему требования об уплате недоимки по страховым взносам за соответствующий период защитить свои права, привести доводы и возражения, представить документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства.

Вместе с тем, административным ответчиком не представлены доказательства существования обстоятельств исключительного характера, которые не позволили ей своевременно обратиться с заявлением о государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности. Таких доказательств у административного ответчика не имеется, о чем она сообщила суду в судебном заседании.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области задолженность в размере 73202 руб. 46 коп., в том числе задолженность по уплате страховых взносов за 2024 год в размере 46091 руб. 46 коп., страховых взносов за 2025 года в размере 3029 руб. 08 коп.., пени в размере 24081 руб. 92 коп.

В удовлетворении остальной части административного иска отказать.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Оренбургского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Бугурусланский районный суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья подпись

Текст мотивированного решения изготовлен 12.01.2026.