31RS0020-01-2022-005897-69 №2а-88/2023 (№ 2а-3912/2022)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

17 января 2023 года г. Старый Оскол

Старооскольский городской суд Белгородской области в составе:

председательствующего судьи Мосиной Н.В.,

при секретаре судебного заседания ФИО3,

с участием административного ответчика ФИО2,

в отсутствие представителя административного истца – Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> (далее – УФНС России по <адрес>), извещенного о времени и месте рассмотрения дела своевременно и надлежащим образом,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по <адрес> обратилось в суд с административным иском, в котором просило взыскать с ФИО2 неуплаченную сумму задолженности по страховым взносам, в том числе:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховых пенсий за налоговый период 2021 года в размере 32448 руб., пени за налоговый период 2021 года в размере 27,58 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС за 2021 год в размере 8426 руб., пени за налоговый период 2021 года в размере 7,16 руб.;

а также налог на имущество с физических лиц за налоговый период 2018 года в размере 1945,99 руб., всего на сумму 42854,73 руб.

В обоснование заявленных требований УФНС России по <адрес> указало, что административный ответчик начисленные страховые взносы и налог не оплатил в предусмотренный законом срок.

ДД.ММ.ГГГГ от представителя административного истца поступило заявление об уменьшении размера исковых требований, в котором УФНС России по <адрес> просит взыскать с ФИО2 задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховых пенсий за налоговый период 2021 года в размере 32448 руб., пени за налоговый период 2021 года в размере 27,58 руб.; и задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС за 2021 год в размере 8426 руб., пени за налоговый период 2021 года в размере 7,16 руб., всего на сумму 40908,74 руб., указав, что согласно программного комплекса АИС ФИО1, ФИО2 была предоставлена льгота по налогу на имущество с физических лиц за налоговый период 2018 года. Также просил обратить внимание суда, что предоставление налоговой льготы для освобождения от уплаты страховых взносов в ПФ РФ за налоговый период 2021 год в соответствии с ФЗ РФ № от ДД.ММ.ГГГГ, плательщик страховых взносов должен обратиться в налоговый орган с заявлением по форме КНД № По данным налогового органа ФИО2 с вышеуказанным заявлением в налоговый орган не обращался.

В судебном заседании административный ответчик ФИО2 исковые требования не признал, сославшись на то, что с ДД.ММ.ГГГГ пенсионеры, проходившие службу в органах внутренних дел, осуществляющие адвокатскую деятельность, освобождены от уплаты страховых взносов в Пенсионный фонд РФ.

В соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), суд определил рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца УФНС России по <адрес>, просившего в административном иске о рассмотрении дела без его участия, извещенного путем размещения соответствующей информации на официальном интернет-сайте Старооскольского городского суда <адрес>.

Исследовав обстоятельства по представленным доказательствам, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Порядок уплаты страховых взносов до ДД.ММ.ГГГГ был урегулирован положениями Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования".

В соответствии с изменениями в Налоговый кодекс Российской Федерации, внесенными Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», с ДД.ММ.ГГГГ полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование возложены на налоговый орган.

Порядок уплаты страховых взносов с ДД.ММ.ГГГГ урегулирован положениями главы 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

Исходя из положений подпункта 2 пункта 1 статьи 419 и пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации, адвокаты признаются отдельной категорией плательщиков страховых взносов и самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов.

В соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации адвокат уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

При этом, учитывая положения подпункта 1 пункта 9 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, адвокат, уплачивающий налог на доходы физических лиц, определяет размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, исходя из своего дохода от профессиональной деятельности.

В соответствии с положениями ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно, в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу абзаца 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты (неполной уплаты) адвокатом страховых взносов в срок, установленный пунктом 2 статьи 432 Кодекса, налоговый орган самостоятельно определяет в соответствии со статьей 430 Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период.

На основании п.1 ст. 421 НК РФ, база для исчисления страховых взносов для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем п.п. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ, определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных п. 1 ст. 420 НК РФ, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом.

Расчетным периодом признается календарный год (п.1 ст. 423 НК РФ).

Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года (п.2 ст. 423 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 424 НК РФ, дата осуществления выплат и иных вознаграждений определяется как день начисления выплат и иных вознаграждений в пользу работника (физического лица, в пользу которого осуществляются выплаты и иные вознаграждения) - для выплат и иных вознаграждений, начисленных плательщиками, указанными в абзацах втором и третьем п.п. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ.

Тариф страхового взноса представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов, если иное не предусмотрено настоящей главой (п. 1 ст. 425 НК РФ).

Пунктом 2 статьи 425 НК РФ, в редакции, действующей в спорный период, установлены тарифы страховых взносов в следующих размерах: 22% - на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для их исчисления (подп. 1); 5,1% - на обязательное медицинское страхование (подп. 3).

На основании ст. 1 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 82-ФЗ (в ред. № от ДД.ММ.ГГГГ) "О минимальном размере оплаты труда" минимальный размер оплаты труда с ДД.ММ.ГГГГ установлен в сумме 12792 рублей в месяц.

В соответствии с положениями ст. 430 НК РФ, в редакции, действовавшей в расчетный период 2021 года, плательщики, указанные в подп. 2 п. 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года.

Как следует из материалов дела и не опровергается административным ответчиком, ФИО2 является адвокатом, и в соответствии с п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации является плательщиком страховых взносов.

Однако в установленный налоговым законодательством срок административным ответчиком не была исполнена обязанность по уплате указанных страховых взносов, в связи с чем, в его адрес в соответствии с положениями ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации административным истцом было направлено требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, а именно - страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 32448 руб. и пени в сумме 27,58 руб., а также страховых взносов на обязательное медицинское страхование в Фонд обязательного медицинского страхования в размере 8426 руб. и пени в сумме 7,16 руб.

Факт направления указанного требования в адрес административного ответчика подтверждается данными с официального интернет-сайта АО «Почта России» РПО № (ДД.ММ.ГГГГ – вручение адресату).

Представленный административным истцом расчет задолженности математически верен, административным ответчиком не опровергнут.

Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Срок исполнения требования об уплате № установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговый орган своевременно обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по страховым взносам, однако, на основании заявления административного ответчика судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ был отменен определением мирового суда от ДД.ММ.ГГГГ.

Настоящее исковое заявление подано в Старооскольский городской суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в течение 6 месяцев с момента отмены судебного приказа.

Таким образом, срок подачи административного искового заявления, предусмотренный ч. 1 ст. 286 КАС РФ, административным истцом не пропущен.

Однако, довод ФИО2 о том, что он освобожден от уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, поскольку Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ №502-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» из перечня страхователей исключены адвокаты, являющиеся получателями пенсии за выслугу лет или пенсии по инвалидности в соответствии с Законом Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №, суд находит обоснованным по следующим основаниям.

Нормами статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 502-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее - Федеральный закон №502-ФЗ) статья 6 и статья 7 Федерального закона №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» дополнены положениями в части исключения из числа страхователей и застрахованных лиц адвокатов, являющихся получателями пенсии за выслугу лет или пенсии по инвалидности в соответствии с Законом Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, войсках национальной гвардии Российской Федерации, органах принудительного исполнения Российской Федерации, и их семей» (далее - Закон РФ №) и не вступивших добровольно в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию.

Таким образом, в настоящий момент адвокаты, получающие пенсии за выслугу лет или по инвалидности в соответствии с Законом РФ №, не являются плательщиками страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Абзацем вторым пункта 1 статьи 4 Гражданского кодекса Российской Федерации предусмотрено, что действие закона распространяется на отношения, возникшие до введения его в действие, только в случаях, когда это прямо предусмотрено законом.

Изменения, внесенные в вышеуказанный закон, позволяющие плательщику страховых взносов, поименованному выше, самостоятельно определять возможность оплаты страховых взносов в заявительном порядке, подлежат применению с ДД.ММ.ГГГГ, о чем также имеется ссылка в письме Министерства финансов Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №

Тем самым адвокаты из числа военных пенсионеров и приравненных к ним лиц, получающие пенсию в соответствии с Законом N 4468-1, освобождены от обязанности по уплате за себя страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с названной даты.

Федеральная налоговая служба (далее также - ФНС России) в связи с принятием Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 502-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (далее - Закон N 502-ФЗ) ДД.ММ.ГГГГ издала письмо N БС-4-11/1183@ (далее - Письмо), касающееся вопросов подачи в налоговый орган заявления о прекращении обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

В Письме, в частности, указано, что Законом N 502-ФЗ статья 6 и статья 7 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (далее - Закон об обязательном пенсионном страховании) дополнены положениями в части исключения из числа страхователей и застрахованных лиц адвокатов, являющихся получателями пенсии за выслугу лет или пенсии по инвалидности в соответствии с Законом Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 4468-1 "О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, войсках национальной гвардии Российской Федерации, органах принудительного исполнения Российской Федерации, и их семей" (далее - Закон N 4468-1) и не вступивших добровольно в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию (абзац второй).

Как следует из шестого абзаца Письма, для отнесения физического лица к пенсионеру, получающему пенсию за выслугу лет или по инвалидности, в соответствии с Законом N 4468-1 и в целях прекращения у адвоката обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование ему необходимо обратиться в налоговый орган по месту жительства с заявлением о прекращении обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по рекомендуемой форме (КНД 1150118) с представлением копии пенсионного удостоверения.

Однако само по себе отсутствие заявления налогоплательщика об освобождении его от уплаты страховых взносов при отсутствии на законодательном уровне периода, в течение которого данное заявление должно быть представлено, не влечет за собой утрату права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, что являлось бы несоразмерным последствием с точки зрения цели установления данного института.

Указанный вывод согласуется с позицией Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Российской Федерации, изложенной в кассационном определении от ДД.ММ.ГГГГ №-КАД22-1-К1.

Согласно сведениям, предоставленным УМВД России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО2 с ДД.ММ.ГГГГ является получателем пенсии за выслугу лет в соответствии с Законом Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №, в отделе пенсионного обслуживания УМВД России по <адрес> состоит на учете с ДД.ММ.ГГГГ в связи с упразднением федеральных органов налоговой полиции.

Кроме того, при рассмотрении административного дела №, ФИО2 предоставлялись документы, подтверждающие его статус пенсионера, получающего пенсию за выслугу лет.

При таких обстоятельствах, размер задолженности страхового взноса на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховых пенсий за налоговый период 2021 года, подлежащий уплате административным истцом, составляет 785,03 руб., исходя из следующего расчета: 32448 руб. (фиксированный размер в ПФ РФ на выплату страховых пенсий за налоговый период 2021 года) / 12 мес. / 31 дн. х 9 дн. (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) = 785,03 руб., размер пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховых пенсий за налоговый период 2021 года составляет 0,67 руб. (785,03 руб. * 3/300 * 8,50% = 0,67 руб.).

На основании вышеизложенного, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения административного иска в части взыскания с ФИО2 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховых пенсий за налоговый период 2021 года в размере 785,03 руб., пени за налоговый период 2021 года в размере 0,67 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС за 2021 год в размере 8426 руб., пени за налоговый период 2021 года в размере 7,16 руб.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 руб.

Руководствуясь статьями 175 – 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности и пени, удовлетворить в части.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН: №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховых пенсий за налоговый период 2021 года в размере 785 рублей 03 копейки, пени по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховых пенсий за налоговый период 2021 год в размере 0 рублей 67 копеек; задолженность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС за 2021 год в размере 8426 рублей, пени по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС за 2021 год за налоговый период 2021 года в размере 7 рублей 16 копеек.

В удовлетворении административных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности и пени, в остальной в части - отказать.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета Старооскольского городского округа государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Белгородского областного суда в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме с подачей апелляционной жалобы через Старооскольский городской суд.

Судья подпись Н.В. Мосина

Решение в окончательной форме принято 01 февраля 2023 года