Решение по делу № 2А-61/2025 от 31.03.2025

Дело №а-61/2025

УИД 68RS0№-68

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 марта 2025 г. <адрес>

Сампурский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Байрак А.В.,

при секретаре Бобрак М.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Управления ФНС России по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по налоговым платежам,

УСТАНОВИЛ:

Управление ФНС России по <адрес> обратилось в суд с административным иском к ФИО1 Л.А. о взыскании задолженности по налоговым платежам в сумме 26097,10 руб.

Административное исковое заявление обосновано следующим.

В соответствии с п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ, Кодекс) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федераций налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 Кодекса под единым налоговым платежом (далее - ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Кодексом.

Согласно пункту 2 статьи 11 Кодекса совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом.

В соответствии с п.5 ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием ЕНП.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

Согласно п.3 ст.45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п.3 и 4 ст.46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (п.2 ст.48 НК РФ).

Налоговый орган вправе обратиться в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, если размер отрицательного сальдо превышает 10000 руб. (пп. 1 п.3 ст. 48 НК РФ).

Страховые взносы.

Согласно выписке из ФИО1 А. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст. 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

В случае, если плательщики начинают или прекращают предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате им за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала (окончания) деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование и уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов должна быть произведена не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов (пункт 5 статьи 432 НК РФ).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в срок, установленный ст. 432 НК РФ, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В нарушении ст. 432 НК РФ налогоплательщик самостоятельно не исчислил и не уплатил в полном объеме суммы страховых взносов, подлежащих уплате за 2020 год.

Таким образом, в соответствии со ст. 430, ч. 2 ст. 432 налоговым органом произведено начисление сумм страховых взносов.

В соответствии пп. 1 п. 1 ст. 430 Кодекса плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 32448 руб. за расчетный период 2020 г. плюс 1% суммы дохода плательщика, превышающего 300000 руб. за расчетный период.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный аб. 2 п. 2 ст. 432 настоящего Кодекса, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно сведениям декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, доход ФИО1 Л.А. за 2020 г. превысил 300000 руб. и равен 684782 руб.

Таким образом, расчет страховых взносов на ОПС ФИО1 Л.А. за 2020 г.:

32448 (фиксированный размер) + ((684 782 руб. (общая сумма дохода) –300000) х 1%) (1%) = 36295,82 руб.

Согласно сведениям, имеющимся в налоговом органе, страховые взносы на ОПС в фиксированном размере 32448 руб. уплачены ответчиком в полном объеме.

Остаток задолженности по страховым взносам на ОПС в размере 3847,82 руб. (1% суммы дохода налогоплательщика) до настоящего времени налогоплательщиком не уплачен.

Налогоплательщику начислены страховые взносы на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8112 руб.

Также налогоплательщику начислялись страховые взносы на ОМС за 2020 год в фиксированной сумме 8426 руб., за 2021 год в сумме 2106,5 руб.

В установленные законодательством сроки страховые взносы на ОМС и ОПС за 2020-2021 годы в полном размере уплачены не были, в связи с чем налоговым органом приняты меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ.

Сампурским районным судом вынесены решения от ДД.ММ.ГГГГ №а-291/2021 о взыскании задолженности по страховым взносам на ОМС и ОПС за 2020 год, от ДД.ММ.ГГГГ №а-1209/2021 о взыскании задолженности по страховым взносам на ОМС и ОПС за 2021 год.

На основании ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за 2020-2021 годы начислены пени в общей сумме 862,83 руб., в т.ч..

- 618,91 руб., начисленные на задолженность за 2020 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- 243,92 руб., начисленные на задолженность за 2021 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

На основании ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за 2020-2021 годы начислены пени в общей сумме 3613,53 руб., в т.ч.:

- 2383,46 руб., начисленные на задолженность за 2020 г. за период с 30.ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (фиксированная сумма);

- 395,75 руб., начисленные на задолженность за 2020 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (1%);

- 834,32 руб., начисленные на задолженность за 2021 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ).

До настоящего времени пени по страховым взносам по ОМС и ОПС налогоплательщиком не уплачены.

Налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Согласно сведениям из Единого: государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО2 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлась индивидуальным предпринимателем.

В соответствии с гл. 26.2 НК РФ ФИО1 Л.А. применяла упрощенную систему налогообложения.

В соответствии со ст. 346.14 НК РФ налогоплательщиком выбран объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов (в связи с применением упрощенной системы налогообложения (далее - УСН)).

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, установленный срок представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2020 год – не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 Л.А. предоставила первичную налоговую декларацию по УСН за 2020 год с суммой, исчисленного налога к уплате 41087 руб., т.е. позже установленного срока.

Согласно п.1 ст.119 НК РФ, непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Обстоятельства, исключающие, смягчающие и отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения в соответствии с п.1 ст.111, п.1 и п.2 ст.112 НК РФ не установлены.

По результатам проведения камеральной налоговой проверки, налоговым органом вынесено решение от 01.042022 № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренной п.1 ст.119 НК РФ, в виде наложения штрафа в размере 6163 руб.

До настоящего времени штраф в размере 6163 руб. не уплачен.

Ранее налогоплательщику начислен налог по УСН в сумме 5047 руб. за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Налог уплачен ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ, пеня начисляется, если иное не предусмотрено этой статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

В связи с несвоевременной уплатой налога по УСН за 2019-2020 годы начислены пени в общей сумме 4704,82 руб., в т.ч.:

- 42,82 руб., начисленные на задолженность за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- 4662 руб., начисленные на задолженность за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Налог на имущество физических лиц.

Административный ответчик, согласно ст.400 НК РФ, является плательщиком налога на имущество физических лиц.

В соответствии с ч.1 ст.408 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных указанной статьей.

Согласно сведениям, представленным органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на объекты, недвижимости, административный ответчик имеет (имел) в собственности объекты недвижимости:

Вид собственности

Дата

регистрации владения

.Дата

прекращения владения

,Площадь

объекта

доля в праве

Адрес объекта

Квартиры

68:20:2701001:11825

05.12.2011

14.08.2019

51.70

1.00

мкр. Центральный, <адрес>Б, <адрес>, <адрес>

В соответствии со ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом (в ред. Федеральных законов от ДД.ММ.ГГГГ №-Ф3, от ДД.ММ.ГГГГ №-Ф3).

Налоговым органом произведен расчет налога на имущество физических лиц, в т.ч.:

- за 2015 год в сумме 119 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- за 2016 год в сумме 137 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- за 2017 год в сумме 782 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- за 2018 год в сумме 1427 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- за 2019 год в сумме 916 руб. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговые уведомления прилагаем.

В установленные законодательством сроки налог на имущество физических лиц за 2015-2018 годы в полном размере уплачен не был, в связи с чем налоговым органом приняты меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ.

Сампурским районным судом вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ №а-178/2021 о взыскании задолженности за 2015-2018 годы.

На основании ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2015-2019 годы начислены пени в общей сумме 740,64 руб., в т.ч.:

- 55,45 руб., начисленные на задолженность за 2015 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- 52,05 руб., начисленные на задолженность за 2016 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- 225,87 руб., начисленные на задолженность за 2017 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- 123,77 руб., начисленные на задолженность за 2018 г. за период с 03.12. 2019 по ДД.ММ.ГГГГ;

- 123,77 руб., начисленные на задолженность за 2019 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

До настоящего времени пени по налогу на имущество физических лиц налогоплательщиком не уплачены.

Общая сумма задолженности по пени составляла 9921,82 руб.

Налоговым органом в отношении данной задолженности приняты меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ

Сампурским районным судом вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ №а-291/2021 о взыскании задолженности по пени в сумме 48,05 руб., от ДД.ММ.ГГГГ №а-145/2023 о взыскании задолженности по пени в сумме 3779,48 руб.

Таким образом, сумма задолженности по пени по страховым взносам на ОМС, ОПС, по налогу на имущество физических лиц и налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, начисленной; на задолженность за период до ДД.ММ.ГГГГ, составляет 6094,28 руб. Расчет указанной суммы:

4704,82 руб. + 740,64 руб. + 862,83 руб. + 3613,53 руб. - 3827,53 руб. = 6094,28 руб., где:

- 4704,82 руб. - пени, начисленные на задолженность по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН за 2019-2020 годы;

- 740,64 руб. - пени, начисленные на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015-2019 годы;

- 862,83 руб. - пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на ОМС за 2020-2021 годы;

- 3613,53 руб. - пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на ОПС за 2020-2021 годы;

- 3827,53 руб. - меры взыскания.

С ДД.ММ.ГГГГ пункт 3 статьи 75 изложен в следующей редакции: пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.2 ст.11, п.3 ст.75 НК РФ).

В случае увеличения совокупной обязанности, отражение на ЕНС начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности (п.6 ст.75 НК РФ).

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 76716,25 руб. За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ произошло изменение сальдо ЕНС.

Таким образом, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС начислены пени в размере 10170,88 руб.:

Дата начала

действия

недоимки

Дата

окончания

действие

недоимки

Число дней

просрочки

Недоимка

для пени-

Ставка

ЦБ

Начислено

пени за день

Начислено

пени за период

01.01.2023

11.04.2023

101

76716.25

7.5

19.1790625

1937.09

12.04.2023

23.07.2023

103

58728.75

7.5

14.6821875

1512.27

24.07.2023

14.08.2023

58728.75

8.5

16.????????

366.08

15.08.2023

17.09.2023

58728.75

23.4915

798.71

18.09.2023

29.10.2023

58728.75

25.449125

1068.66

30.10.2023

17.12.2023

58728.75

29.364375

1438.85

18.12.2023

27.12.2023

58728.75

31.322

313.22

28.12.2023

13.01.2024

49893.07

26.60963733

452.36

14.01.2024

07.03.2024

49893.07

26.60963733

1436.92

06.03.2024

19.03.2024

48320.07

25.770704

309.25

20.03.2024

09.04,2024

47970.36

25.584192

537.27

10170.88

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ. Налогоплательщик вправе уплатить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога и до наступления установленного срока.

Согласно пункту 3 статьи 45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктом 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговый орган вправе обратиться в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, если размер отрицательного сальдо превышает 10000 руб. (пп. 1 п.3 ст. 48 НК РФ).

В судебном заседании установлено, что согласно выписке из ФИО1 А. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст.430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

В судебном заседании установлено и материалами дела подтверждается, что в нарушение ст.432 НК РФ налогоплательщик самостоятельно не исчислил и не уплатил в полном объеме суммы страховых взносов, подлежащих уплате за 2020 год.

На основании изложенного, в соответствии со ст. 430, ч. 2 ст. 432 НК РФ налоговым органом произведено начисление сумм страховых взносов.

В соответствии пп.1 п. 1 ст.430 Налогового кодекса РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 32448 руб. за расчетный период 2020 г. плюс 1% суммы дохода плательщика, превышающего 300000 руб. за расчетный период.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный аб. 2 п. 2 ст. 432 настоящего Кодекса, налоговый орган определяет в соответствии со ст.430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Таким образом, расчет страховых взносов на ОПС ФИО1 Л.А. за 2020 г.:

32448 (фиксированный размер) + ((684 782 руб. (общая сумма дохода) –300000) х 1%) (1%) = 36295,82 руб.

Согласно сведениям, представленным налоговым органом, страховые взносы на ОПС в фиксированном размере 32448 руб. уплачены ответчиком в полном объеме.

Налогоплательщику начислены страховые взносы на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8112 руб.

- 618,91 руб., начисленные на задолженность за 2020 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- 243,92 руб., начисленные на задолженность за 2021 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

На основании ст.75 НК РФ за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за 2020-2021 годы начислены пени в общей сумме 3613,53 руб., в т.ч.:

- 2383,46 руб., начисленные на задолженность за 2020 г. за период с 30.ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (фиксированная сумма);

- 395,75 руб., начисленные на задолженность за 2020 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (1%);

- 834,32 руб., начисленные на задолженность за 2021 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ).

До настоящего времени пени по страховым взносам по ОМС и ОПС налогоплательщиком не уплачены.

Доказательств обратного суду не представлено.

Как указано выше, ФИО2 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлась индивидуальным предпринимателем.

В соответствии с гл.26.2 НК РФ ФИО1 Л.А. применяла упрощенную систему налогообложения.

В соответствии со ст.346.14 НК РФ налогоплательщиком выбран объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов (в связи с применением упрощенной системы налогообложения (далее - УСН)).

В соответствии с пп.2 п.1 ст.346.23 НК РФ по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

До настоящего времени штраф в размере 6163 руб. не уплачен.

Кроме того, ранее налогоплательщику начислен налог по УСН в сумме 5047 руб. за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Налог уплачен ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с несвоевременной уплатой налога по УСН за 2019-2020 годы начислены пени в общей сумме 4704,82 руб., в т.ч.:

- 42,82 руб., начисленные на задолженность за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- 4662 руб., начисленные на задолженность за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Приведенные обстоятельства ответчиком не опровергнуты.

Судом установлено, что административный ответчик, согласно ст.400 НК РФ, является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Вид собственности

Дата

регистрации владения

Дата

прекращения владения

Площадь

объекта

доля в праве

Адрес объекта

Квартиры

68:20:2701001:11825

05.12.2011

14.08.2019

51.70

1.00

мкр. Центральный, <адрес>Б, <адрес>, <адрес>

Налоговым органом произведен расчет налога на имущество физических лиц, в т.ч.:

- за 2015 год в сумме 119 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- за 2016 год в сумме 137 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- за 2017 год в сумме 782 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- за 2018 год в сумме 1427 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- за 2019 год в сумме 916 руб. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ,

что подтверждается приложенными к иску налоговыми уведомлениями.

Сампурским районным судом вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ №а-178/2021 о взыскании задолженности за 2015-2018 годы.

- 55,45 руб., начисленные на задолженность за 2015 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- 52,05 руб., начисленные на задолженность за 2016 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- 225,87 руб., начисленные на задолженность за 2017 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- 123,77 руб., начисленные на задолженность за 2018 г. за период с 03.12. 2019 по ДД.ММ.ГГГГ;

- 123,77 руб., начисленные на задолженность за 2019 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

До настоящего времени пени по налогу на имущество физических лиц налогоплательщиком не уплачены.

Общая сумма задолженности по пени составляла 9921,82 руб.

4704,82 руб. + 740,64 руб. + 862,83 руб. + 3613,53 руб. - 3827,53 руб. = 6094,28 руб., где:

- 740,64 руб. - пени, начисленные на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015-2019 годы;

- 862,83 руб. - пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на ОМС за 2020-2021 годы;

- 3613,53 руб. - пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на ОПС за 2020-2021 годы;

- 3827,53 руб. - меры взыскания.

Таким образом, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС начислены пени в размере 10170,88 руб.:

Дата начала

действия

недоимки

Дата

окончания

действие

недоимки

Число дней

просрочки

Недоимка

для пени-

Ставка

ЦБ

Начислено

пени за день

Начислено

пени за период

01.01.2023

11.04.2023

101

76716.25

7.5

19.1790625

1937.09

12.04.2023

23.07.2023

103

58728.75

7.5

14.6821875

1512.27

24.07.2023

14.08.2023

58728.75

8.5

16.6398125

366.08

15.08.2023

17.09.2023

58728.75

23.4915

798.71

18.09.2023

29.10.2023

58728.75

25.449125

1068.66

30.10.2023

17.12.2023

58728.75

29.364375

1438.85

18.12.2023

27.12.2023

58728.75

31.322

313.22

28.12.2023

13.01.2024

49893.07

26.60963733

452.36

14.01.2024

07.03.2024

49893.07

26.60963733

1436.92

06.03.2024

19.03.2024

48320.07

25.770704

309.25

20.03.2024

09.04,2024

47970.36

25.584192

537.27

10170.88

В соответствии с п.11 ст. 4 Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» от ДД.ММ.ГГГГ №-Ф3 налоговым органом списана часть задолженности по пени в общей сумме 178,88 руб., в т.ч.:

- по Решению о списании задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № в размере 127,47 руб.;

- по Решению о списании задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № в размере 51,41 руб.

Таким образом, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности по пени, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, составляет 16 086,28 руб. Расчет указанной суммы:

6094,28 руб. + 9 992 руб. = 16 086,28 руб., где:

- 6094,28 руб. - пени, начисленные на задолженность до ДД.ММ.ГГГГ;

- 9992 руб. - пени, начисленные на задолженность с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст.69 и ст.70 НК РФ налогоплательщику направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате задолженности в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением в установленный срок налогоплательщиком требования об уплате задолженности налоговым органом принято решение от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с должника задолженности по налоговым платежам. На основании заявления выдан судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-1200/2024 о взыскании с должника задолженности по налоговым платежам.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с обращением налогоплательщика с заявлением об отмене судебного приказа.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 Л.А. до настоящего времени не погасила задолженность по налоговым платежам.

Указанные обстоятельства административный ответчик не опроверг.

Оценив представленные доказательства, суд пришел к выводу об удовлетворении требований истца в полном объеме. При этом расчет задолженности по налогам и пени, представленный административным истцом, судом проверен и признается арифметически правильным.

Административным ответчиком не представлено доказательств наличия условий, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации, для освобождения его от обязанности по уплате вышеуказанных налогов.

При подаче иска истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, в связи с чем с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере, установленном ст.333.19 Налогового кодекса РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления ФНС России по <адрес> к ФИО1 Л.А. удовлетворить.

Взыскать со ФИО2 в пользу Управления ФНС России по <адрес> задолженность по налоговым платежам в сумме 26097,10 руб., в том числе:

- страховые взносы на ОПС (1%) за 2020 г. в сумме 3847,82 руб.;

- штраф за налоговое правонарушение за 2020 г. в сумме 6163 руб.;

- пени в сумме 16086,28 руб., в т.ч. в сумме 6094,28 руб. за период до ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 9992 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать со ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Тамбовский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме с подачей апелляционной жалобы через суд, принявший решение.

Решение составлено в окончательной форме ДД.ММ.ГГГГ.

Председательствующий А.В. Байрак