Решение по делу № 2А-156/2023 от 30.03.2023 - о взыскании недоимки.

Дело № 2а-156/2023

УИД 32RS0023-01-2022-001300-96

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 марта 2023 года г. Почеп

Почепский районный суд Брянской области в составе судьи Овчинниковой О.В., при секретаре Терешенко Е.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Брянской области к Петрущенко Н А о взыскании недоимки,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 7 по Брянской области обратилась в суд с административным иском к Петрущенко Н.А. о взыскании недоимки, указав, что с 07.02.2014 года Петрущенко Н.А. был поставлен на учет в качестве адвоката и снят с учета 06.07.2022 года. В соответствии со ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются, в том числе, адвокаты. Налогоплательщику в установленный срок налоговым органом было направлено налоговое уведомление № № от ДД.ММ.ГГГГ года. В соответствии со ст.ст.69, 70 НК РФ должнику были направлены требования №№ от ДД.ММ.ГГГГ года, №№ от ДД.ММ.ГГГГ года, №№ от ДД.ММ.ГГГГ года, которые им не были исполнены. Вынесенный мировым судьей судебного участка №49 Почепского района Брянской области судебный приказ №№ от ДД.ММ.ГГГГ года о взыскании с Петрущенко Н.А. в пользу МИФНС России №7 по Брянской области задолженности в размере 16 276,34 руб. был отменен определением мирового судьи от 28.06.2022 года.

Административный истец, с учетом уточненных требований, просит суд взыскать с административного ответчика Петрущенко Н.А. задолженность в сумме 16 276,34 руб., а именно: налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст.227 НК РФ: пеня в размере 1,06 руб. за период образования с 16.07.2020 года по 21.07.2020 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог в размере 8 426 руб. за 2021 год, пеня в размере 1 191,75 руб. за период образования с 10.01.2019 года по 23.01.2022 года; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 348,32 руб. за 2020 год, пеня в размере 4,94 руб. за период образования с 02.12.2021 года по 23.01.2022 года; налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст.227 НК РФ: пеня в размере 784,38 руб. за период образования с 16.07.2021 года по 19.12.2021 года; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): налог в размере 785,03 руб. за 2021 год, пеня в размере 4 734,86 руб. за период образования с 10.01.2019 года по 23.01.2022 года.

Представитель административного истца ФИО1, уведомленная надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась, письменно ходатайствовала о рассмотрении дела без ее участия, заявленные уточненные требования поддержала.

Административный ответчик Петрущенко Н.А., уведомленный надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, ходатайств об отложении не представил, причины его неявки суду неизвестны.

При таких обстоятельствах, суд в порядке ч. 2 ст. 289 КАС РФ считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие не явившихся административного истца и административного ответчика.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Подпунктом 9 п. 1 ст. 31 НК РФ установлено, что налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены статьями 46-48 НК РФ.

Функции по взысканию и администрированию страховых взносов с 1 января 2017 года переданы от Пенсионного фонда Российской Федерации и Фонда социального страхования Российской Федерации налоговым органам.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативно правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества и наличных денежных средств этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Исходя из положений ст. 419 НК РФ адвокаты, являющиеся страхователями в соответствии с Федеральным законом от 15.12.2001 года № 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации", признаются плательщиками страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за себя.

Согласно статье 430 НК РФ указанные плательщики при доходе до 300 000 рублей за расчетный период уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование только в фиксированном размере (за расчетный период 2021 года - 32 448 рублей). В случае если величина дохода адвоката за расчетный период превышает 300 000 рублей, то размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование такого плательщика определяется как сумма упомянутого фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и 1% от суммы его дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

В соответствии с положениями п.1 и абз.2 п.2 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками - адвокатами, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В соответствии со ст. 207 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

К числу таких плательщиков относятся, в том числе адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты (подп. 2 п. 1 ст. 227подп. 2 п. 1 ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации). Налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 Налогового кодекса Российской Федерации (п. 1). Налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 этого Кодекса (п. 5). Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений данной статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 6).

В соответствии с п. 7 той же статьи в случае появления в течение года у налогоплательщиков, указанных в пункте 1 настоящей статьи (в том числе адвокатов), доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности или от занятия частной практикой, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода от указанной деятельности в текущем налоговом периоде в налоговый орган в пятидневный срок по истечении месяца со дня появления таких доходов. При этом сумма предполагаемого дохода определяется налогоплательщиком.

В соответствии с п.1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п.п. 1, 4 ст.397 НК РФ налогоплательщики - физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения, уплачивают земельный налог не ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В силу ст. 389 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно п. 1 ст. 391 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения (п.1 ст. 390 НК РФ).

Судом установлено, что административный ответчик не является индивидуальным предпринимателем, что подтверждается справкой МИФНС России №7 по Брянской области от ДД.ММ.ГГГГ года № № об отсутствии в ЕГРИП сведений о физическом лице Петрущенко Н.А. как об индивидуальном предпринимателе.

При этом, административный ответчик Петрущенко Н.А имеет статус адвоката, зарегистрирован в реестре адвокатов Брянской области (регистрационный номер №), что подтверждается общедоступными сведениями реестра членов Брянской областной палаты адвокатов.

В соответствии со ст. 5 Федерального закона от 24. 07.2009 года №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» адвокат Петрущенко Н.А. является плательщиком страховых взносов.

Согласно частям 1 и 3 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога, страховых взносов должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. При этом под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налогов, страховых взносов.

Как следует из материалов дела, в адрес Петрущенко Н.А. были направлены требования № № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 30.06.2021 на общую сумму задолженности в размере 85 691,72 руб., со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ года; №№ об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 20.12.2021 года на общую сумму задолженности в размере 130 917,99 руб., со сроком исполнения до 03.02.2022 года; №№ об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 24.01.2022 года на общую сумму задолженности в размере 94 840,89 руб., со сроком исполнения до 01.03.2022 года.

В указанные требования вошли недоимки, о взыскании которых просит административный истец в административном исковом заявлении, с учетом его уточнения.

Данные требования были направлены административному ответчику в установленный законом срок, и получены им, что подтверждается представленной из информационной базы АИС-Налог 3 ПРОМ сведений об отправке требований об уплате.

Направленные требования административным ответчиком в установленный в срок в полном объеме не были исполнены, что послужило основанием для обращения административного истца к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Вынесенный мировым судьей судебного участка №49 Почепского района Брянской области судебный приказ №№ от ДД.ММ.ГГГГ года о взыскании с Петрущенко Н.А. в пользу МИФНС России №7 по Брянской области задолженности в размере 16 276,34 руб. был отменен определением мирового судьи от 28.06.2022 года.

Правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы в соответствие ч. 6 ст. 289 КАС РФ судом проверена и ответчиком не опровергнута.

Как следует из материалов дела, установленные п.2 и п.3 ст. 48 НК РФ сроки для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности, а затем в порядке искового производства административным истцом не нарушены, в связи, с чем оснований для применения срока исковой давности не имеется.

Поскольку в настоящее время административным ответчиком обязанность по уплате вышеуказанных налогов, страховых взносов и начисленных в связи с этим пени не исполнена. Заявленная в уточненном административном исковом заявлении задолженность не погашена, что административным ответчиком не опровергнуто, административное исковое заявление суд находит подлежащим удовлетворению.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ, абзаца 10 пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются в административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов в доход бюджета муниципального района.

При таких обстоятельствах, в соответствии со ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета Почепского муниципального района Брянской области в размере 651,05 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Уточненное административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Брянской области к Петрущенко Н А о взыскании недоимки удовлетворить.

Взыскать с Петрущенко Н А в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Брянской области задолженность в сумме 16 276,34 руб., а именно:

- налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст.227 НК РФ: пеня в размере 1,06 руб. за период образования с 16.07.2020 года по 21.07.2020 года;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог в размере 8 426 руб. за 2021 год, пеня в размере 1 191,75 руб. за период образования с 10.01.2019 года по 23.01.2022 года;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 348,32 руб. за 2020 год, пеня в размере 4,94 руб. за период образования с 02.12.2021 года по 23.01.2022 года;

- налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст.227 НК РФ: пеня в размере 784,38 руб. за период образования с 16.07.2021 года по 19.12.2021 года;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): налог в размере 785,03 руб. за 2021 год, пеня в размере 4 734,86 руб. за период образования с 10.01.2019 года по 23.01.2022 года.

Взыскать с Петрущенко Н А в доход бюджета Почепского муниципального района Брянской области государственную пошлину в размере 651,05 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Брянского областного суда через Почепский районный суд Брянской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья О.В. Овчинникова

Мотивированное решение составлено 13 апреля 2023 года