Решение по делу № 2А-1622/2023 от 20.03.2023 - о признании задолженности недоимки по уплате налога, налоговой пени безнадежной к взысканию.

УИД 19RS0001-02-2023-000751-96 Дело 2а-1622/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Абакан Республика Хакасия 20 марта 2023 года

Абаканский городской суд Республики Хакасия в составе:

председательствующего Ю.В. Шипанова,

при секретаре Е.С. Конгаровой,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к Управлению Федеральной налоговой службы по Республики Хакасия о признании задолженности недоимки по уплате налога, налоговой пени безнадежной к взысканию,

с участием административного истца ФИО1, представителя административного ответчика ФИО2,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратился в суд с административным иском к Управлению Федеральной налоговой службы по Республики Хакасия о признании задолженности недоимки по уплате налога, налоговой пени безнадежной к взысканию. Свои требования истец мотивировала тем, что в справке № от ДД.ММ.ГГГГ у административного истца числится задолженность по налогам, сборам и страховым взносам. По налогу на доходы физических лиц и пеням 50601 руб. и 9597,46 руб. соответственно, земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов и пеням 22 049,61 руб. и 8833,48 руб. соответственно, по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений и пеням 270 руб. и 95,28 руб. соответственно. Вместе с тем, в настоящее время у физического лица ФИО1 отсутствуют неоконченные исполнительные производства по судебным решениям в пользу УФНС по РХ. В период с 2011 года по 2022 год налоговая служба неоднократно обращалась в Абаканский городской суд с исковыми заявлениями, в том числе и с административными о взыскании задолженности по налогам, сборам и страховым взносам. Абаканским городским судом, неоднократно, в судебных решениях при рассмотрении данных исковых заявлений было отказано налоговой службе во взыскании. При этом суд мотивировал отказ выводом об утрате налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, взносов, пеней. С учетом изложенного, просит признать задолженность по налогу на доходы физических лиц и пеням 50 601 руб. и 9597,46 руб., по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов и пеням 22 049,61 руб. и 8833,48 руб., по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений и пеням 270 руб. и 95,28 руб. безнадежной к взысканию, а обязанность по ее уплате прекращенной.

Административный истец ФИО1 суду пояснил, что поддерживает заявленные требования по основаниям указанным в иске. Просит удовлетворить требования в полном объеме.

В судебном заседании представитель УФНС по РХ ФИО2, действующая на основании доверенности, возражала против удовлетворения административного иска по доводам, изложенным в письменном отзыве, пояснила, что 1) по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 НК РФ на ДД.ММ.ГГГГ составляла 50601,00 руб., пени 9597.46 руб., (на ДД.ММ.ГГГГ задолженность составляет 49873,00 руб., пени 12080.34 руб.). Указанная сумма задолженности образовалась в результате не своевременной уплаты налога и авансовых платежей за 2017, 2018, 2019, 2020 и 2021 года, а именно:

- за 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ начислено 3790,00 руб., оплачено 24.01.2022 в сумме 999,00 руб. в связи с чем, задолженность составляет 2791,00 руб. Выставлено требование об оплате ДД.ММ.ГГГГ №. В связи с выявлением факта двойного начисления задолженности за 2017 год (авансовые платежи по сроку ДД.ММ.ГГГГ в размере 7581,00 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере - 3790,00 руб. ДД.ММ.ГГГГ - 3792,00 руб.). Данная задолженность является «искусственной» и не является сальдообразующей. На данный момент проводится технический процесс по сторнированию данных сумм задолженности.

- за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ начислено 20150,00 руб., не оплачено. Выставлено требование об оплате ДД.ММ.ГГГГ №, исковое заявление направлено в Абаканский городской суд. Исковые требования налогового органа удовлетворены (решение от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-197/2021). На основании вышеуказанного решения возбуждено исполнительное производство от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ вынесено постановление СПИ об окончании исполнительного производства п.п. 1 ст. 47 ФЗ-229 «Об исполнительном производстве» (фактическое исполнение исполнительного документа).

- за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ начислено 8580,00 руб., не оплачено. Выставлено требование об оплате ДД.ММ.ГГГГ №, исковое заявление направлено в Абаканский городской суд. Исковые требования налогового органа удовлетворены (решение от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-4580/2021). На основании вышеуказанного решения возбуждено исполнительное производство от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ вынесено постановление СПИ об окончании исполнительного производства п.п.1 ст. 47 ФЗ-229 «Об исполнительном производстве» (фактическое исполнение исполнительного документа).

- за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ начислено 6708,00 руб., не оплачено. Выставлено требование об оплате ДД.ММ.ГГГГ №, исковое заявление направлено в Абаканский городской суд. Исковые требования налогового органа удовлетворены (решение от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-611/2023). Сведения о возбуждении исполнительного производства в адрес налогового органа не поступало.

- за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ начислено 7852,00 руб., не оплачено. Выставлено требование об оплате ДД.ММ.ГГГГ №, по данному требованию срок добровольной уплаты ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, налоговый орган вправе обратится с заявлением о выдаче судебного приказа в мировой суд до ДД.ММ.ГГГГ. На момент проведения судебного разбирательства ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом не утрачено право на взыскание задолженности за 2021 год (указано для справки).

На основании вышеизложенного налоговый орган полагает, что довод налогоплательщика о том, что задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 50601,00 руб. и пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц в размере 9597,46 руб., является необоснованным и подлежит отклонению судом. Касательно довода налогоплательщика о том, что налоговому органу было отказано в удовлетворении требования о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2017 год (решение Абаканского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-7553/2019) налоговый орган поясняет следующее. Согласно вышеуказанного решения, налоговый орган просил взыскать задолженность по следующим требованиям: № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ. Задолженность по пени, за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации. Согласно справке № от ДД.ММ.ГГГГ, данная задолженность отражена по строке 1 на листе 1 данной справки. Данная задолженность на ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом не списана, в связи с отсутствием технической возможности к списанию задолженности в связи с введением с ДД.ММ.ГГГГ системы ЕНС. Однако, согласно административного искового заявления ФИО1 и приложенных к административному исковому заявлению документов, в просительной части налогоплательщик просит признать безнадежной к взысканию задолженность по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 НК РФ, данная задолженность отражена по строке 1 на листе 3 справки № от ДД.ММ.ГГГГ. Следовательно, данный довод налогоплательщика является несостоятельным.

2) По земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов на ДД.ММ.ГГГГ составляла 22049,61 руб., пени 8833,48 руб., (на ДД.ММ.ГГГГ задолженность составила 20764,61 руб., пени 9801,65 руб.). Задолженность за периоды 2009 - 2017 годов отсутствует.

- за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ начислено 6797,0 руб., оплачено ДД.ММ.ГГГГ в сумме 84 руб., в связи с чем, задолженность составляет 6713,00 руб. Выставлено требование об оплате ДД.ММ.ГГГГ №, исковое заявление направлено в Абаканский городской суд. Исковые требования налогового органа удовлетворены (решение от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-4602/2020). На основании вышеуказанного решения возбуждено исполнительное производство от ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ вынесено постановление СПИ об окончании исполнительного производства п.п.1 ст. 47 ФЗ-229 «Об исполнительном производстве» (фактическое исполнение исполнительного документа).

- за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ начислено 6849 руб., не оплачено. Выставлено требование об оплате ДД.ММ.ГГГГ №, исковое заявление направлено в Абаканский городской суд. Исковые требования налогового органа удовлетворены (решение от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-1578/2022). По данному решению выдан исполнительный лист ДД.ММ.ГГГГ ФС №. Согласно п. 1 ст. 21 ФЗ-229 «Об исполнительном производстве» взыскатель вправе, предъявить к исполнению исполнительный документ в течение трех лет со дня вступления судебного акта в законную силу.

- за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ начислено 7488,00 руб., ДД.ММ.ГГГГ проведены зачеты в сумме 6969,39 руб., в связи с чем, задолженность составляет 548.61 руб. Выставлено требование об оплате ДД.ММ.ГГГГ №, сформировано ЗВСП от ДД.ММ.ГГГГ, мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-4-916/2022, о том, что данный судебный приказ отменен, в налоговый орган информация не поступала.

- за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ начислено 6 654.0 руб., не оплачено. Выставлено требование об оплате ДД.ММ.ГГГГ №, срок уплаты по данному требованию ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, налоговый орган вправе обратится в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ. На момент проведения судебного разбирательства ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом не утрачено право на взыскание задолженности за 2021 год (указано для справки).

Касательно довода налогоплательщика о том, что налоговому органу было отказано в удовлетворении требования о взыскании задолженности по земельному налогу за 2014 год (решение Абаканского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-1464/2019) налоговый орган поясняет следующее. Согласно вышеуказанного решения, налоговому органу отказано в удовлетворении требований по земельному налогу за 2014 год. За данный период времени задолженность у налогоплательщика отсутствует. Следовательно, данный довод налогоплательщика является несостоятельным.

3) По земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений составила на ДД.ММ.ГГГГ - 270 руб., пени 95,28 руб., (на ДД.ММ.ГГГГ задолженность составила 75 руб., пени 75.50 руб. Задолженность за периоды 2009 - 2017 г., 2019 г., 2020 г. отсутствует.

- за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ начислено 54, руб., не оплачено. Выставлено требование об оплате ДД.ММ.ГГГГ №, исковое заявление направлено в Абаканский городской суд. Исковые требования налогового органа удовлетворены (решение от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-1578/2022). По данному решению выдан исполнительный лист ДД.ММ.ГГГГ ФС №. Согласно п. 1 ст. 21 ФЗ-229 «Об исполнительном производстве» взыскатель вправе предъявить к исполнению исполнительный документ в течение трех лет со дня вступления судебного акта в законную силу.

- за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ начислено 21.0 руб., не оплачено, Выставлено требование об оплате ДД.ММ.ГГГГ №, срок уплаты по данному требованию ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, налоговый орган вправе обратится в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ. На момент проведения судебного разбирательства ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом не утрачено право на взыскание задолженности за 2021 год (указано для справки).

Признание задолженности безнадежной к взысканию и ее списание регламентировано статьей 59 Налогового кодекса РФ, а также Федеральным законом «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» от ДД.ММ.ГГГГ № 436-ФЗ. На основании п. 1 ст. 12 ФЗ № 436-ФЗ признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням. Поскольку суммы задолженности налоговым органом взыскивались, что подтверждается требованиями и решениями Абаканского городского суда, приложенными к данному возражению, следовательно, оснований для признания указанной в административном исковом заявлении задолженности нет.

Выслушав участвующих лиц, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Статья 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) предусматривает обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщики - физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, помимо обязанностей, предусмотренных пунктом 1 указанной статьи, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по своему выбору в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.

В соответствии со ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признаётся извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Статьей 70 указанного кодекса предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Статьей 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в том числе и с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

В силу подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадёжными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

По смыслу положений ст. 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счёта.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подп. 5 п. 3 ст. 44 и подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счёта налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в том числе в мотивировочной части судебного акта.

Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счёта налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

Исходя из толкования подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путём подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадёжными к взысканию.

Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

ФИО1, воспользовавшись правом, предоставленным ему законом, обратился в суд с указанным иском.

Как установлено в судебном заседании, согласно данным информационной базы УФНС по РХ за налогоплательщиком ФИО1 числится задолженность по налогам на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов занимающихся частной практикой, адвокатов учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ в размере 50601 руб. и пени на задолженность в размере 9597,46 руб., по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельными участками, расположенными в границах городских округов в размере 22049,61 руб., и пени на задолженность в размере 8833,48 руб., по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельными участками, расположенными в границах сельских поселений в размере 270 руб., и пени на задолженность в размере 95,28 руб.

Из объяснений сторон и материалов дела следует, сумма задолженности по налогам на доходы физических лиц, в соответствии со ст. 227 НК РФ в размере 50601 руб. образовалась за период с 2017 года по 2021 год. За 2017 год по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ начислено по налогам на доходы физических лиц, в соответствии со ст. 227 НК РФ 3790 руб., оплачено 24.01.2022 - 999,00 руб.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 выставлено требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), в котором указана сумма недоимки по налогу на доходы в размере 3790 руб. и 8580 руб., со сроком добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. В связи с выявлением факта двойного начисления задолженности за 2017 год (авансовые платежи по сроку ДД.ММ.ГГГГ в размере 7581,00 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 3790,00 руб. ДД.ММ.ГГГГ - 3792,00 руб.), данная задолженность является «искусственной» и не является сальдообразующей. УФНС по РХ проводится технический процесс по сторнированию (устранению ошибки, списанию) данных сумм задолженности.

Решением Абаканского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-4580/2021, с ФИО1 взыскана недоимка по налогу на доходы физических лиц в размере 8580 руб. (требование № от ДД.ММ.ГГГГ). Данная задолженность взыскана с ФИО1 судебным приставом-исполнителем в рамках исполнительного производства.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 выставлено требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), в котором указана сумма недоимки по налогу на доходы в размере 20150 руб., со сроком добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок задолженность не оплачена. Решением Абаканского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-197/2021, с ФИО1 взыскана недоимка по налогу на доходы физических лиц в размере 20150 руб. Данная задолженность взыскана с ФИО1 судебным приставом-исполнителем в рамках исполнительного производства.

Таким образом, задолженность по налогу на доходы физических лиц на сумму 43893 руб. (20150 руб. + 8580 руб. + 7581 руб. + 3790 руб. + 3791 руб.) незаконна была включена налоговым органом в общую задолженность по налогу на доходы физических лиц указанную в справке № от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно этой же справке за ФИО1 числится задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 22049,61 руб., пени 8833,48 руб.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 выставлено требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), в котором указана сумма недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 6797 руб., со сроком добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок задолженность не оплачена. Решением Абаканского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-4602/2020, с ФИО1 взыскана недоимка по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 6797 руб. Данная задолженность взыскана с ФИО1 судебным приставом-исполнителем в рамках исполнительного производства. Решением Абаканского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ во взыскании задолженности по земельному налогу за 2014 год – 1552 руб. отказано в связи с пропуском срока.

Таким образом, задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов на сумму 8349 руб. (1552 руб. + 6797 руб.) незаконна была включена налоговым органом в общую задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в справке № от ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, согласно справке № от ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений числится задолженность в размере 270 руб., пени 95,28 руб.

Из объяснений сторон и материалов дела следует, за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 начислена задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 54, руб., которая им не оплачена. ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 выставлено требование № об оплате задолженности. По истечении срока уплаты УФНС по РХ направлено исковое заявление в Абаканский городской суд. Решением Абаканского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-1578/2022 исковые требования налогового органа удовлетворены. Задолженность по решению суда не оплачена.

За 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 начислена задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 21 руб., которая им не оплачена. ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 выставлено требование № об оплате задолженности, срок уплаты по данному требованию ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, налоговый орган вправе обратится к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа до ДД.ММ.ГГГГ. На момент проведения судебного разбирательства ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом не утрачено право на взыскание задолженности за 2021 год.

Таким образом, задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений на сумму 195 руб. (270 руб. – 95 руб.) незаконна была включена налоговым органом в общую задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в справке № от ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. п. 1, 2 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу. Исходя из положений п. 5 ст. 75 НК РФ, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как указывал неоднократно Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях (определение от ДД.ММ.ГГГГ, №-О-П, определение от ДД.ММ.ГГГГ №-О) обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Поскольку исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, то пени по истечении срока взыскания задолженности по налогу не подлежат начислению и не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, поэтому в случае утраты налоговым органом возможности принудительного взыскания суммы недоимки по налогу, на которую начислены пени, пени с налогоплательщика также не могут быть взысканы.

Положения статьи 11 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, в размере, определяемом в соответствии с частью 11 статьи 14 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", задолженность по соответствующим пеням и штрафам, числящиеся за индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами, занимающимися частной практикой, и иными лицами, занимающимися в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, а также за лицами, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя или адвоката либо прекратили заниматься в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

При таких обстоятельствах, суд считает, что имеются основания для удовлетворения административного иска и признания сумм задолженности по налогу на доходы физических лиц и пеням 43893 руб. и 9597,46 руб., по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов и пеням 8349 руб. и 8833,48 руб., по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений и пеням 195 руб. и 95,28 руб., возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию.

Расходы по госпошлине в размере 300 руб. подлежит взысканию с административного ответчика в пользу административного истца.

Руководствуясь ст. ст. 175-181 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования ФИО1 к Управлению Федеральной налоговой службы по Республики Хакасия о признании задолженности недоимки по уплате налога, налоговой пени безнадежной к взысканию, - удовлетворить частично.

Признать задолженность ФИО1: задолженность по налогу на доходы физических лиц и пеням 43893 руб. и 9597,46 руб., по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов и пеням 8349 руб. и 8833,48 руб., по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений и пеням 195 руб. и 95,28 руб. безнадежной к взысканию, обязанность по ее уплате прекращенной.

Обязать Управление Федеральной налоговой службы по Республики Хакасия списать задолженность ФИО1: задолженность по налогу на доходы физических лиц и пеням 43893 руб. и 9597,46 руб., по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов и пеням 8349 руб. и 8833,48 руб., по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений и пеням 195 руб. и 95,28 руб., как безнадежную ко взысканию.

В остальной части административных исковых требований ФИО1 – отказать.

Взыскать с Управления Федеральной налоговой службы по Республики Хакасия в пользу ФИО1 расходы по оплате государственной пошлины в размере 300 руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Хакасия через Абаканский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий Ю.В. Шипанов

Мотивированное решение изготовлено и подписано ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Ю.В. Шипанов