Дело № 2а-264/2025
УИД № 29RS0003-01-2025-000351-52
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
1 августа 2025 года село Яренск
Вилегодский районный суд Архангельской области в составе
председательствующего судьи Софьиной Я.К.,
при секретаре судебного заседания Белоголовой А.В.,
с участием представителя административного ответчика Чукичевой Е.Ю.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в селе Яренске в помещении Вилегодского районного суда <адрес> административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании земельного налога, налога на имущество физических лиц, пени,
установил:
Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> и Ненецкому автономному округу (далее - УФНС по АО и НАО, налоговый орган) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за _____.__г в размере 1 958 рублей 00 копеек, налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 6 050 рублей 00 копеек, а также пени за период с _____.__г по _____.__г в размере 3 930 рублей 62 копейки.
В обоснование требований указано, что наличие в собственности административного ответчика налогооблагаемого имущества послужило основанием для начисления ФИО1 налога на имущество физических лиц и земельного налога, обязанность по уплате которых своевременно административным ответчиком не была исполнена. Поскольку в установленный законом срок ФИО1 не уплачены указанные налоги, на основании статьи 75 НК РФ ему были начислены пени. Направленное налоговым органом в адрес административного ответчика требование об уплате налогов последним также не исполнено. Определением мирового судьи судебного участка №__ Вилегодского судебного района <адрес> от 24 февраля 2025 года в принятии заявления УФНС по АО и НАО о взыскании с административного ответчика задолженности было отказано, в связи с установлением факта пребывания последнего вне пределов Российской Федерации. Указанные обстоятельства послужили основанием обращения административного истца с настоящим иском в суд.
Административный истец - УФНС по <адрес> и НАО, извещенные о времени и месте судебного заседания своевременно и надлежащим образом, в суд своего представителя не направили, ходатайствовали о рассмотрении дела в их отсутствие.
В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, его место жительства и регистрации неизвестно. Определением суда от 11 июля 2025 года, на основании части 4 статьи 54 КАС РФ административному ответчику ФИО1 в качестве представителя административного ответчика назначен адвокат Чукичева Е.Ю.
Представитель административного ответчика ФИО1 - адвокат Чукичева Е.Ю. в судебном заседании с требованиями административного истца не согласилась.
По определению суда дело рассмотрено при данной явке.
Заслушав представителя административного ответчика, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
В статье 57 Конституции Российской Федерации закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии со статьей 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
Порядок уплаты налога на имущество физических лиц регламентирован главой 32 НК РФ «Налог на имущество физических лиц», в соответствии с которой налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400), объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) в том числе жилое помещение (квартира, комната) (подпункт 2 пункт 1 статьи 401); налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи (пункт 1 статьи 402); налоговым периодом признается календарный год (статья 405); налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи (пункт 1 статьи 406).
В силу положений пункта 1 статьи 408 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Согласно положениям пунктов 1 и 2 статьи 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
На основании положений главы 31 НК РФ земельный налог отнесен к категории местных налогов и в соответствии с пунктом 1 статьи 387 НК РФ устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (статья 388 НК РФ).
Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ (статья 390 НК РФ).
Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (пункт 4 статьи 391 НК РФ).
В соответствии с пунктом 1 статьи 393 НК РФ налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год.
Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 397 НК РФ).
Налоговым органом, исходя из имеющихся сведений о том, что ФИО1 в 2023 году являлся собственником <данные изъяты> в праве общей долевой собственности на: земельный участок с кадастровым номером №__, расположенный по адресу: <адрес>; здание (здание пилоцеха) с кадастровым номером №__, расположенное по адресу: <адрес>, произведен расчет земельного налога и налога на имущество и в адрес налогоплательщика направлено требование: №__ от 7 июля 2023 года об уплате в срок до 28 ноября 2023 года земельного налога в размере 3 590 рублей 00 копеек; налога на имущество физических лиц в размере 8 840 рублей 00 копеек; налоговое уведомление №__ от 24 июля 2024 года об уплате в срок до 2 декабря 2024 года за 2023 год земельного налога в размере 1958 рублей 00 копеек, налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 6050 рублей 00 копеек.
В соответствии со статьей 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога, а также начисления соответствующей суммы пени.
В силу пункта 4 части 6 указанной выше статьи НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.
Обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога налогоплательщиком (пункт 1 части 3 статьи 44 НК РФ).
Статья 75 НК РФ закрепляет обеспечение исполнения обязанности по уплате налога пенями, которые в соответствии с пунктами 3 и 4 указанной статьи начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок (постановление от 17 декабря 1996 года № 20-П, определение от 8 февраля 2007 года № 381-О-П).
В связи с неуплатой указанных налогов в установленный законом срок в соответствии с положениями статьи 75 НК РФ административному ответчику начислены пени из расчета 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки платежа.
В соответствии со статьей 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
В силу пункта 8 статьи 69 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 НК РФ, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам.
Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требования об уплате сбора, а также пеней и штрафа.
Поскольку в установленный законом срок обязанность по уплате указанных налогов административным ответчиком не была исполнена надлежащим образом, что привело к начислению пени, в соответствии со статьей 69 НК РФ ответчику было направлено требование №__ от 7 июля 2023 года об уплате в срок до 28 ноября 2023 года: земельного налога с физических лиц, обладающих земельными участками, расположенными в границах сельских поселений в размере 3 590 рублей 00 копеек; налога на имущество физических лиц в размере 8 840 рублей 00 копеек; пени в размере 1 008 рублей 53 копейки.
Однако требование налогового органа налогоплательщиком ФИО1 в установленный срок не исполнено и доказательств обратного административным ответчиком и его представителем в соответствии со статьи 62 КАС РФ суду не представлено.
Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.
В соответствии с пунктом 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Пунктом 3 статьи 48 НК РФ установлен специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица предъявляется налоговым органом в порядке приказного производства.
Согласно части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
17 января 2025 года налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №__ Вилегодского судебного района <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании с последнего задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и пени.
Определением мирового судьи от 24 февраля 2025 года в принятии заявления УФНС по АО и НАО о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и пени было отказано на основании пункта 2 части 3 статьи 123.4 КАС РФ, в связи с нахождением (местом жительства и пребывания) должника ФИО1 вне пределов Российской Федерации.
С административным исковым заявлением налоговый орган обратился в Вилегодский районный суд <адрес> 23 июня 2025 года, то есть в пределах срока, установленного пунктом 3 статьи 48 НК РФ.
На основании части 1 статьи 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
Доказательства надлежащего исполнения указанных налоговых обязательств на дату судебного заседания взыскиваемых сумм налога и пеней административным ответчиком и его представителем суду не представлено.
С учетом установленных обстоятельств и представленных в дело доказательств, суд приходит к выводу, что административные исковые требования УФНС по <адрес> и НАО к ФИО1 подлежат удовлетворению в полном объеме.
В силу статьи 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета.
Учитывая изложенное, в соответствии со статьей 333.19 НК РФ с ФИО1 подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 4000 рублей 00 копеек.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании земельного налога, налога на имущество физических лиц, пени удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №__), последнее известное место жительства: №__, задолженность: по земельному налогу за 2023 год в размере 1 958 рублей 00 копеек; по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 6 050 рублей 00 копеек; а также пени за период с 11 января 2024 года по 17 января 2025 года в размере 3 930 рублей 62 копейки, всего в сумме 11 938 (одиннадцать тысяч девятьсот тридцать восемь) рублей 62 копейки.
Взысканные суммы перечислить по реквизитам: банк получатель средств (поле 13): «ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по <адрес>», БИК банка получателя средств (БИК ТОФК) (поле 14):017003983, номер счета банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета) (поле 15): 40102810445370000059, получатель (поле 16): «Казначейство России (ФНС России)», номер казначейского счета (поле 17): 03100643000000018500, КБК 18201061201010000510, ОКТМО 0, ИНН: <***>, КПП: 770801001; УИН должника: №__.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №__) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.
Решение может быть обжаловано в Архангельский областной суд в течение месяца со дня его составления в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Вилегодский районный суд <адрес>.
Мотивированное решение составлено 5 августа 2025 года.
Председательствующий Я.К. Софьина